Организация, оформление обеспечение по предоставленным кредитам

Она определяется на основании справки с места работы о доходах и размере удержаний.

Справка должна содержать следующую информацию:

-полное наименование организации, выдавшей справку, ее почтовый адрес, телефон и банковские реквизиты;

-продолжительность постоянной работы заемщика в данной организации;

-настоящая должность заемщика (кем работает);

-среднемесячный доход за последние шесть месяцев;

-среднемесячные удержания за последние шесть месяцев с расшифровкой по видам.

Справка предоставляется за подписями руководителя и главного бухгалтера организации, скрепленными печатью.

При расчете платежеспособности из дохода вычитаются все обязательные платежи, указанные в справке и анкете (подоходный налог, взносы, алименты, компенсация ущерба, погашение задолженности и уплата процентов по другим кредитам, сумма обязательств по предоставленным поручительствам, выплаты в погашение стоимости приобретенных в рассрочку товаров и др.). Для этой цели каждое обязательство по предоставленному поручительству принимается в размере 50% среднемесячного платежа по соответствующему основному обязательству.

Не менее важную роль в кредитовании физических лиц играет обеспечение.

В настоящее время, например, отделения Сбербанка России в качестве обеспечения принимают:

1)  поручительства граждан  РФ, имеющих постоянный источник  дохода;

2)  поручительства платежеспособных  предприятий и организаций — клиентов банка;

3)  передаваемые в залог  физическим лицом ликвидные ценные  бумаги: сберегательные сертификаты  Сбербанка РФ на предъявителя, акции Сбербанка России, векселя  Сбербанка России, облигации государственного сберегательного займа, облигации внутреннего государственного валютного займа (данный перечень изменяется и дополняется Сбербанком РФ);

4)  передаваемые в залог  юридическим лицом ликвидные  ценные бумаги;

5)  передаваемые в залог  объекты недвижимости, транспортные  средства и другое имущество.

При использовании в качестве обеспечения поручительств и залога имущества выдача кредита производится после оформления договоров поручительства и залога в установленном порядке и страхования залогодателем в пользу Сбербанка России в одной из предложенных банком страховых компаний предоставляемого в залог имущества. Исключение составляет залог приобретаемого имущества и объектов строительства. В этом случае в договоре предусматривается обязательство заемщика представить банку страховой полис и необходимые документы для заключения договора залога:

-при залоге приобретаемого имущества - в течение двух месяцев с момента выдачи кредита;

-при залоге объекта незавершенного строительства - в срок, установленный по соглашению сторон, но не более одного года с момента выдачи кредита, с последующим переоформлением в залог законченного строительством объекта — в срок, установленный по соглашению сторон, но не более трех лет с момента выдачи кредита.

Не допускается заключение кредитного договора с использованием залога приобретаемого имущества или строящегося объекта в качестве единственного вида обеспечения.

При принятии банком в обеспечение по кредитному договору только поручительств физических лиц (без другого обеспечения) должно быть соблюдено следующее требование:

-по кредитам в пределах от 100 до 1000 долл. (или рублевых эквивалентов этих сумм) представляется не менее двух поручительств;

-по кредитам в пределах от 1001 до 5000 долл. (или рублевых эквивалентов этих сумм) -не менее трех поручительств;

-по кредитам в пределах от 5001 до 10000 долл. (или рублевых эквивалентов этих сумм) - не менее четырех поручительств;

-кредиты свыше 10000 долл. (или рублевого эквивалента этой суммы) при отсутствии залога имущества (включая ценные бумаги) не предоставляются.

Для заемщиков и поручителей устанавливается возрастной ценз. Кредит предоставляется гражданам в возрасте от 18 до 70 лет при условии, что срок возврата кредита по договору наступает до исполнения заемщику 75 лет. Поручительство принимается от граждан в возрасте от 18 до 70 лет, при этом имеется в виду, что срок возврата кредита наступает до исполнения поручителю 70 лет.

На основе платежеспособности клиента и представленного обеспечения определяется максимальный размер кредита:

Sp = Р / 1 + (годовая процентная ставка по кредиту * срок  кредитования (в месяцах) / 12 * 100%)

 

 

 

2.4 Характеристика счетов, используемых для учета кредитов, представленных физическим лицам

 

Кредиты физическим лицам выдаются безналичным путем и наличными деньгами через кассу банка.

