Годовая отчётность

Производительность труда за 2013 год равнялась 80 тыс. руб./чел.

Выводы по результатам анализа.

1. Оценка ключевых показателей

Ниже по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения и результаты деятельности Плёс за весь анализируемый период.

С исключительно хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют такие показатели:

• чистые активы превышают уставный капитал, при этом за год наблюдалось увеличение чистых активов;
• положительная динамика изменения собственного капитала организации при том что, активы Плёс уменьшились на 375 тыс. руб. (на 16,5%);
• за 2013 год получена прибыль от продаж (69 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (+16 тыс. руб.);
• чистая прибыль за последний год составила 69 тыс. руб. (+16 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года).

С критической стороны финансовое положение организации характеризуют такие показатели:

• коэффициент текущей (общей) ликвидности существенно ниже нормативного значения;
• коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности значительно ниже нормативного значения;
• существенно ниже нормативного значения коэффициент абсолютной ликвидности.

2.Рейтинговая  оценка финансового состояния  организации.

Финансовые результаты  за период 01.01.13–31.12.13 Финансовое положение на 31.12.2013 ААА АА А ВВВ ВВ В ССС СС С D Отличные (AAA)             •       Очень хорошие (AA)             •       Хорошие (A)             •       Положительные (BBB)             •       Нормальные (BB)             •       Удовлетворительные (B) • • • • • • V • • • Неудовлетворительные (CCC)             •       Плохие (CC)             •       Очень плохие (C)             •       Критические (D)             •

Итоговый рейтинг финансового состояния Плёс по итогам анализа за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 (шаг анализа - год):    CCC  (неудовлетворительное)

Оценив значение показателей Плёс на конец анализируемого периода, а также их динамики в течение периода и прогноза на ближайший год, получена итоговая рейтинговая оценка финансового состояния предприятия, которая составила CCC – неудовлетворительное состояние.

Рейтинг "ССС" свидетельствует о неудовлетворительном финансовом состоянии организации, при котором финансовые показатели, как правило, не укладываются в норму. Причины такого состояния могут быть как объективные (мобилизации ресурсов на реализацию масштабных проектов, крупные сделки, общий спад или кризис в экономике страны или отрасли и т.п.), так и вызванные неэффективным управлением. На получение кредитных ресурсов такие организации могут претендовать лишь при надежных гарантиях возврата денежных средств, не зависящих от результатов деятельности организации в будущем (неудовлетворительная кредитоспособность).

Следует отметить на то, что данный рейтинг подготовлен по исходным данным за анализируемый период (с 31 декабря 2012 г. по 31 декабря 2013 г.). Однако для получения достоверного результата необходим анализ минимум за 2-3 года.

Приложения.

1.Определение неудовлетворительной структуры баланса.

В приведенной ниже таблице рассчитаны показатели, рекомендованные в методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.08.1994).

Показатель	Значение показателя		Изменение   (гр.3-гр.2)	Нормативное значение	Соответствие фактического значения нормативному на конец периода
	на начало периода  (31.12.2012)	на конец периода   (31.12.2013)
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент текущей  ликвидности	0,16	0,34	+0,18	не менее 2	не соответствует
2. Коэффициент обеспеченности  собственными средствами	-13,65	-2,77	+10,88	не менее 0,1	не соответствует
3. Коэффициент восстановления  платежеспособности	x	0,21	x	не менее 1	не соответствует

Анализ структуры баланса выполнен за период с начала 2013 года по 31.12.2013 г.

Поскольку оба коэффициента по состоянию на 31.12.2013 оказались меньше нормы, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,21) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.

2.Прогноз банкротства.

