Контроль и ревизия

В процессе ревизии фиксируются  только документально подтверждённые факты злоупотреблений, бесхозяйственности, халатного отношения к исполнению служебных обязанностей, нарушений финансовой дисциплины, требований действующего законодательства, нормативных положений и инструктивных указаний, причин, условий возникновения и последствий нарушений; выявляются неиспользованные резервы эффективности производства; проверяется система обеспечения сохранности хозяйственных средств, а также соблюдения действующих стандартов по учёту и отчётности и т.д.Так как на счетах банка сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления, следовательно, операции по данным счетам - важнейший объект контрольной проверки.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету по налогам и сборам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Из этого следует, что от правильность отражения данных операций в учете, правильного документального оформления будет зависит финансовое состояние предприятия.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что контрольная  проверка операций по счетам банка - это  обязательный процесс организационной  деятельности.

2.2 Ревизия операций по счетам в банке

 

Методика проведения ревизии операций по счетам в банке

Целью проверки операций по счетам в банке является установление правильности и законности открытия и функционирования счетов в банке, осуществление безналичных расчетов и полноты их отражения в бухгалтерском учете.

Основные задачи проверки:

-Проверка соответствия произведенных операций нормативным документам республики Беларусь;

-Проверка правильности оформления выписок со счетов в банке и приложенных к выписке документов подтверждающих операции;

-Арифметическая проверка правильности ведения остатков на конец дня и подсчетов оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистров по учету денежных средств в банке;

-Проверка правильности составления бухгалтерских проводок и их отражение в учетных регистрах;

-Проверка соответствия записей в выписках банка и регистров бухгалтерского учета по счетам 51, 52, 55, главной книге и первичных документах.

До начала проверки необходимо изучить информацию об открытых счетах организации. Эти данные необходимы для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по всем счетам. Приступая к проверке операций по счетам в банке, нужно сверить остатки средств, отраженных в выписках по соответствующим счетам, с остатками средств, которые значатся в учетных регистрах и в Главной книге, то есть подтвердить правильность входящего остатка по открытым в банке счетам на первое число проверяемого периода. При наличии расхождений выясняют причины.

Важной обязанностью проверяющего является проверка полноты и достоверности банковских выписок и приложенных к ним документов. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Достоверность выписок устанавливается путем проверки всех их реквизитов.

Далее устанавливается  соответствие оборотов по дебету и  кредиту счета по выпискам банка  за каждый день проверяемого периода  с оборотами согласно учетных  регистров.

На следующем этапе  анализируется достоверность операций отчетного периода, что достигается путем изучения выписок банка с приложенными к ним документами. Одновременно банковские документы изучаются по существу. Для этой цели необходимо выяснить:

1.Полноту зачисления  денежных средств на расчетный  счет;

2.Законность списания денежных средств с расчетного счета;

.Достоверность документов  на получение ссуд или займов;

.Правильность и законность  операций с аккредитивами и  чековыми книжками.

Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи по дебету счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счетам 90 «Реализация» или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При контроле операций по списанию денежных средств с расчетного счета особое внимание уделяется  своевременности и полноте оприходования  в кассу полученных их банка наличных денег, законности перечисления средств  по счетам поставщиков и прочих дебиторов.

Большой удельный вес  в структуре нарушений составляют злоупотребления. Связанные с перечислением  денег за материальные ценности, которые  не приходуются, а присваиваются. Обнаружить это нарушения можно путем  встречных проверок. Сплошной проверке подвергаются операции связанные с оплатой штрафов, пени, неустоек.

Поступление денежных средств  от финансово-кредитных организаций  в виде кредитов, зачисление средств  с других счетов проверяют путем  встречной сверки записей по регистрам  бухгалтерского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 55 «Специальные счета в банках», а также сверки выписок и приложенным к ним документов.

В ходе ревизии операций по расчетному счету так же проверяется:

-Порядок ведения учетных регистров;

-Своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете по каждой выписке;

-Тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

При проверке операций по специальным счетам в банках следует установить:

·Наличие указанных  счетов у проверяемой организации  и их виды;

·Причины, вызвавшие аккредитивную  форму расчетов;

·Документальную обоснованность открытия (выставления) аккредитива;

·Источник выставления аккредитива (собственные средства организации или кредит);

·Полноту и своевременность  использования аккредитива и  возврат неиспользованных сумм;

·Правильность отражения  в учете операций с аккредитивами.

