Оффшорные зоны. Особенности деятельности оффшорных фирм

5) Развитая техническая  инфраструктура, включающая наличие  сети транспорта и связи, комплекса  служебных и жилых помещений  для осуществления интенсивного, быстрого и устойчивого общения  с внешним миром.

6) Развитая и  комплексная деловая инфраструктура, включающая банки, страховые и  трастовые компании международного  класса, и необходимое количество  специалистов для обслуживания  оффшорных операций (финансисты, аудиторы, бухгалтеры, юристы, программисты и  переводчики).

7) Полномочный  и компетентный орган государственного  управления работой оффшорного  центра.

8) Моральная,  материальная и политическая  поддержка законодательной, исполнительной  и судебных властей оффшорной  юрисдикции в ходе учреждения  и развития оффшорного центра.

9) Постоянное  рекламное присутствие оффшорного  центра на мировом рынке оффшорных  услуг.

10) Система межправительственных  соглашений об избежание двойного налогообложения доходов с зарубежными странами.

11) Участие оффшорной  юрисдикции в международном сотрудничестве  по борьбе с отмыванием незаконных  доходов.

12) Членство  оффшорной юрисдикции в Гаагской  конвенции по апостилированию документов.

Короче говоря, оффшорными финансовыми центрами следует  считать часть или всю территорию оффшорных юрисдикций, которые законодательно гарантируют учреждение, регистрацию  и функционирование оффшорных компаний иностранных резидентов-акционеров и разрешают им вести льготные зарубежные коммерческие операции под  своим исключительно мягким контролем.

Оффшорные зоны в  Европе

Страны и территории Западной Европы, где располагаются оффшорные  центры, подразделяются на территории с льготным и умеренным налогообложением. К первому типу относятся Ирландия, Гибралтар и расположенные вблизи Великобритании острова Мэн, Гернси, Джерси, Адерней и Сарк.

Основные требования к  оффшорным фирмам, которые не платят налогов в этих центрах, заключается  в том, что, во-первых, хозяйственную  и финансовую деятельность в оффшорной  зоне могут вести только фирмы-нерезиденты  и, во-вторых, эти фирмы могут действовать  в зоне только при наличии особого  статуса, который предоставляет  им законодательство того или иного  оффшорного центра.

В отличие от стран «налогового  рая», в которых деятельность иностранных  компаний облагается только регистрационным  и небольшим ежегодным сбором, в Европе имеется ряд стран, которые  взимают с зарегистрированных в  них фирм определённые виды налогов. К числу стран с умеренным  налогообложением относятся Швейцария, Лихтенштейн, Мальта, Монако.

Видное место в оффшорном  бизнесе занимает Лихтенштейн –  маленькое княжество между Швейцарией и Австрией с населением в 32 тыс. человек. Выгодное расположение, хорошо развитые коммуникации, наличие высокопрофессиональной юридической службы, льготы иностранным  компаниям способствовали быстрому развитию этого оффшорного центра.

Швейцария – ведущая страна мира в области банковского дела, где также действует умеренное  налогообложение.

Несмотря на то, что в  Швейцарии можно зарегистрировать фирмы различных типов, самая  популярная среди иностранцев –  корпорация. По своей сути она похожа на российское акционерное общество.

Оффшорные зоны в  Азии

Оффшорный бизнес в странах  Азии играет важную роль в движении как ссудных, так и предпринимательских  инвестиций, в обслуживании внешнеэкономических  связей, хотя по масштабам операций и количеству оффшорных компаний значительно уступает странам Карибского бассейна и Западной Европы.

Как правило, оффшорные центры располагаются на островах и архипелагах  с выгодным географическим положением, развитыми транспортными и телекоммуникационными  сетями, вблизи крупных международных  финансовых и торговых центров. Оффшорные  центры, возникшие в 1970-е гг., действуют в Бахрейне, Гонконге, Малайзии (остров Лабуан), Сингапуре и Океании (Западное Самоа, Вануату, острова Кука).

Оффшорные зоны в  Латинской Америке

Большую известность странам  Латинской Америки и Карибского бассейна придают действующие ни их территории оффшорные зоны и финансовые центры, специализирующиеся на предоставлении финансовых, банковских, коммерческих и других услуг. В настоящее время  в регионе действует около 15 оффшорных  центров, большая часть которых  расположена в странах Карибского бассейна.

