Дефицит финансов предприятия и методы его устранения

1. Расходы, связанные с извлечением прибыли включают в себя:

- затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

- инвестиции.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) - это расходы, связанные с созданием товара (продукции, работ, услуг), в результате продажи которых предприятие получит финансовый результат в виде прибыли или убытка.

Состав этих затрат следующий:

(1) материальные  затраты, т.е. стоимость потребленных  в процессе производства товарной  продукции, работ, услуг материальных  ресурсов;

(2) затраты  на оплату труда и отчисления на социальное страхование;

(3) расходы, связанные с управлением производственным  процессом;

(4) стоимость  использованных в процессе производства  внеоборотных активов (основных  фондов, нематериальных активов), возмещаемая  в форме амортизации.

Инвестиции - это капитальные вложения, цель которых - расширение объемов собственного производства, а также извлечение доходов на финансовых и фондовых рынках.

2. Расходы, не связанные с извлечением  прибыли, - расходы на потребление, социальную поддержку работников, благотворительность и другие гуманитарные цели. Такие расходы поддерживают общественную репутацию предприятия, способствуют созданию благоприятного социального климата в коллективе и в конечном итоге способствуют повышению производительности и качества труда.

3. Принудительные  расходы - это налоги и налоговые  платежи, отчисления на социальное  страхование, расходы по обязательному  личному и имущественному страхованию, созданию обязательных резервов, экономические санкции.

Классификация расходов по принципам

1. По учетному принципу расходы классифицируются на:

(1) расходы  по обычным видам деятельности;

(2) прочие  расходы.

Расходы по обычным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Сюда же относятся управленческие и коммерческие расходы.

К прочим расходам относятся:

(1) расходы, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

(2) расходы, связанные с предоставлением  за плату прав, возникающих из  патентов на изобретения, промышленные  образцы и других видов интеллектуальной  собственности;

(3) расходы, связанные с участием в уставных  капиталах других организаций;

(4) расходы, связанные с продажей, выбытием  и прочим списанием основных  средств и иных активов, отличных  от денежных средств (кроме иностранной  валюты), товаров, продукции;

(5) проценты, уплачиваемые организацией за  предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

(6) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых  кредитными организациями;

(7) штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров;

(8) возмещение  причиненных организацией убытков;

(9) убытки  прошлых лет, признанные в отчетном году;

(10) суммы  дебиторской задолженности, по которой  истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для  взыскания;

(11) курсовые  разницы;

(12) сумма  уценки активов (за исключением  внеоборотных активов);

(13) прочие  внереализационные расходы.

В составе прочих расходов отражаются также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

На основе этой классификации составляется Отчет о прибылях и убытках.

2. Затраты  по основной деятельности группируются  по признаку однородности элементов:

(1) материальные  затраты;

(2) затраты  на оплату труда;

(3) отчисления  на социальные нужды (социальный  налог);

(4) амортизация;

(5) прочие  затраты.

На основании этой классификации составляется смета затрат на производство и реализацию продукции. Классификация статей затрат разрабатывается предприятием самостоятельно.

3. По  отношению к объему производства  затраты подразделяются на постоянные и переменные.

Постоянными называются затраты, величина которых не зависит от объема производства. Они возможны, даже если предприятие простаивает или только что организовалось. К таким затратам относятся, например, арендная плата по взятым в аренду основным фондам, амортизация собственных основных фондов, заработная плата администрации и обслуживающего персонала, коммунальные услуги, почтово-телеграфные услуги, налоги и другие. Такие затраты еще называют "затраты на период", имея в виду, что они зависят нс от того, сколько продукции выпущено, а только от того, что закончился некий период времени, за который начисляются платежи.

Переменные затраты зависят от выпуска продукции: увеличиваются с ростом выпуска продукции, уменьшаются со снижением выпуска продукции. Это затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергию на технологические цели, заработную плату основных рабочих, затраты на ремонт и обслуживание оборудования. Такие затраты также называют "затраты на продукт", имея в виду, что они непосредственно связаны с производством новых продуктов (работ, услуг).

4. Поскольку  управление затратами - одна из  главных задач внутрифирменного  управления, то основным критерием  служит классификация по местам возникновения затрат (в зависимости от организационной структуры предприятия). Это деление предусматривает назначение ответственных руководителей подразделений. Классификация мест возникновения затрат должна быть настолько широкой, чтобы по каждому подразделению можно было бы определить только один базовый показатель, который бы учитывал загрузку данного структурного подразделения и одновременно отражал зависимость затрат от выработки.

5. Классификация по объектам затрат осуществляется в зависимости от производимых предприятием товаров, услуг, работ, на которые падают эти затраты. Основа классификации - картотека продукции предприятия, объект затрат - каждое изделие, вид услуг, вид работ, предназначенных для реализации. При серийном, непрерывном производстве, а также при изготовлении продукции по отдельным заказам в качестве объекта затрат выступает заказ. На основе этой классификации составляется калькуляция полной себестоимости продукции.