При наличии у организации  депозитных счетов необходимо установить:

Наличие депозитных договоров  с банками и их условия;

Вид валюты депозитного  вклада и порядок начисления процентов  по ним;

Правильность отражения  в учете операций по депозитным счетам, по получению процентам;

Правильность корреспонденции счетов и записей в регистрах по счетам 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках».

Валютные операции относят  к числу наиболее сложных разделов учета, и их бухгалтерское отражение  нередко сопровождается ошибками, которые  влекут применение к организации штрафных санкций. Порядок проведения проверки операций по валютным счетам в основном такой же, как при проверке операций по текущему счету.

В ходе проверки ревизор, руководствуясь действующей нормативно-правовой базой, регулирующей валютные операции в Республике Беларусь, должен:

.Установить количество  валютных банковских счетов в  организации и законность их  открытия;

2.Подтвердить сальдо  и правильность оборотов по  всем открытым в банках валютным  счетам;

.Проверить полноту  зачисления валютной выручки на транзитный счет;

.Установить законность  осуществления и правильность  оформления валютных операций, связанных  с приобретением имущества и  реализацией продукции (работ,  услуг);

.Установить законность, правильность оформления и отражения  в учете операций, связанных с покупкой и продажей валюты;

.Проверить достоверность  операций по использованию собственной  валютной выручки;

.Проверить правильность  налогообложения валютных операций;

.Установить правильность  расчетов с подотчетными лицами  по загранкомандировкам;

.Проверить точность  отражения в учетных регистрах  валютных операций по движению  средств на валютном счете.

При проведении контроля валютных операций особое внимание должно быть обращено на соблюдение действующего законодательства при их осуществлении. Предварительно сверяя остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений выясняются причины.

При проверке полноты  зачисления валютную выручку сравнивают со стоимостью экспортированного товара.

Проверяя операции по купле-продаже иностранной валюты, следует установить:

-Цель приобретения валюты;

-Относится ли валютная операция к операциям, не требующая разрешения (лицензии) Национального банка Республики Беларусь;

-Имеется ли разрешения (лицензия) Национального банка Республики Беларусь на проведения валютной операции, связанной с движением капитала;

-Использована ли купленная валюта по целевому назначению в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку;

-Соблюдены ли сроки хранения иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке, на специальном счете (не более 7 дней);

-Осуществлена ли обратная операция продажи купленной иностранной валюты (в случае ее неиспользования);

-Соблюдение установленного законодательством порядка продажи иностранной валюты;

-Правильность отражения в учете операций, связанных с учетом куплей-продажей иностранной валюты, а так же комиссионного вознаграждения, уплаченного банку.

В заключение устанавливается правильность отражения в учетных регистрах валютных операций. Для этого с помощью приемов прослеживания и сопоставления записей в ученых регистрах по счету 52 «Валютный счет» с данными учетных регистров по счетам материальных ценностей, затрат, расчетов, учета доходов и расходов выясняется содержание составленной корреспонденции счетов, их соответствие требованиям нормативных документов. Обнаруженные ошибки ревизор регистрирует в рабочей документации.

Проведение ревизии  операций по счетам в банке

Важным этапом является проверка полноты и достоверности банковских выписок и приложенных к ним документов. Достоверность банковских выписок была проверена путем проверки всех необходимых реквизитов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

 

1. Налоговый кодекс РФ часть 1,2.

2. Гражданский кодекс  РФ Часть 1, 2.

3. «Практическое пособие  по аудиту» П.И. Камышанов Москва  ИНФРА-М2004г. 

4. Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н.  Справочник аудитора. 2004 год. 

5. Мельник М.В. «Контроль и  ревизия» Учебник.- М., ФБК-Пресс, 2006г.

6.Контроль и ревизия :учебное  пособие /А.Г. Волков, Е.Н. Чернышева.-М.: Изд. Центр ЕАОИ,2011.-224с.