Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности организации ООО "БетонСтройРесурс"

Рассмотрим, как ведется  учетно-аналитическая работа на предприятии ООО «БетонСтройРесусрс».

Вот некоторые выдержки из учетной политики ООО «БетонСтройРесусрс».

 

Организационно-технический учет

1.1. Установить организацию,  форму и методы ведения бухгалтерского  учета на основании действующих  нормативных документов:

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении  Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его  применению».

Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н «О методических рекомендациях, о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации».

Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской  отчетности организации».

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43 «Об утверждении ПБУ  «Бухгалтерская отчетность организации». ПБ№ 4/99.

Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н «Об утверждении  положения ПБУ «Доходы организации». ПБУ 9/99.

Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н «Об утверждении  положения ПБУ «Расходы организации». ПБУ 10/99.

1.2. Установить, что, начиная  с 01.01.2009 г. Предприятие переходит на новый План счетов.

1.3. Первичные документы оформляются  согласно «Положению о документообороте», утвержденного генеральным директором.

1.4. Бухгалтерский учет  осуществляется бухгалтерской службой,  как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером,  согласно «Положению о бухгалтерии», утвержденного генеральным директором.

1.5. Бухгалтерская отчетность  составляется бухгалтерской службой предприятия. Отчетным годом считать период с 1 января по 31 декабря.

1.6. В целях обеспечения  достоверности данных бухгалтерского  учета и отчетности производить  инвентаризацию имущества и финансовых  результатов в следующие сроки:

• основные фонды – 1 раз в 3 года;
• финансовые обязательства – 1 раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• денежные средства – 4 раза в год поквартально;
• сырье и продукты переработки – 1 раз в год по состоянию на 01 октября.

Кроме того, проводить  инвентаризацию при смене материально-ответственных лиц, при порче, недостатках, краже. При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации в количестве 3 человек.

 

Бухгалтерский учет

2.1. В бухгалтерском  учете основные средства учитываются  по первоначальной стоимости.  Начисление амортизации производится  по нормам, установленным Общероссийским  классификатором основных фондов.

2.2. Учет нематериальных  активов ведется по приобретаемой  цене активов, амортизация начисляется в течение всего периода использования, исходя из срока их полезного действия:

· по организационным  расходам – на срок от 2 до 5 лет;

· по программным продуктам  – на срок полезного действия.

2.4. Учет материальных  ценностей ведется по цене приобретения, списание материалов в производство производится по средней себестоимости.

2.5. Товары, предназначенные  для розничной продажи отражаются  по покупной стоимости.

2.6. Учет расходов, связанных  с продажей продукции товаров,  работ, услуг ведется на счете 44 «Расходы на продажу».

2.7. Предприятие имеет  право создавать оценочные резервы,  в частности резерв по сомнительным  долгам. При не использовании суммы данного резерва в течение отчетного года остаток присоединяется к финансовым результатам за отчетный год.

 

Налоговый учет.

3.1. Налоговый учет  осуществляется бухгалтерской службой,  как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

3.2. Выручка от реализации  продукции определяется по отгрузке  товаров.

3.3. Налог на прибыль уплачивается ежеквартально с уплатой авансовых взносов 15 числа каждого месяца.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ основных экономических показателей деятельности организации ООО «БетонСтройРесурс»

 

           Таблица 1

 

