Планирование ревизии

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ         ВЫСШЕГО ПРОФЕСИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ              КЫРГЫЗСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ                                         ИМ. Ж. БАЛАСАГЫНА

 

Институт экономики и финансов

 

Самостоятельная работа студента

На тему: Планирование ревизии

 

 

                               

Дисциплина: Контроль и ревизия в финансовых и бюджетных организациях                                                                                                             Проверил (а): АСАНКАНОВ А.З

                          Выполнила: АЙБЕКОВА Б.

                                                   ст-ка гр. БХ-4.11

 

 

 

БИШКЕК-2015

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………...……3

Программа ревизии……………………………………………………………….4

Последовательность ревизионного процесса и процедура осуществление………………………………………………….............................5

Виды планов ревизии……..……………………….............................................9

Заключение……………………………………………………………………….11

Список литературы………………………………………………………………13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Правильное планирование обеспечивает своевременную проверку, позволяет рационально использовать ревизоров и облегчает проведение мониторинга. Ведомства, министерства, объединения составляют перспективные и текущие планы.  Планирование ревизий носит строго конфиденциальный характер для обеспечения внезапности проверок.   В планах ревизии отражают методы проверки (обычно сплошной метод применяется для проверки кассовых и банковских операций и для определения полного размера причиненного ущерба в выявленных фактах хищения и других нарушениях). Составлению же плана проведения ревизии на конкретном предприятии всегда предшествует подготовительная работа, которая включает в себя изучение необходимых законодательных, нормативно-правовых актов, отчетных и статистических данных, других имеющихся материалов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации. Необходимо также ознакомить членов ревизионной группы с собранной о предприятии информацией, распределить между ними вопросы и участки работы.  Придя с проверкой на предприятие, руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) должен предъявить руководителю ревизуемой организации удостоверение на право проведения ревизии, ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в ревизии работников, решить организационно-технические вопросы проведения ревизии и составить рабочий план.          В течение ревизии пересматриваться и корректироваться в зависимости от выявленных случаев нарушений, в них вносятся изменения касательно методов ревизии, аналитических процедур, объема выборки для проверки и другое, а если учет на предприятии не ведется или запущен, ревизия может быть вообще приостановлена и возобновлена после восстановления в ревизуемой организации бухгалтерского учета.

Программа ревизии

Программа ревизии включает ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии, и утверждается руководителем контрольно-ревизионного органа. Программа ревизии может содержать следующие разделы: цель ревизии;

·  вопросы, подлежащие проверке;

·  средства и условия, необходимые для проведения ревизии;

·  сроки и место исполнения;

·  состав участников ревизии;

·  формы документального оформления ревизии.    Программа разрабатывается на основе действующего инструктивного материала и опыта, накопленного ревизующим органом, и утверждается руководителем ревизующего органа или заказчиком.   Комплексная ревизия предусматривает участие в ней специалистов по технологии производства, планированию, снабжению, сбыту, финансам, учету и т. д. Руководитель ревизии обеспечивает правильную расстановку сил на месте, следит за полнотой и качеством проверки отдельных участков объекта, оказывает участникам ревизии практическую помощь в работе, руководит оформлением материалов ревизии, представительствует в соответствующих службах и организациях.      Состав участников ревизии оформляется постановлением государственного органа или приказом по организации, которым устанавливается также срок ревизии. Участники ревизионной группы (контролер-ревизор) исходя из программы ревизии определяют необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.         

Подготовка ревизоров к ревизии завершается инструктивным совещанием, которое проводит руководитель ревизии. На этом совещании руководитель ревизии имеет возможность нацелить участников ревизии на основные задачи, которые необходимо решить, дать ревизорам ряд практических советов по организации работы на месте ревизии, их личному поведению во время ревизии, выслушать каждого участника ревизии и разъяснить ему какие-либо вопросы.        На совещании проверяется готовность ревизоров к ревизии. Если выяснится, что участники ревизии плохо знают необходимые нормативные материалы, недостаточно глубоко изучили информацию, характеризующую деятельность намеченного к ревизии объекта, нужно отложить ревизию. Лучше приступить к ней позже, но более тщательно подготовиться.  Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ее руководитель (контролер-ревизор) определяются руководителем контрольно-ревизионного органа с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии и особенностей ревизуемой организации, и, как правило, не могут превышать 45 календарных дней.

