Оборотные средства

ТЕМА: ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Понятие и состав оборотных средств.
2. Источники формирования оборотных средств.
3. Нормирование оборотных средств.
4. Показатели эффективности использования оборотных средств.

1

Для обеспечения бесперебойного хозяйственного процесса наряду с основными фондами необходимо такие материальные ресурсы как оборотные средства, включающие в себя оборотные фонды и фонды обращения.

Оборотные фонды – это часть средств производства, которая однократно используется в процессе производства и полностью переносит свою стоимость на стоимость вновь изготовленной продукции.

  В практике учета  и планирования оборотные фонды  подразделяются на следующие группы:

  1) производственные  запасы, к которым относятся запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, покупных комплектующих и полуфабрикатов, запчастей, тары и тарных материалов;

  2) незавершенное производство – это продукция незаконченная и подлежащая дальнейшей обработке, а именно полуфабрикаты собственного производства, покупные полуфабрикаты, требующие дополнительной обработке, детали и узлы, находящиеся в процессе обработки;

  3) расходы будущих периодов, т.е. затраты, произведенные в данном периоде, но подлежащие погашению (включению в себестоимость изготовленной продукции) в будущих периодах, например, затраты на освоение и подготовку производства новых видов продукции.

  Оборотные фонды учитываются в натуральных показателях и в денежном выражении.

  Фонды обращения – это совокупность всех средств, функционирующих в сфере обращения. Они включают в себя:

  1) готовую продукцию на складах предприятия, к которой относится продукция, прошедшая все стадии производственного процесса и готовая к реализации;

  2) продукцию отгруженную, но не оплаченную покупателями;

  3) денежные средства в кассе, на счетах предприятия и средства в незаконченных расчетах (все виды задолженности покупателей, подотчетных лиц и т.д.);

  4) для предприятий торговли – товарные запасы, представляющие собой совокупность товарных ресурсов, находящихся в сфере обращения, предназначенных для реализации и используемых для производственного и личного потребления. Товарные запасы предприятия формируются за счет поступлений товаров из различных источников. Они образуются на складах заводов – изготовителей (готовая продукция на складах), в пути, на складах оптовых и розничных торговых предприятий.

  Соотношение между отдельными элементами оборотных средств называется структурой оборотных средств, которая зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации хозяйственного процесса, условий снабжения и сбыта, расчетов с покупателями и поставщиками.

 Оборотные средства постоянно находятся в движении, в процессе которого они проходят 3 стадии, меняя свою форму. Кругооборот средств можно представить в виде следующей схемы:

 

 

Д и Д’ – денежная форма оборотных средств;

Т и Т’ – товарная форма;

П – производственная форма.

 

  Д’ = Д + ∆d, где ∆d – прибавочный продукт, т.е. продукт, созданный в процессе производства.

 

  На первой стадии (складской) оборотные средства выступают в денежной форме Д. На этой стадии денежные средства используются для приобретения производственных запасов. Таким образом, происходит обмен, в результате которого оборотные средства из денежной формы переходят в товарную, в форму производственных запасов ПЗ или товарных запасов Т.

  На второй стадии (производственной П) производственные запасы поступают в процесс производства, превращаясь сначала в незавершенное производство, а затем в готовую продукцию ГП, предназначенную для реализации. В результате производства оборотные средства приобретают новую товарную форму в виде готовой продукции.

  На третьей стадии кругооборота происходит реализация готовой продукции, т.е. превращения созданной в результате производства продукции снова в денежную форму Д’ и т.д. на полученные от реализации готовой продукции деньги приобретаются средства производства, авансируются на выплату заработной платы и прочие расходы.

  Прохождение оборотными  средствами трех стадий называется оборотом оборотных средств. Непрерывное прохождение оборотными средствами всех трех стадий называется кругооборотом оборотных средств.

  Оборотные средства в каждый момент времени одновременно находятся во всех 3-х стадиях кругооборота и выступают в виде денежных средств, материалов, незавершенного производства, готовых изделий, иначе кругооборот не мог бы осуществляться непрерывно. Это является необходимым условием бесперебойной и ритмичной работы предприятия. 

  Большое значение на предприятии уделяется сокращению времени нахождения оборотных средств на этих стадиях, т.е. ускорению оборачиваемости оборотных средств, которое приводит к убыстрению процесса расширенного воспроизводства, экономии средств, росту накоплений.

  Для предприятий  торговли данный кругооборот имеет упрощенный вид, а именно:

Д            Т           Д’

  Кругооборот оборотных  средств характеризуется количеством  оборотов, которые совершают оборотные  средства за отчетный период  и временем одного оборота.

2

  По источникам формирования оборотные средства делятся на:

1) собственные и приравненные к ним средства;

2) заемные средства;

3) привлеченные средства.

Собственные оборотные  средства – это средства, находящиеся в постоянном пользовании в количестве, достаточном для обеспечения нормального хода хозяйственной деятельности предприятия.

Источниками пополнения собственных оборотных средств  являются прибыль и устойчивые пассивы.

К собственным средствам  можно отнести также авансовые  платежи покупателей и заказчиков, ассигнования из федерального бюджета.

Приравненные  к собственным средства или устойчивые пассивы – это средства в виде постоянной задолженности по заработной плате, по отчислениям на социальные страхование, по уплате налогов. Этот источник возник в связи с тем, что между начислением заработной платы, отчислений, налогов и их уплатой существует разрыв во времени.