Показатели	2010	2011	Откло-нение	Темп роста  (снижение) %
1.Выручка от продаж, тыс.руб.	105001	106562	1561	101,5
2. Себестоимость продаж (с учетом  коммерческих  и управленческих расходов), тыс.руб.	101127	101332	205	100,2
3.Валовая прибыль, тыс.руб.	9690	9809	119	101,2
4.Прибыль от продаж, тыс.руб.	3874	5230	1356	135
5. Прочие доходы	14042	4	-14038	0,03
6.Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	3425	1997	-1428	58,3
7.Чистая прибыль, тыс.руб.	2740	944	-1796	34,5
8. Среднегодовая стоимость имущества, тыс.руб.	31212	32169	957	103,1
9. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	1862	1116	-746	59,9
10. Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс.руб.	35142	25420	-9722	72,3
11. Среднесписочная численность персонала, чел.	36	38	2	105,6
11.а. в т.ч. основных рабочих, чел.	13	14	1	107,7
12. Удельный вес рабочих в численности работающих, %	36,1	36,8	0,7	101
13. Расходы на оплату труда, тыс.руб.	649	701	52	108
13.а. в т.ч. фонд зарплаты основных производственных рабочих, тыс.руб.	188	221	33	117,6
14. Фондоотдача, руб.     (с.1/с.9)	56,392	95,486	39,094	169,3
15. Фондовооруженность   (с.9/с.11)	51,7	29,4	-22,3	56,9
16. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.      (с.1/с.10)	2,98791	4,19205	1,20414	140,3
Продолжение табл.1
17. Скорость оборота, дней    (360/с.16)	120	86	-34	71,7
18. Однодневный оборот, тыс.руб. (с.10/с.17)	293	296	3	101
19. Среднегодовая зарплата одного основного рабочего, руб.   (с.13а/с.11а)	14462	15786	1324	109,2
20. Среднегодовая зарплата  одного работника, руб.   (с.13/с.11)	18028	18447	419	102,3
21. Среднегодовая производительность труда         (с.1/с.11)	2916,7	2960,1	43,4	101,5
22. Рентабельность продаж, % (с.4/с.1)*100	3,7	4,9	1,2	*
23. Рентабельность имущества, % (с.6/с.8)*100	11,0	6,2	-4,8	*
24. Рентабельность текущих  активов, % (с.3/с.10)*100	27,6	38,6	11	*
25. Рентабельность продукции, %  (с.4/с.2)	0,04	0,05	0,01	*
26. Рентабельность производственных фондов, %  (с.6/(с.9+с.10)	0,09	0,08	-0,01	*
27. Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп.  (с.2/с.1)*100	96,3	95,1	-1,2	98,8

 

 

В ходе анализа основных экономических показателей деятельности предприятия за 2011 г. выявлено повышение  деловой активности предприятия, т.к. коэффициент оборачиваемости оборотных активов увеличился на 1,2 оборота, а продолжительность одного оборота оборотных средств сократилась, это говорит о том, что предприятие в 2011 году получает выручку от реализации продукции на 34 дня быстрее, чем 2010 г.

В отчетном периоде Прибыль до налогообложения сократилась на 1428 т.р., т.е. в 1,7 раз. Основным фактором, повлиявшим на спад прибыли до налогообложения, явилось резкое сокращение прочих доходов

(на 14038 т.р.), что составило  99,97%. Вследствие этого прибыль до налогообложения стала меньше валовой прибыли.

Однако наблюдается положительная динамика прибыли от продаж (+35%), которая сформировалась в результате незначительного увеличения выручки от продаж (на 1,5%) при росте себестоимости продаж на 0,2%

Производственные фонды и имущество в целом используются не очень эффективно, о чем свидетельствует снижение таких показателей рентабельности как рентабельность производственных фондов на 0,01 %, рентабельность имущества – на 4,8%.

Увеличение рентабельности текущих активов на 11% свидетельствует об эффективном использовании оборотных средств.

Однако окупаемость  затрат повысилась, т. к. рентабельность продукции увеличилась на 0,01 % и  повысилась эффективность продаж, т. к. рентабельность продаж увеличилась  на 1,2 %.

Так же в отчетном периоде  выявлено снижение затрат на 1 руб. реализованной продукции на 1,2 коп., т.е. на 1,2 %

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ ликвидности  бухгалтерского баланса и платежеспособности организации

3.1. Анализ ликвидности баланса ООО «БетонСтройРесурс»

 

Таблица 2

 

	Группировка Активов (А)	На начало года	На конец года		Группировка Пассивов (П)	На начало года	На конец года	Платежн. излишек/ недостаток
								нач.	кон.
А1	Наиболее  ликвидные активы	8006	7454	П1	Наиболее срочные  обязательства:	32088	18120	-24082	-10666
	Денежные средства	64	1604		Кредиторская задолженность	32088	18120
	Краткосрочные финансовые вложения	7942	5850
А2	Быстро реализуемые  активы:	16840	16424	П2	Краткосрочные пассивы:	1	4	16839	16420
	Дебиторская задолженность (до года)	16840	16421		Займы и кредиты до года	1	4
	Прочие оборотные активы	___	3
А3	Медленно реализуемые  активы:	10296	1542	П3	Долгосрочные  пассивы:	0	0	10296	1542
	Запасы	10280	1542		Долгосрочные обязательства	___	___
	Расходы будущих периодов	___	___
	Дебиторская задолженность  (после года)	___	___
	НДС по приобретенным  ценностям	16	___
А4	Трудно реализуемые активы:	1862	0	П4	Постоянные  пассивы:	4915	7296	-3053	-7296
	Внеоборотные активы	1862	___		Капитал и резервы	4915	7296
					Доходы будущих периодов	___	___
					Резервы предстоящих расходов	___	___

 

 

На начало года

 

1. Сравним А1 и П1:

А1= 8006;  П1= 32088.

