Основные понятия факторинга

Кредит счёта 47423 «Требования по прочим операциям», субсчет «Требования банка по факторинговым операциям» - по лицевому счёту покупателя – на величину просроченных требований.

В том случае, если просроченная дебиторская задолженность  будет погашена должником, то при  поступлении от него денежных средств  его лицевой счет на балансовом счете 47423 будет закрываться, а резервы, созданные ранее под просроченную дебиторскую задолженность, будут восстанавливаться на доходы, не увеличивающие налогооблагаемую базу.

Поскольку договором  о без регрессном факторинге не предусмотрено  перечисление средств клиенту в  окончательный расчет в том случае, если платежные документы покупателем (должником) не оплачены, то фактор-банк при списании безнадежного долга с баланса вправе уменьшить его сумму на величину неисполненных обязательств перед клиентом. Для этого в бухгалтерском учете выполняется следующая проводка:

Дебет счёта 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям», субсчет «Обязательства перед клиентами по факторинговым операциям»

Кредит счёта 47423 «Требования по прочим операциям», субсчет «Требования банка по факторинговым операциям».

В случае без  регрессного факторинга, как правило, условиями договора допускается дальнейшая уступка банком-фактором своего права требования по договору факторинга. После заключения договора на переуступку права требования в бухгалтерском учете выполняется проводка на сумму закрываемых обязательств:

Дебет счёта 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям», субсчет  «Обязательства перед клиентами  по факторинговым операциям»

Кредит счёта 47423 «Требования по прочим операциям», субсчет «Требования банка по факторинговым операциям».

 

2.3 Расчеты по  факторинговым операциям

 

Составить баланс банка АКБ «Студенческий» К\с 30101810200000000911, БИК 047501911 на основании приведенных  остатков на счетах по предлагаемой таблице: (в тыс. руб)

Остатки:

1) Денежные средства  в кассе банка- 14901 (в том числе в рублях 8250; в долларах США- 6651;

2) расчетные  счета коммерческих организаций-49644(в  том числе в рублях 29851; в долларах  США- 19793);

3) счета «ностро»-39942(в  том числе в рублях-26495; в долларах  США-13447);

4) вложения в прочие долговые обязательства-10108;

5) счета «лоро»- 167063 (в том числе в рублях 29854; в долларах США- 137209);

6) выпущенные  банковские векселя - 42960 (в том  числе сроком до одного месяца- 7761; сроком от 91 до 180 дней- 35199);

7) корреспондентские  счета кредитной организации в Банке России- 381600;

8) вклады всего- 1541(в том числе до востребования- 322; на срок от 1 года до 3 лет- 1219);

9) межбанковские  кредиты предоставленные -195875 (в  том числе на 1 день- 144273; на срок  от 91 до 180 дней- 51602);

10) межбанковские  депозиты-107903 (в том числе на 1 день-57135; на срок свыше 3 лет- 50768);

11) авансы поставщикам- 156;

12) акции кредитных  организаций- 99;

13) начисленные  взносы во внебюджетные фонды- 17518;

14) расходы будущих  периодов по кредитным операциям- 1257;

15) основные  средства- 6475;

16) использование  прибыли отчетного года- 15154;

17) доходы будущих  периодов по кредитным операциям-31178;

18) резервы под  возможные потери по ссудам- 13749;

19) фонд накопления- 240661;

20) амортизация  основных средств- 11421;

21) резервный  фонд-129;

22) накопленный  процентный доход, уплаченный  при приобретении- 18200.

2. На основании  приведенных операций за 20.11 составить  ведомость проводок и план - схемы  лицевых счетов:

 

№ п\п	Содержание  операции	Сумма в рублях
1	Внесена на расчетный  счет ОАО «Весна» выручка от реализации продукции	432539
2	Зачислена на расчетный  счет ОАО «Град» 40702810900000000513 инкассированная  выручка до ее пересчета	15850
3	Зачислены кредитовые поступления: -ОАО«Марс» (поступили  из другого банка); - ОАО «Весна» (от клиента  этого же банка ОАО «Ветер»).	23770 7235
4	Представлены  к оплате ОАО «Град» следующие  документы: -п\п № 15 взносы  в негосударственный пенсионный  фонд -п\п № 13 перечисление  подоходного налога -п\п № 14 оплата бензина	11200 19800 9300
5	Получены денежные средства на выплату заработной платы  работникам ОАО «Марс» р\с 40702810300000000412	12120
6	Реализованы долговые ценные бумаги в количестве 100 штук по цене 1010 рублей (эмитированные 01.01 номинал 1000, доходность 12% годовых), приобретенные 03.05 по номиналу	?
7	Предоставлено заявление ОАО «Марс» на открытие аккредитива	18570
8	Поступило наличными  от ОАО «Град»	22350
9	Начислен износ  на основные средства	14520
10	Произведен  пересчет инкассированной выручки ОАО «Град»	15830
11	В адрес АОА  «Марс» поступило п\т № 18 за купленные  кондит. изделия	25470
12	Произведена переоценка валюты (курс текущего дня 30,2; курс ЦБ 31,5)	?
13	Выданы подотчет работнику банка денежные средства	35600
14	Выдан аванс  в обменный пункт - рубли - доллары США 200 (курс ЦБ-31,5; курс покупки-30,0; курс продажи- 32,0)	7300 ?
15	п\т № 18 ОАО  «Марс» акцептовано в полной сумме	?
16	Операции обменного  пункта: - продано 100 долларов США - куплено 200 долларов США	? ?
15	По окончании операционного дня остаток средств из обменного пункта сдан в кассу банка	?