Выданные кредиты учитываются на активном счете 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам». По дебету этого счета отражается выдача кредита, а по кредиту - погашение кредита или вынос его на просрочку.

Для учета просроченных кредитов используется активный счет 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам».

По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре.

По кредиту отражаются:

-суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам;

-суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников.

Проценты по просроченным кредитам учитываются на активном счете 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам».

По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре.

По кредиту счета отражаются:

-суммы погашенных просроченных процентов;

-суммы списанных просроченных процентов.

Для учета резерва на возможные потери по кредитам физических лиц используется пассивный счет 45515 «Резервы на возможные потери».

По кредиту счетов отражаются:

-суммы созданного резерва;

-суммы, перенесенные на счета резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок.

По дебету счета отражаются суммы:

-по расходованию резерва;

-по уменьшению резерва;

-ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери по кредиту;

-резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов.

Для учета обеспечения по выданному кредиту используются активные счета:

-91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»;

-91305 «Полученные гарантии и поручительства»;

-91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг».

По дебету этих счетов отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий, имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом № 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

По кредиту этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств.

При начислении процентов по кредиту используются счета 47427 «Требования по получению процентов», 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам».

Счет 47427 является активным и используется для учета начисленных процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов, а по      кредиту –  суммы полученных процентов.

Пассивный счет 47501 предназначен для учета предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам. По кредиту счета учитываются суммы начисленных процентов, по дебету счета списываются фактически полученные проценты.

Полученные проценты по кредиту относят на доходы банка, для этого используют активный счет 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам», который предназначен для учета полученных доходов за отчетный период.

 

 

2.5 Порядок учета кредитов, представленных физическим лицам

 

Кредиты физических лиц отражаются в учете по следующей схеме:

1. Выдача потребительского  кредита:

Дт 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»,  423 (П) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц».

2. В зависимости от  того, что является обеспечением  по возврату кредита (гарантии, поручительства, залог ценных бумаг или имущества) выполняется одна из нижеследующих  поводок:

1) Дт 91303 «Ценные бумаги, принятые  в залог по выданным кредитам»

    Кт 99999 (П) «Счет  для корреспонденции с активными  счетами при двойной записи».

2) Дт 91305 «Полученные гарантии  и поручительства»

    Кт 99999

3) Дт 91307 «Имущество, принятое  в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»

    Кт 99999

3. Начисление процентов  осуществляется в последний рабочий  день месяца и отражается проводкой:

Дт 47427 «Требования по получению процентов»

Кт 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам».

4. Погашение кредита отражается:

Дт 20202, 423,  60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»

Кт 455

5. Возврат заемщику ранее  полученного обеспечения по кредиту  отражается записью:

Дт 99999

Кт 91303, 91305, 91307

6. Погашение процентов  заемщиком учитывается так:

Дт 20202

Кт 47427«Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

7. Одновременно суммы  погашенных процентов относятся  на доходы банка:

Дт 47501

Кт 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

8. Если заемщик не может  вовремя погасить ссуду, то она  выносится на просрочку:

Дт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»

Кт 455

9. Проценты по непогашенному  в срок кредиту также выносятся  на просрочку:

1) Дт 45915 «Просроченные проценты  по предоставленным кредитам  и прочим размещенным средствам  гражданам»

Кт 47427

2) Дт 47501 -проценты начисленные

    Кт 47501 - проценты просроченные

10. Погашение просроченных  процентов:

1) Дт 20202

    Кт 45915

2) Дт 47501

    Кт 70101

11. Погашение просроченных  процентов в течение месяца:

Дт 20202

Кт 70101

12. Для покрытия убытков, образовавшихся в результате  непогашения клиентами задолженности  по кредитам, создаются резервы:

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 45515 «Резервы на возможные потери»

13.  В момент погашения  кредита происходит восстановление (списание) резерва:

Дт 45515

Кт 70107 «Другие доходы»

Бухгалтерские проводки оформляются соответствующими документами: расходными кассовыми ордерами, приходными кассовыми ордерами, мемориальными ордерами , платежными поручениями.

 

 

 

 

 

 

 

Глава.3 Анализ рынка потребительского кредитования в России, проблемы и перспективы его развития