Визначення ефективності плану організаційного-технічних заходів щодо вдосконалення процесу виробництва продукції

8. Коефіцієнт оборотності  оборотних коштів (Коб.), об./рік:

                                              ,                                                (2.10)

де – обсяг реалізації продукції за період (тут і надалі приймається, що обсяг реалізації продукції дорівнює обсягу її виробництва).

об./рік.

об./рік.

9. Середньорічний виробіток  одного працівника ( ), тис. грн./особу:

                                                 ,                                              (2.11)

де – середньооблікова чисельність працівників підприємства за період, осіб.

тис. грн./особу.

тис. грн./особу.

10. Середньорічна заробітна  плата одного працівника ( ), тис. грн./чол.:

                                                 ,                                               (2.12)

де ФОП – річний фонд оплати праці персоналу підприємства, тис. грн.

тис. грн./чол.

тис. грн./чол.

Для показників 2-4, 7-10 абсолютне та відносне відхилення розраховуються аналогічно до показника 1.

Для показників рентабельності (5-6) визначається лише абсолютне відхилення, як різниця між рентабельностями звітного та попереднього років.

Основні техніко-економічні показники діяльності досліджуваного підприємства та оцінка його стану в динаміці за результатами розрахунку основних техніко-економічних показників представлені в табл. 2.1.

Визначення показника середніх залишків оборотних коштів детально буде розглянуто у підрозділі 2.2.

Як видно з табл. 2.1, протягом аналізованого періоду в цілому спостерігається ефективності діяльності досліджуваного підприємства. Так, зменшення натурального обсягу виробництва продукції на 3,76% на фоні її подорожчання на 5,82% привело до зростання вартісного обсягу виробництва продукції на 219,4 тис. грн. або 1,84%. Не дивлячись на збільшення собівартості одиниці продукції на 1,35% собівартість річного обсягу виробництва знизилася на 2,46%. Прибуток від виробництва продукції збільшився на 448,6 тис. грн. або 17,37%, рентабельність витрат збільшилась на 5,63%.

 

Таблиця 2.1

Основні техніко-економічні показники діяльності підприємства

Показник	Одиниця виміру	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення
				±	%
1. Обсяг виробництва продукції	м2	3150	3031,6	-118,4	-3,76
2. Ціна одиниці продукції	грн./м2	3780	4000	220	5,82
3. Вартісний обсяг виробництва  продукції	тис. грн.	11907	12126,4	219,4	1,84
4. Собівартість одиниці продукції	грн./м2	2960	3000	40	1,35
5. Собівартість виробленої  продукції	тис. грн.	9324	9094,8	-229,2	-2,46
6. Витрати на 1 грн. товарної  продукції	грн./грн.	0,78	0,75	-0,03	-3,85
7. Прибуток від виробництва  продукції	тис. грн.	2583	3031,6	448,6	17,37
8. Рентабельність витрат	%	27,7	33,33	5,63	-
9. Середньорічна вартість  основних засобів	тис. грн.	4650	4600	-50	-1,08
9.1. в тому числі вартість основного устаткування	тис. грн.	2232	2346	114	5,11
10. Середні залишки оборотних  коштів	тис. грн.	3778,619	3700,8	-77,819	-2,06
11. Рентабельність виробничих  фондів	%	30,65	36,52	5,87	-
12. Фондовіддача основних  засобів	грн./грн.	2,56	2,64	0,08	3,13
13. Коефіцієнт оборотності  оборотних коштів	об./рік	3,15	3,28	0,13	4,13
14. Середньооблікова чисельність  промислово-виробничого персоналу	осіб	138	140	2	1,45
14.1. в тому числі основних  робітників	осіб	68	72	4	5,88
15. Середньорічний виробіток  одного працівника	тис. грн./особу	86,28	86,62	0,34	0,39
16. Фонд оплати праці	тис. грн.	1500	1764	264	17,60
17. Середньорічна заробітна  плата одного працівника	тис. грн./чол.	10,87	12,60	1,73	15,92

 

Зменшення середньорічної вартості основних фондів склало 50 тис. грн. або 1,08% (при тому, що вартість основного устаткування збільшилася на 114 тис. грн. або 5,11) відбувалося на фоні збільшення фондовіддачі на 3,13%. Чисельність промислово-виробничого персоналу збільшилася на 2 особи або 1,45% (в тому числі основних робітників – на 4 особи або 5,88%). Спостерігається зростання середньорічної виробітки на 1 працівника на 0,39% (за рахунок збільшення обсягу виробництва). Сприятливим моментом в діяльності підприємства є зменшення середніх залишків оборотних коштів на 77,819 тис. грн. або 2,06%. Позитивною тенденцією є також й прискорення обігу оборотних засобів на 4,13%, а також зростання рентабельності виробничих фондів на 5,87%.