Основными центрами международного оффшорного бизнеса в регионе  являются Антигуа и Барбуда, Содружество  Багамских островов, Барбадос, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Сент-Винсент и Гренадины, Федерация Сент-Китс и Невис.

Островные государства Карибского бассейна привлекают иностранный капитал  в результате льготной налоговой  политике и минимальной бюрократичности национального законодательства. Несмотря на своё островное положение, эти государства имеют развитую систему телекоммуникаций (почта, телефон, телекс) и воздушное сообщение с Северной Америкой и Европой. В них развита банковская инфраструктура, существует высокий уровень банковского регулирования, не взимается налог на прибыль.

Оффшорные компании, которые  регистрируются в странах Карибского бассейна, являются нерезидентами, процедура  регистрации и управления этими  компаниями значительно упрощена, управление компанией может осуществляться на основе анонимности при соблюдении полной конфиденциальности, требования к финансовой отчётности для оффшорных  компаний минимальные, компания освобождена  (в большинстве случаев полностью) от всех местных налогов и выплачивает только ежегодный регистрационный сбор. Правда, эти оффшорные центры в большинстве случаев исключены из сферы влияния международных налоговых соглашений об избежание двойного налогообложения. Таким образом, ряд оффшорных центров в странах Карибского бассейна являются юрисдикциями с умеренными условиями налогообложения, а большинство из них – «налоговыми гаванями».

Единственный недостаток этих зон – их низкий престиж. Тем  не менее, здесь зарегистрировано немало солидных банков, инвестиционных фондов, страховых и других компаний. Около одной пятой всего объёма мировых валютных операций проходит через оффшорные центры стран Латинской Америки и Карибского бассейна.

Несмотря на то, что законодательство этих стран в общих чертах одинаково, у каждой зоны есть своя специализация. Бермудские острова – как финансовый центр, Британские Виргинские острова – как центр международных коммерческих операций.

Оффшорные зоны в  Африке

Африка также располагает  расширяющейся сетью оффшорных  центров, которые расположены в Либерии, Маврикии.

Либерия является крупным  оффшорным центром на континенте. Первоначально эта зона рассматривалась  как оффшор с исключительной специализацией на регистрации судов, используемых в международных перевозках.

В соответствии с Законом  о мореплавании либерийский флаг может быть использован любой  «либерийской нерезидентной компанией» и либерийским иностранным предприятием в сфере судоходства. Иностранное  судоходное предприятие может быть зарегистрировано Министерством иностранных  дел Либерии.

Расширению сфер деятельности способствовали различные льготы, действующие  в зоне. В соответствии с налоговым  законодательством Либерии зарегистрированные в стране корпорации не подлежат обложению подоходным налогом при одновременном соблюдении двух условий:

-   если не менее 75% уставного капитала прямо или косвенно принадлежат нерезидентам.

-   Если доход корпорации получен из источников за пределами Либерии.

Кроме того, для компаний-нерезидентов отсутствует необходимость раскрытия  имён реальных владельцев, акционеров, директоров, не требуется предоставление ежегодных отчётов о деятельности компании, для оффшорных компаний нет необходимости иметь зарегистрированный офис в стране.

Другим оффшорным центром, созданном относительно недавно, но имеющим значительный потенциал роста, является Республика Маврикий. Это островное государство, расположенное на пересечении торговых путей, связывающих Европу, страны Африки и Юго-Восточной Азии, а также Индию, стало выполнять функции оффшорного центра с 1992 г. Экономическое положение в стране довольно благополучное.

Оффшорные зоны в  Российской Федерации

Активное включение России в международный оффшорный бизнес началось в начале 90-х гг. Либерализация внешнеэкономических связей, высокий уровень налогообложения, отсутствие действенного валютного контроля способствовали созданию широкой сети российских оффшорных компаний за рубежом, а также учреждению собственных оффшорных зон. В настоящее время, по оценке специалистов, Россия лидирует среди стран мира по количеству регистрируемых оффшорных компаний, из них около 60 тыс. – российские (за пределами России). Существуют в Российской Федерации и свои оффшорные зоны (особые экономические зоны). Согласно Федеральному закону от 22.07.2005 N 116-ФЗ  (ред. от 30.12.2012) "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" который вступил в силу с 31.12.2012 года остались только 2 особые экономические зоны: в Калининградской области и в Магаданской области.