6. По  способу отнесения на себестоимость  объектов затраты делятся на  прямые и косвенные. К прямым относятся расходы, которые можно прямо отнести на себестоимость единицы изделия (например, материалы из которых изготавливаются конкретные изделия). Ккосвенным относятся расходы, которые невозможно в момент их возникновения соотнести с конкретными видами изделий. Такие расходы предварительно накапливаются на отдельных счетах. Затем, в конце отчетного периода, они распределяются между видами продукции пропорционально выбранной базе (например, основной заработной плате рабочих, или прямым материальным затратам).

7. В  финансовом планировании часто  используется классификация расходов  по направлениям деятельности  предприятия: основная (обычная), инвестиционная и финансовая.

8. В  целях налогообложения налогом  на прибыль в Налоговом кодексе  РФ также предусмотрена классификация расходов на прямые и косвенные. К прямым относятся материальные расходы, расходы на оплату труда и амортизация. Остальные расходы классифицируются как косвенные. Прямые расходы формируют производственную себестоимость готовой продукции и распределяются между готовой продукцией и незавершенным производством, а косвенные - включаются в себестоимость реализованной продукции в конце отчетного (налогового) периода. В Налоговом кодексе РФ нс предусмотрен учет себестоимости единицы изделий (продукции, работ, услуг), а только "котловой" метод формирования совокупных затрат предприятия за налоговый (отчетный) период. Поэтому пользоваться классификаторами, данными в Налоговом кодексе РФ, для целей планирования и управления предприятием нельзя. Их следует использовать только для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

Классификация позволяет применять методы управления расходами, которые подразделяются на административные и экономические. Административными методами можно предотвратить необоснованные, несанкционированные расходы, хищения, злоупотребления. К экономическим методам управления затратами относят планирование и бюджетирование. Планирование расходов на производство и реализацию продукции осуществляется разными методами. Выбор их зависит от общеэкономических условий, размеров предприятия, масштабов его деятельности, возможностей бухгалтерского и управленческого учета.

При учете затрат по постоянным и переменным расходампланирование осуществляется в отношении переменных затрат. Планируемая сумма переменных затрат С определяется как произведение удельных затрат на единицу продукции Н на планируемый объем выпуска продукции в натуральном выражении В:

С = Н · В.

Постоянные расходы принимаются в фактической величине.

В планировании применяется метод формирования плановой себестоимости на основе сметы затрат. Смета составляется по элементам затрат. По каждому элементу осуществляются разработки и планируются затраты исходя из потребностей производства с учетом использования факторов снижения себестоимости. Совокупность затрат по элементам формирует валовые затраты(всего затраты на производство). Из этих затрат исключаются затраты, списываемые на непроизводственные счета. Это затраты, связанные с обслуживанием хозяйства или выполнением и оказанием услуг, отдельно возмещаемых сверх цены товарной продукции. Из затрат также вычитается сумма изменений остатков по счетам "незавершенное производство" и "расходы будущих периодов". В результате формируется производственная себестоимостьпродукции. Но это еще не окончательная себестоимость. Предприятие также несет расходы по продвижению товара до покупателя. Такие расходы называются коммерческими. Они включают в себя упаковку, маркировку, транспортировку продукции, ее сертификацию, паспортизацию, рекламу и другие расходы, связанные со сбытом. Вместе с производственной себестоимостью коммерческие расходы образуют полную себестоимость. На себестоимость оказывают влияние различные факторы. Если в структуре себестоимости большой удельный все имеют материальные затраты, значит, производство материалоемкое и в управлении затратами следует направить свои усилия на снижение материальных затрат. Если оплата труда с начислением взносов на социальное страхование занимает наибольший удельный вес в себестоимости, то это трудоемкое производство и следует заниматься повышением производительности труда, что приведет к удельному снижению себестоимости. Если амортизация основных фондов составляет значительную долю в структуре себестоимости, то это производство фондоемкое. Следует изучить степень эффективности использования основных фондов, загруженность производственных мощностей и принять меры к улучшению использования имеющихся основных фондов. Тогда доля амортизации на единицу продукции уменьшится и себестоимость снизится.

Классификация доходов предприятия

Под доходами предприятия подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала. Как и расходы, доходы бывают от обычных видов деятельности и прочие.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг

К прочим доходам относятся:

(1) поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

(2) поступления, связанные с предоставлением  за плату прав, возникающих из  патентов на изобретения, промышленные  образцы и других видов интеллектуальной  собственности;

(3) поступления, связанные с участием в уставных  капиталах других организаций (включая  проценты и иные доходы по  ценным бумагам);

(4) прибыль, полученная организацией в результате  совместной деятельности (по договору  простого товарищества);

(5) поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

(6) проценты, полученные за предоставление  в пользование денежных средств  организации, а также проценты  за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

(7) штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение  условий договоров;

(8) активы, полученные безвозмездно, в том  числе по договору дарения;

(9) поступления  в возмещение причиненных организации убытков;

(10) прибыль  прошлых лет, выявленная в отчетном  году;

(11) суммы  кредиторской и депонентской  задолженностей, по которым истек  срок исковой давности;

(12) курсовые  разницы;

(13) сумма  дооценки активов (за исключением  внеоборотных активов).

К прочим доходам также относятся поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Доходы классифицируются в зависимости от направлений деятельности предприятия:

(1) доход  от основной деятельности - выручка  от реализации продукции (выполненных  работ, оказанных услуг);