Одним из показателей вероятности скорого банкротства организации является Z-счет Альтмана, который рассчитывается по следующей формуле (применительно к Плёс взята 5-факторная модель для частных производственных предприятий):

Z-счет = 0,717T1 + 0,847T2 + 3,107T3 + 0,42T4 + 0,998T5 , где

Коэф-т	Расчет	Значение на 31.12.2013	Множитель	Произведение   (гр. 3 х гр. 4)
1	2	3	4	5
T1	Отношение оборотного капитала к величине всех активов	-0,18	0,717	-0,13
T2	Отношение нераспределенной прибыли к величине всех активов	0,19	0,847	0,16
T3	Отношение EBIT к величине всех активов	0,04	3,107	0,11
T4	Отношение собственного капитала к заемному	1,86	0,42	0,78
T5	Отношение выручки от продаж к величине всех активов	0,54	0,998	0,54
Z-счет Альтмана:				1,47

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

• 1.23 и менее – высокая вероятность банкротства;
• от 1.23 до 2.9 – средняя вероятность банкротства;
• от 2.9 и выше – низкая вероятность банкротства.

По результатам расчетов для Плёс значение Z-счета на 31 декабря 2013 г. составило 1,47. Это означает, что Плёс находится в зоне риска, существует некоторая вероятность банкротства. Однако следует обратить внимание на то, что полученные на основе Z-счета Альтмана выводы нельзя признать безоговорочно достоверными – на них влияют различные факторы, в том числе экономические условия той страны, где работает организация.

3.Существенность информации, раскрываемой в годовой бухгалтерской отчётности.

В соответствии с ПБУ 4/99 показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Решение организацией вопроса, является ли показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Иначе, существенность при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов.

Согласно статье 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

 Существенными в аудите считаются обстоятельства, способные значительно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. Поэтому существенность является одним из важнейших понятий в аудите. Она определяет размер допустимой ошибки и, как следствие, форму составления аудиторского заключения.

Для обеспечения аудиторов и пользователей аудиторских услуг единообразным пониманием уровня существенности в аудите и порядка его нахождения, а также порядка определения аудиторского риска и его компонентов Минфином РБ разработано и утверждено постановлением от 06.03.2001 г. № 24 «Об утверждении правового акта» правило аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».

Определение существенности производится аудитором в период разработки плана и программы аудита, поскольку ее уровень влияет на объем предстоящей работы и выводы, которые надлежит сделать в заключении по итогам проверки.

Под уровнем существенности понимается предельное значение возможной ошибки в бухгалтерской отчетности. Ошибка считается существенной, если ее пропуск (необнаружение) значительно искажает состояние бухгалтерской отчетности и влияет на решение пользователя, основанное на данной отчетности.

При определении уровня существенности учитывают, как правило, два фактора: абсолютную и относительную величину ошибки.

Абсолютная величина – это субъективное мнение аудитора о том, что ошибка в сумме, например, 10 тыс. руб., может признаваться им существенной ввиду значимости суммы вне зависимости от размера организации и других обстоятельств. Такой подход в качестве единственного критерия определения уровня существенности не может быть приемлемым.

Заключение.

 

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

Бухгалтерская отчетность является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях (статичность, принцип реальности оценки и т. п.), предоставляет большую информацию ее пользователям, прежде всего в части финансовой устойчивости собственника. К бухгалтерской отчетности предъявляются нормативно-закрепленные требования. Основными из них являются достоверность, полнота, существенность, нейтральность, полезность, последовательность.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении (п. 6 ПБУ 4/99). Информация о финансовом положении, как известно, формируется главным образом в бухгалтерском балансе, информация о финансовых результатах деятельности организации – в отчете о прибылях и убытках, информация об изменениях в финансовом положении организации – в отчете о движении денежных средств. Для того чтобы убедиться в том, что бухгалтерская отчетность не содержит грубых ошибок, а ее показатели отражают реальное финансовое состояние компании необходимо провести проверку правильности составления годовой отчетности, внести исправления и только после этого подавать отчет на утверждение руководителю.

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Основным источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержат Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), для более детального анализа за финансовый год могут быть использованы данные всех приложений к балансу.