 

Схемы использования  оффшорных компаний

 

Оффшорные схемы - это грамотное  использование оффшорных компаний в своей работе с зарубежными  партнерами. Стандартных оффшорных  схем не существует, так как для  каждой компании нужны особые подходы  с учетом ее деятельности, однако, составление  оффшорных схем всегда следует доверять квалифицированным специалистам.

Существует много схем позволяющих уменьшить количество уплачиваемых налогов с применением  оффшоров. Выбор оффшорной зоны и  оффшорной схемы зависит в  первую очередь от задачи, которую  ставит перед собой компания.

Итак, существуют следующие  классические схемы использования  оффшорных компаний:

Механизм трансфертного  ценообразования

В торговых схемах оффшор выступает  в качестве посредника между поставщиком  товара и действительным покупателем.

При экспорте товара или  услуги из страны через оффшор цена занижается до наименьшей возможно суммы, затем компания перепродает фактическому покупателю по действительной — в  итоге вся прибыль остаётся у  оффшорной компании.

При импорте товара в страну через оффшор цена обычно занижается для минимизации суммы уплачиваемых таможенных пошлин и НДС, кроме того необходимо учитывать таможенную стоимость, так как слишком низкая цена приведет к росту налога на прибыль, а слишком  высокая — таможенных платежей. В каждом случае можно подобрать  такую цену, при которой общая  сумма платежей государству будет  минимальной. Также следует учесть, что сумму налога на прибыль можно уменьшить, перечислив оплату за услуги фирмам, уплачивающим единый налог, либо перешедшим на упрощенную систему налогообложения.

Ведение деятельности через  оффшор также позволяет проводить  планирование НДС — при покупке  товара в России, предназначенного на экспорт, придется платить НДС, который  государство вернет через какое-то время (налоговый кредит), в случае заключения договора от имени иностранной  оффшорной компании НДС платить  не придется.

Агентская схема

Оффшорная компания нанимает в качестве своего агента любую фирму  в стране, где планирует вести  свою основную деятельность, и та действует  по распоряжению нанимателя. В итоге  компания платит налог только со своего небольшого вознаграждения (в основном это фиксированная плата или 1-2 % от стоимости товара).

Строительная  схема

При использовании строительной схемы оффшорная компания выступает  подрядчиком. Заказчик производит полную оплату оффшорной компании за строительные услуги. Оффшорная компания заключает  договор с субподрядчиком - российской компанией, которая выполняет все  строительные работы. Все финансовые потоки проходят через компанию-подрядчика: оплата субподрядчику, снабжение. В  итоге основная прибыль оседает  на счёте оффшорной компании.

Производственная  схема

При данной схеме оффшорная  компания оплачивает сырье и производственные услуги производителя. Как правило, производственные услуги оказываются  по самым минимальным расценкам. Производитель отгружает товар  агенту. Агент продает товар конечному  покупателю, получая при этом свое агентское вознаграждение. После  чего деньги с прибылью возвращаются оффшорной компании.

Транспортная  схема

Данная схема используется транспортными компаниями, которые  специализируются на международных  перевозках. Оффшорная компания выступает  в роли перевозчика товара. При  использовании преимуществ договора об избежание двойного налогообложения, можно на законных основаниях избегать налогообложения, используя компанию-агента в стране резиденте. Оффшорные налоговые  затраты можно свести к минимуму, используя ее в связке с классической оффшорной компанией.

Схема оказания услуг

Оффшорная компания оказывает  услуги компании-резиденту. Эта схема  является наиболее распространенной в  бизнесе. Деньги напрямую уходят на счет оффшорной компании. Затраты за оказанные  услуги относятся на себестоимость, следовательно, снижается налог  на прибыль. Этот способ требует хорошего знания законодательства о налоге на прибыль в той части, где говорится  о расходах, включаемых в себестоимость.

При использовании этой схемы  услуги могут и не оказываться, но в таком случае необходимо будет  доказать, что данные услуги были действительно  оказаны. Для повышения респектабельности, в схему добавляется престижная низконалоговая компания, зарегистрированная, например, в Швейцарии.