Зростання фонду оплати праці на 17,60% обумовлено збільшенням рівня оплати праці на 15,92% при одночасному збільшенні середньооблікової чисельності промислово-виробничого персоналу на 1,45%.

 

 

2.2. Оцінка динаміки, складу  та структури за різними ознаками  оборотних коштів підприємства

 

Комплексну оцінку використання оборотних коштів та матеріальних ресурсів підприємства розпочинають з оцінки динаміки, складу та структури оборотних коштів за різними ознаками.

Оцінка динаміки та складу передбачає порівняння складу та вартості  елементів оборотних коштів підприємства звітного періоду з попереднім. Щоб це стало можливим, потрібно визначити середньорічні залишки за кожним елементом. Для цього слід використати формулу середньої хронологічної для моментного ряду динаміки з рівновідстаючими рівнями:

                        ,                            (2.13)

де ОКі – і-тий елемент оборотних коштів, грн.;

     n – кількість моментів часу (дат), на які фіксуються дані про залишки елементів оборотних коштів.

Виходячи з вихідних даних, наведених у табл. 2.2, за допомогою формули (2.13) розрахуємо величини середніх залишків оборотних коштів в сумарному виді та окремо за елементами оборотних коштів.

Отже, річні середні залишки оборотних коштів складають:

тис. грн.

тис. грн.

 

Таблиця 2.2

Склад та динаміка оборотних коштів підприємства, тис. грн.

Елементи оборотних коштів	01.01.2011	01.04.2011	01.07.2011	01.11.2011	01.01.2012	01.04.2012	01.07.2012	01.11.2012	01.01.2013
Виробничі запаси	1020,60	1004,60	990,40	1046,20	1064,20	1002,00	984,60	1032,60	1028,00
Незавершене виробництво	543,40	484,00	442,20	494,12	444,84	401,28	433,40	440,00	447,48
Готова продукція	1263,04	1264,00	1264,00	1272,00	1281,92	1288,96	1294,40	1304,00	1296,00
Товари	506,70	504,00	486,00	468,90	441,00	441,00	438,30	405,00	378,00
Дебіторська заборгованість	378,95	379,50	382,80	387,75	391,60	388,30	396,55	398,75	401,50
Гроші на розрахунковому рахунку	71,28	58,77	55,89	62,46	63,27	71,46	72,09	62,19	58,50
Витрати майбутніх періодів	37,13	29,48	20,71	14,74	37,84	18,94	16,93	6,47	4,28
Інші оборотні засоби	51,65	55,61	60,98	57,09	59,13	69,19	53,65	59,94	48,84
ВСЬОГО:	3872,75	3779,96	3702,98	3803,26	3783,80	3681,13	3689,92	3708,95	3662,60

 

Аналогічним чином розраховуються й середні залишки за кожним елементом оборотних коштів.

Отримані результаті наведені у табл. 2.3.

 

Таблиця 2.3

Склад та динаміка оборотних коштів підприємства, тис. грн.

Елементи оборотних коштів	Середні залишки на кінець		Питома вага у		Відхилення
	попереднього  року, тис. грн.	звітного року, тис. грн.	попередньому році, %	попереднього  року, тис. грн.	абсолютне, ±	відносне, %
Виробничі запаси	1020,9	1016,325	27,02	27,46	-4,575	-0,45
Незавершене виробництво	478,61	430,21	12,66	11,63	-48,4	-10,11
Готова продукція	1268,12	1294,08	33,56	34,97	25,96	2,05
Товари	483,188	423,45	12,79	11,44	-59,738	-12,363
Дебіторська заборгованість	383,831	395,038	10,16	10,67	11,207	2,92
Гроші на розрахунковому рахунку	61,099	66,656	1,62	1,80	5,557	9,10
Витрати майбутніх періодів	25,604	15,85	0,68	0,43	-9,754	-38,10
Інші оборотні засоби	57,267	59,191	1,51	1,60	1,924	3,36
ВСЬОГО:	3778,619	3700,8	100	100	-77,819	-2,06

 

Річні середні залишки виробничих запасів складають:

тис. грн.

тис. грн.

Річні середні залишки незавершеного виробництва складають:

тис. грн.

тис. грн.