Последовательность ревизионного процесса и процедура осуществление

Этапы ревизии:

• Планирование ревизии

• Составление программы поведение ревизии

• Организация работы на объекте ревизии

• Документальная и фактическая проверка

• Систематизация материалов ревизии и составление акта

• Согласование и обсуждение результатов ревизии на объекте

• Утверждение материалов ревизии

• Контроль за выполнением решений, принятых по материалам ревизии

• Планирование ревизии включает разработку годовых и текущих планов. Планирование ревизии на конкретном объекте осуществляют ревизоры- исполнители. Ими изучаются отчетные и статистические данные предприятия, материалы предыдущих ревизий и тематических проверок, т.е. изучается информация об объекте, имеющаяся в контрольно - ревизионном подразделении, определяется потребность в специалистах, т.е. формируется ревизионная бригада (группа).

За 3-5 дней до начала ревизии издается распоряжение руководителя ревизующей организацией о назначении ревизии. В нем указывается полное наименование предприятия, вид, период ревизии, ФИО каждого члена ревизионной группы, определяется её руководитель и срок ревизии.  Руководитель ревизии разрабатывает программу ревизии, в которой указываются основные вопросы, которые будут исследоваться. Программа утверждается руководителем ревизующей организации. Первый экземпляр программы остается в делах ревизующей организации, второй - передается руководителю ревизии.        Руководитель ревизионной группы проводит инструктаж среди членов бригады, а именно знакомятся с программой, с целью ревизии, с распределением обязанностей. Окончательный план будет сформирован после приезда на объект.        Организация ревизии на предприятии включает следующие этапы:

• Установление делового контакта с руководством проверяемого предприятия;

• Оповещение;

• Проведение инвентаризации кассовой наличности;

• Общее ознакомление с объектами контроля;

• Ревизионное обследование организации;

• Контрольная инвентаризация;

• Собственно ревизия или проверка;

• Определение размеров материального ущерба;

• Документальное оформление результатов ревизии;

• Обсуждение результатов ревизии;

• Контроль за выполнением решений, принятых по материалу ревизии.