Минимальную задолженность  по заработной плате можно рассчитать по следующей формуле:

Зmin = Зкв * Тz / 90, где

Зкв – фонд заработной платы на квартал, который принят в основу расчета норматива собственных оборотных средств, руб.;

Тz – количество дней с начала месяца до дня выплаты заработной платы.

Например, квартальный  фонд заработной платы равен 387 тыс.руб. Заработная плата выдается 9-го и 24-го числа каждого месяца, тогда количество дней с начала месяца до дня выплаты заработной платы равно 9. минимальная задолженность по заработной плате будет равняться 387000 умножить на 9 и поделить на 90, равно 38700 руб. – это сумма, которую можно использовать в качестве собственных оборотных средств.

Заемные средства выступают в виде кредитов банка.

Привлеченные  средства – это средства в виде задолженности поставщикам за полученные, но не оплаченные товары.

По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым оборотным средствам относятся те, на которые устанавливаются определенные лимиты, нормативы, нормы их расходования. Это средства, находящиеся в сфере производства (производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция, товарные запасы).

К ненормированным оборотным средствам относятся все остальные средства, находящиеся в сфере обращения. На них лимит не устанавливается.

3

В современных условиях, когда предприятия находятся  на полном самофинансировании, правильное определение потребности в оборотных средствах имеет огромное значение.

Под нормированием оборотных средств понимается процесс разработки и установления экономически обоснованных нормативов (лимитов), т.е. суммы оборотных средств, необходимой  для обеспечения бесперебойной работы предприятия в планируемом ритме и объеме. Этот норматив предусматривает образование постоянных минимальных, но вполне достаточных средств для осуществления хозяйственной деятельности предприятия.

Потребность в оборотных средствах  осуществляется при составлении  финансового плана.

Величина норматива не является постоянной. Она зависит от объемов  производства и реализации продукции, условий снабжения и т.д.

Различные виды оборотных средств  требуют определенную методику расчета их норматива.

Нормирования производственных запасов.

Норматив оборотных  средств в виде производственных запасов (Нпз) определяется исходя из среднесуточного расхода данного вида материальных ценностей в рублях или в натуральных показателях (Рср.сут.i) и средней нормы запаса в днях (tn).

Нпз = Рср.сут.i * tn

Среднесуточный расход материальных ценностей определяется путем деления годовой (квартальной) потребности в определенном виде материальных ценностей в рублях или в натуральных показателях (Пi) на годовой (квартальный) фонд времени работы предприятия:

Рср.сут.i = Пi / 360 или 90

  Норма запаса означает  длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 20 дней. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит работу предприятия в течении 20 дней.

Нормирование незавершенного производства.

Величина оборотных  средств, находящихся в незавершенном  производстве, зависит от:

- объема производства продукции (чем больше производиться продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства);

- продолжительности производственного  цикла (Тц);

- характера нарастания  затрат.

Норматив оборотных  средств в виде незавершенного производства в рублях (Ннп) определяется по формуле:

Ннп = Qср.сут. * Тц * Кнз, где

Qср.сут – среднесуточный выпуск продукции, который определяется как планируемый объем товарной продукции в рублях (Qп), деленной на количество календарных дней в плановом периоде (Т):

Qср.сут. = Qп / Т

Кнз – коэффициент нарастания затрат, характеризующий неравномерность отпуска материальных ценностей в производство.

Нормирование расходов будущих  периодов.

  Для определения  норматива оборотных средств в виде расходов будущих периодов в рублях (Нб) необходимо к остатку средств в виде расходов будущих периодов на начало года в рублях (Нб.н.) прибавить планируемый расход на год в рублях (Нб.пл.) и вычесть расходы, которые должны быть включены в себестоимость продукции в отчетном году в рублях (Нб.сп.):

Нб = Нб.н + Нб.пл. – Нб.сп.

  Например, остаток  расходов будущих периодов на  начало года составляет 5000 руб.  Планируемый расход на год  равняется 20 тыс.руб. Расход, списанный  на себестоимость продукции в  течении года составляет 10 тыс.руб. Следовательно, норматив оборотных средств в виде расходов будущих периодов равен 5000 + 20000 – 10000 = 15000 руб.

Нормирование готовой продукции.

Норматив оборотных  средств в виде готовой продукции (Нгп) определяется исходя из среднесуточного выпуска продукции в рублях (Qср.сут.), исчисленного по фактической себестоимости и длительности хранения готовой продукции на складе (Тгп):

Нгп = Qср.сут. * Тгп

  Длительность хранения  готовой продукции зависит от  времени, необходимого на подготовку готовой продукции к реализации (например, время на маркировку, развеску, упаковку и т.д.).

Нормирование товарных запасов.

  Величина товарного  запаса должна быть достаточной  для обеспечения бесперебойной  продажи, а с другой стороны,  не должна приводить к затовариванию и замораживанию товарной массы.

  Величина товарных  запасов определяется следующими  факторами:

  - объемом и структурой  товарооборота (реализации);

  - соотношением спроса  и предложения на товар;

  - организацией закупок  товаров, способов доставки;

  - уровнем цен и  их динамикой;

  - свойствами товаров;

  - состоянием материально  – технической базы предприятия.

  Расчет норматива  товарных запасов (Нтз) производиться,  как правило, на конец планового  периода, поскольку запасы на  начало планового периода равны величине товарных запасов на конец предпланового периода, и осуществляется по следующей формуле:

Нтз = От.пл. * Tтз, где

  От.пл. – однодневный оборот товаров по плану, руб.;

  Ттз – норма  товарных запасов в днях.