Річні середні залишки готової продукції складають:

тис. грн.

тис. грн.

Річні середні залишки товарів складають:

тис. грн.

тис. грн.

Річні середні залишки дебіторської заборгованості складають:

тис. грн.

тис. грн.

Річні середні залишки грошей на розрахунковому рахунку складають:

тис. грн.

тис. грн.

Річні середні залишки витрат майбутніх періодів складають:

тис. грн.

тис. грн.

Річні середні залишки інших оборотних засобів складають:

тис. грн.

тис. грн.

З табл. 2.3 видно, що найбільшу питому вагу в оборотних коштах досліджуваного підприємства, як у попередньому, так й у звітному році складає готова продукція – 33,56% та 34,97% відповідно.

В цілому за досліджуваний період величина оборотних коштів знизилася на 77,819 тис. грн. або 2,06%. Такі результати є сприятливим моментом в господарській діяльності підприємства, оскільки підвищують показники ліквідності його господарської діяльності та позитивно впливають на прискорення обігу оборотних коштів.

Наступним кроком є структурування оборотних коштів по періодах з подальшим порівнянням отриманих результатів: по-перше, на оборотні виробничі фонди та фонди обігу; по-друге, нормовані та ненормовані; по-третє, виділення оборотних коштів в запасах товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ).

Оборотні виробничі фонди включають виробничі запаси, незавершене виробництво, напівфабрикати власного виготовлення та витрати майбутніх періодів.

Фонди обігу включають залишки готової продукції, відвантажену продукцію, грошові кошти на розрахунковому рахунку, дебіторська заборгованість та інші оборотні кошти.

Нормовані оборотні кошти включають виробничі запаси, незавершене виробництво, напівфабрикати власного виготовлення, витрати майбутніх періодів та залишки готової продукції.

Ненормовані оборотні кошти включають відвантажену продукцію, грошові кошти на розрахунковому рахунку, дебіторська заборгованість та інші оборотні кошти.

У господарській діяльності запаси поділяються на такі види: сировину, основні й допоміжні матеріали, комплектуючі вироби та інші матеріальні цінності, призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, обслуговування виробництва тощо (виробничі запаси); вироби незавершеного виробництва у вигляді не до кінця оброблених деталей, вузлів, виробів та незавершених технологічних процесів; готову продукцію, виготовлену на підприємстві та призначену для продажу; товари у вигляді матеріальних цінностей, що придбані (отримані) та утримуються на підприємстві з метою подальшого продажу; малоцінні та швидкозношувані предмети; молодняк тварин і тварин на відгодівлі, продукцію сільського і лісового господарства, якщо вони оцінюються за цим положенням (стандартом).

Структурування оборотних коштів досліджуваного підприємства по періодах представлено у Додатках А та Б.

З Додатку Б видно, що у структурі оборотних коштів за роками найбільшу питому вагу складають фонди обігу – 58,13% та 58,88% відповідно. Оборотні виробничі фонди в структурі оборотних засобів складають за роками відповідно 41,87% та 41,12%.

В структурі оборотних коштів на нормовані оборотні кошти приходиться за роками відповідно 73,92% та 74,49%, а ненормованих – 26,08% та 25,51% відповідно.

У свою чергу, в запасах товарно-матеріальних цінностей за попередній рік величина оборотних коштів складає 3250,818 тис. грн., за звітний рік – 3164,065 тис. грн., тобто за досліджуваний період величина оборотних коштів в запасах товарно-матеріальних цінностей скоротилася на 86,753 тис. грн. або 2,67%. Це є сприятливим моментом в господарській діяльності досліджуваного підприємства, оскільки сприяє підвищенню показників ліквідності та позитивно впливають на прискорення обігу оборотних коштів.

 

 

 

2.3. Обчислення показників ефективності використання оборотних коштів підприємства в динаміці, кількісного впливу зміни середніх залишків оборотних коштів та коефіцієнту їх оборотності на зміну вартісного обсягу виробництва

 

До показників ефективності використання оборотних коштів підприємства, до яких відносять: 

1) кількість оборотів  оборотних коштів або коефіцієнт  оборотності оборотних коштів (формула 2.10).

об./рік.

об./рік.

2) тривалість одного обороту  в днях:

                                       ,                                     (2.14)

де ТП – тривалість періоду, днів (якщо цей період – рік, то ТП дорівнює 365 днів; якщо квартал або місяць, то відповідно 90 днів та 30 днів; якщо конкретний квартал або чітко вказаний місяць, то тривалість періоду визначається відповідно до календаря.