При проведении не комплексной ревизии и отсутствие данных о недостатках в работе ревизуемой организации осуществляется проверка всей хозяйственно - финансовой деятельности.      Ревизор руководствуется типовой программой, а вопросы, подлежащие проверки, конкретизируются им самостоятельно, исходя из данных полученных в ходе ревизии. Однако рабочий план проведения ревизии должен быть составлен. При составлении рабочего плана резервируется примерно три дня для составления акта ревизии и дополнительной проверки фактов в связи с возражениями должностных лиц, а также для доклада результатов ревизии администрации ревизуемой организации.    По прибытии на ревизуемое предприятие руководитель ревизионной группы предъявляет руководителю этой организации распоряжение о проведении ревизии. После этого проводится инвентаризация кассы.  Когда имеются сведения, сигналы о хищениях материальных ценностей или нарушении правил их отпуска, ревизию следует начинать с инвентаризации ТМЦ.         Руководитель ревизуемой организации издает распоряжение, согласно которому работники обязаны предъявлять по требованию ревизора денежные средства и ТМЦ для их фактической проверки, а также первичные документы, учетные регистры, отчеты и другие документы, давать в устной и письменной форме необходимые объяснения и справки, своевременно принимать необходимые меры для устранения выявленных нарушений и т.д. При проведении комплексной ревизии руководитель организации обязан созвать обещание с руководителями отделов и служб, на котором руководитель ревизионной группы представляет всех ее членов, сообщает о цели, задачах и программе ревизии. Ревизор оповещает работников ревизуемой организации о начавшейся ревизии и её сроках.   Во время обследования организации руководитель ревизионной группы изучает размещение аппарата управления отдельных служб, цехов и др. структурных подразделений, место хранение оборудования и ТМЦ и т.п. Он должен также решить, где и какие ТМЦ следует подвергнуть контрольной инвентаризации.          Контрольные инвентаризации проводятся, как правило, в начале ревизии, хотя они широко применяются и входе ее осуществления при выявлении нарушений или расхождений в документальных данных.   До начала проведения документальной ревизии следует ознакомиться с состоянием бухгалтерского учета. Одновременно с этим следует выслать всем поставщикам и покупателям, прочим дебиторам и кредиторам извещения о проводимой инвентаризации с просьбой сообщить о состоянии расчетов и имеющихся претензиях к ревизуемой организации.   После проведения подготовительной работы ревизор приступает непосредственной ревизии, в ходе которой используются способы и приемы документального и фактического контроля.       Для систематизации материалов ревизии ревизор должен иметь рабочую тетрадь, в которую регистрируются вскрытые факты нарушений и другие недостатки в работе организации.        Регистрация установленных фактов в рабочей тетради производится по отдельным вопросам ревизии в соответствии со структурой акта документальной ревизии.         На последующих этапах ревизионного процесса оформляются материалы ревизии, реализуются материалы ревизии и организуется контроль за выполнением решений, приняты по результатам ревизии.

 

 

Виды планов ревизии

Перспективные составляются на несколько лет (3-5 лет).    Текущие на календарный год, при чем с разбивкой по кварталам и с указанием:

• Наименование организаций

• Проверяемый период

• Сроки ревизии

• Вид ревизии

• ФИО ревизора

Текущий план составляется в одном экземпляре, утверждается руководителем ревизующего органа, является конфиденциальным документом, поскольку ревизия должна носить внезапный характер.   В текущих планах предусматривается также осуществление комплексных и тематических ревизий. Объектами тематических ревизий являются отдельные организации или объединения со всеми подразделениями. Тематика проверок разрабатывается руководителем ревизионного подразделения. В среднем на каждого ревизора закрепляется участие в 8-9 проверках в год. Таким образом резервируется время для внеплановых проверок, т.е. 2/3 рабочего времени - плановые, 1/3 – внеплановые ревизии.           Годовой план контрольно - ревизионной работы состоит из двух разделов: « Документальные ревизии» и «тематические проверки».   В годовом плане указывают:

• Наименование и место нахождения ревизуемых объектов

• Сведения о предыдущей ревизии

• Ревизуемы период, вид ревизии, срок проведения ревизии, продолжительность ревизии (в днях)

• Исполнители

К годовому плану прилагаются график отпусков ревизоров, список ревизоров, направленных на повышение квалификации и т.д.    Продолжительность ревизии определяется объемом деятельности организации, сложностью совершаемых хозяйственных операций, степенью оптимизации учета и т.д., но не может превышать 30 дней. Продление допускается с разрешения руководителя ревизующего органа по обоснованным причинам.         На основании годовых планов контрольно - ревизионной работы каждый ревизор разрабатывает индивидуальный план - график работы на год. Для выполнения плана контрольно - ревизионной работы ведется журнал регистрации проведенных ревизий и проверок, и принятых по ним решений. В журнале указывают наименование ревизуемой организации, вид ревизии, срок ревизии, дата акта ревизии, дата и номер приказа или письма по результатам ревизии, информация о выполнении решения.    В журнале отдельно подсчитывается число дел. Переданных следственным органам, количество лиц, привлеченных к дисциплинарной и материальной ответственности. На основании этого журнала составляется «Отчет о контрольно - ревизионной работе» за первое полугодие в целом за год, которое направляется в вышестоящие организации.