 

3. Составить  баланс банка с учетом полученных  изменений.

Решение:

Составим баланс банка.

1. Таблица 1 –  Остатки на счетах на начало 20.11.

Номер счета	Наименование  статьи	сумма
		Актив	Пассив
20202810	Касса кредитных  организаций (rur)	8250
20202840	Касса кредитных  организаций (usd)	6651
40702810	Средства на счетах коммерческих организаций (rur)		29581
40702840	Средства на счетах коммерческих организаций (usd)		19793
98010	Ностро (rur)	26495
98010	Ностро(usd)	13447
98060	Лоро(rur)		29854
98060	Лоро(usd)		137209
50107	Вложения в  прочие долговые обязательства	10108
52302	Выпущенные  банковские векселя сроком погашения  до 30 дней		7761
52304	Выпущенные  банковские векселя сроком погашения от 90 до 180 дней		35199
30102	Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России	381600
42301	Депозиты и  прочие привлеченные средства физических лиц Депозиты до востребования		322
42306	Депозиты и  прочие привлеченные средства физических лиц Депозиты от 1 года до 3 лет		1219
32002	Кредиты и депозиты,предоставленные  кредитным организациям от кредитных организаций на 1 день	144273
32006	Кредиты и депозиты , предоставленные крединой организацией на срок от 91 до 180 дней	51602
31502	Прочие привлеченные средства кредитных организаций  на 1 день		57135
31509	Прочие привлеченные средства кредитных организаций  свыше 3 лет		50768
	Авансы поставщикам	156
10501	Акции кредитных  организаций	99
404	Средства государственных и других внебюджетных фондов		17518
61401	Расходы будущих  периодов по кредитным операциям	1257
60401	Основные средства (кроме земли)	6475
70501	Прибыль отчётного  года	15154
61301	Доходы будущих  периодов по кредитным операциям		31178
45515	Резервы на возможные потери по ссудам (фл)		13749
	Фонд накопления		240661
10701	Резервный фонд		129
60601	Амортизация основных средств		11421
	Накопленный процентный доход уплаченный при приобретении	18200
Баланс		683767	683767

2. На  основании проведённых операций за 20.11 составим ведомость проводок и план - схемы лицевых счетов.

 

Сумма	Дебет	Кредит
432531	20202810	40702
15895	20209	40702810900000000513
23572 9235	30102 40702	40702 40702
11200 9801 9280	40702 30102 30102	30102 40101 40702
12100	40702810300000000412	20202810
18501	30102	514
22303	20202810	40702
164620	70209	606
15895	20202	20209
25470	40702	30102
30,2	613	70103
35600	60308	20202810
7300 6300	20202 20202	20202 20202
Пт№18	Внебалнс 40702	40702 30102
100 долларов 200 долларов	00991 20202840	20202840 00991
Сдача остатка  в кассу	20202	20209840

 

3.Составим баланс  с учётом полученных изменений:

 