8006 < 32088, следовательно  А1 < П1,

следовательно неравенство  А1 > П1 не выполняется

Вывод: у организации  недостаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

 

2) Сравним А2 и П2:

А2= 1840;  П2= 1

1840 > 1, следовательно  А2 > П2,

следовательно выполнимо неравенство А2 > П2

Вывод: быстро реализуемые активы превышают краткосрочные  пассивы и организация может  быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

 

3. Сравним А3 и П3:

А3= 10296;  П3= 0

10296 > 0, следовательно, А3 > П3,

следовательно, выполнимо неравенство А3 > П3

Вывод: в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

 

4. Сравним А4 и П4:

А4= 1862;  П4= 4915

1862 < 4915, следовательно  А4 < П4,

следовательно неравенство А4 < П4 выполняется

Вывод: выполнение этого условия свидетельствует  о соблюдении минимального условия  финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных  оборотных средств.

 

На конец  года

 

1) Сравним А1 и П1:

А1= 7454;  П1= 18120

7454 < 18120, следовательно  А1 < П1,

следовательно неравенство  А1 > П1 не выполняется

Вывод: тот  же, что и на начало года.

 

2) Сравним А2 и П2:

А2= 16424;  П2= 4

16424 > 4, следовательно  А2 > П2,

Следовательно выполнимо неравенство А2 > П2

Вывод: тот  же, что и на начало года.

 

3) Сравним А3 и П3:

А3= 1542;  П3= 0

1542 > 0, следовательно,  А3 > П3,

Следовательно, выполнимо неравенство А3 > П3

Вывод: тот  же, что и на начало года.

 

4) Сравним А4 и П4:

А4= 0;  П4= 7296

0 < 7296, следовательно  А4 < П4,

Следовательно неравенство А4 < П4 выполняется

Вывод: тот  же, что и на начало года.

 

Баланс считается  ликвидным, если А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, а  значит А4≤П4.

Т.к. не выполнено  первое неравенство, ликвидность баланса  в большей или меньшей степени  отличается от абсолютной. Анализ ликвидности сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. В нашем случае прослеживается недостаток высоко ликвидных средств, т.е. денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Анализ ликвидности  баланса ООО «БетонСтройРесурс» показывает, что выполнялись условия 2, 3 и 4. Как видно из приведенных данных, неравенство А4 < П4 соблюдается, т.е. стоимость труднореализуемых активов меньше стоимости собственного капитала, а это, в свою очередь, означает, что собственного капитала достаточно для пополнения оборотных средств.

 

 

3.2. Анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов

 

     Найдем значения финансовых коэффициентов на начало года

 

1) Коэффициент абсолютной ликвидности

Кал = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)/(краткосрочные  обязательства – доходы будущих  периодов) ≥ 0,2;

Кал на нач. = (64+7942) / (32089-0) = 0,25

 

2) Коэффициент промежуточной ликвидности

Кпл(критической ликвидности) = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность)/(краткосрочные обязательства – доходы будущих периодов) ≥ 0,8

Кпл на нач = (64+7942+16840) / (32089-0) = 0,77

 

3) Коэффициент текущей ликвидности

Ктл = оборотные активы/(краткосрочные обязательства – доходы будущих периодов) = [1;2]

Ктл на нач = 35142 / (32089-0) = 1,1

 

     Найдем значения финансовых коэффициентов на конец года

 

1) Коэффициент абсолютной ликвидности

Кал на кон = (1604+5850) / (18124-0) = 0,41

 

2) Коэффициент промежуточной ликвидности

Кпл нп кон = (1604+5850+16421) / (18124-0) = 1,3

 

3) Коэффициент текущей ликвидности

Ктл на кон = 25420 / (18124-0) = 1,4

 

 

 

 

 

 

 

Показатели платежеспособности

Таблица 3

Коэффициент	Нормативное значение	На начало отчетного года	На конец  отчетного периода	Изменение
Кал	≥ 0,2	0,25	0,41	0,16
Кпл	≥ 0,8	0,77	1,3	0,53
Ктл	[1;2]	1,1	1,4	0,3

 

Из этих расчетов можно  сделать следующие выводы:

1) Коэффициент абсолютной ликвидности, как на начало, так и на конец года ≥ 0,2, это говорит о том, что предприятие является платежеспособным, за 2011 год его платежеспособность возросла, т.к. Кал увеличился с 0,25 до 0,41. На начало 2011 года предприятие могло погасить немедленно 25% кредиторской задолженности, а на конец 41%.