Номер счета	Наименование  статьи	сумма
		Актив	Пассив
20202810	Касса кредитных  организаций (rur)	488574
20202840	Касса кредитных организаций (usd)	6851
20209	Денежные средства в пути	15895
40702810	Средства на счетах коммерческих организаций (rur)		507244
40702840	Средства на счетах коммерческих организаций (usd)		19798
98010	Ностро (rur)	26455
98010	Ностро(usd)	14447
98060	Лоро(rur)		29850
98060	Лоро(usd)		137210
50107	Вложения в  прочие долговые обязательства	10111
52302	Выпущенные  банковские векселя сроком погашения  до 30 дней		7760
52304	Выпущенные  банковские векселя сроком погашения  от 90 до 180 дней		35199
30102	Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России	400363
42301	Депозиты и  прочие привлеченные средства физических лиц Депозиты до востребования		320
42306	Депозиты и  прочие привлеченные средства физических лиц Депозиты от 1 года до 3 лет		1220
32002	Кредиты и депозиты,предоставленные  кредитным организациям  от кредитных организаций на 1 день	144279
32006	Кредиты и депозиты , предоставленные крединой организацией на срок от 91 до 180 дней	51600
31502	Прочие привлеченные средства кредитных организаций на 1 день		57131
31509	Прочие привлеченные средства кредитных организаций  свыше 3 лет		50766
	Авансы поставщикам	156
10501	Акции кредитных  организаций	199
404	Средства государственных  и других внебюджетных фондов		7519
61401	Расходы будущих периодов по кредитным операциям	1257
60401	Основные средства (кроме земли)	6473
70501	Прибыль отчётного  года	15154
70209	Износ основных средств	164620
61301	Доходы будущих  периодов по кредитным операциям		21180
45515	Резервы на возможные потери по ссудам (фл)		3749
	Фонд накопления		267348
10701	Резервный фонд		6729
60308	Расчеты с работниками  по подотчетным суммам		35600
60601	Амортизация основных средств		166041
	Накопленный процентный доход, уплаченный при приобретении	8230
Баланс		1354664	1354664

 

По второй главе  можно сделать вывод, что бухгалтерский  учёт факторинговых операций на сегодняшний  день является нераспространённой операцией  из-за того, что в России факторинг  лишь развивается и отсутствует  широкая практика заключения факторинговых договоров, а также вследствие недостаточного количества адаптированной нормативно-правовой литературы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Подводя итог моей работы, хотелось бы подчеркнуть, что  факторинг является перспективной, высокоприбыльной операцией банка, востребованной на современном этапе развития мировой экономики многими предприятиями. Эта операция является реальной альтернативой классическому кредиту. Но в отличие от обычного кредитования факторинг, как правило, не требует обеспечения, имеется возможность увеличения предоставляемой суммы по мере роста объёма продаж клиента, банк-фактор осуществляет управление дебиторской задолженностью клиента. Существует также ряд явных преимуществ использования данной операции предприятиями на рынке в современных условиях: превращение дебиторской задолженности в наличные деньги, экономия собственного капитала, расширение производства, увеличение оборота и так далее.

Также немаловажную роль в осуществлении факторинговых  операций играет их учёт. Бухгалтер  должен со всей ответственностью подходить  к выполнению своих обязанностей в данном вопросе. Он отвечает за контроль за соблюдением сроков поставок, объёмов  операций, полноты отражения сумм, контролирует учёт налогообложения по факторинговым операциям. Сложность данной работы заключается в недостаточно развитом факторинговом рынке в нашей стране и возникновении эпизодических проблем у клиентов, начинающих практику использования факторинга в своей деятельности.

Сейчас наша страна опережающими темпами увеличивает  объём рынка факторинга, всё больше и больше предприятий используют данную операцию в своей деятельности. Создаются все необходимые условия  для развития рынка факторинговых услуг. При этом предполагается, что рост факторинговых операций не прекратиться в ближайшие годы и будет продолжаться, пока наша страна не достигнет мирового уровня по данным операциям.

 Поставленная цель рассмотрении факторинговых операций выполнена. А также поставленные задачи рассмотрение основного понятия и виды факторинговых операций также выполнены.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Части I, II, III) от 30.11.1994г. с дополнениями и изменениями от 02.02.2006г.
2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1 от 02.12.1990г. с дополнениями и изменениями от 02.02.2006г.
3. Федеральный закон «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» № 86-ФЗ от 10.07.2002г. с дополнениями и изменениями от 18.07.2005г.
4. Федеральный закон «Бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ от 21.11.1996г. с дополнениями и изменениями от 30.06.2003г
5. «Положением о правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» №205-п от 05.12.2002 с дополнениями и изменениями от 11.04.2005.
6. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело: Учебник, - 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008.
7. Жуков Е.Г. Банки и небанковские кредитные организации, и их операции. М. Вузовский учёбник. 2007г.
8. Кроливецкая Л. В. Бухгалтерский учёт в коммерческом банке в проводках. М. Финансы и статистика. 2007г.
9. Новоселова Л. А. Сделки уступки права (требования) в коммерческой практике. Факторинг. М. Статус. 2007г.
10. Смирнова Л. Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие/под редакцией Баканова М.И. М. Финансы и статистика, 2007г.
11. Банковское дело. Дополнительные операции для клиентов / под редакцией Тавасиева А.М. М. Финансы и статистика. 2006г.
12. Челноков В.А. Банки и банковские операции. М. Высшая школа. 2006г.
13. Шевчук Д.А., Шевчук В.А. Банковское дело. М. Риор 2008г.
14. Официальный сайт Национально факторинговой компании, 1999-2011, Банк НФК (ЗАО) | Лицензия ЦБ РФ №3437 от 21.12.2006 www.factoring.ru.