Порядок ревизии фондов и резервов предприятия

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Каждое предприятие  в процессе своей производственно-хозяйственной  деятельности имеет денежные средства, из которых формируются различные  денежные фонды. Через эти фонды  осуществляется финансирование процессов  производства и сбыта продукции, обеспечение расширенного воспроизводства и роста объемов выпуска продукции; освоение новой техники и ее внедрение в производственный процесс; стимулирование работников, что приводит к росту производительности труда; различные расчеты с бюджетом в виде уплаты налогов; с банков в виде выплаты процентов за кредит. Каждый из формируемых на предприятии денежных фондов имеет определенное назначение и порядок формирования.

Целью курсовой работы является рассмотрение и изучение порядков ревизии фондов и резервов предприятия.

Для достижения цели контрольной  работы необходимо решить следующие  задачи:

1. Рассмотреть понятие  и сущность фондов и резервов  предприятия, их формирование  и использование;

2. Изучить проблемы  формирования и использования  денежных фондов и резервов предприятия в современных условиях

3. Изучить порядок  проведения ревизии фондов и  резервов предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ, ИХ ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ

 

1. Сущность фондов и резервов предприятия

 

Формирование денежных фондов предприятия начинается с момента его организации и является важнейшей стороной его деятельности. Эти фонды в большинстве своем отражаются в бухгалтерском балансе организации.

Денежные фонды предприятий  можно разделить на пять групп:

1-ая группа - фонды собственных средств:

уставной капитал,

добавочный капитал,

резервный капитал,

фонд накопления,

инвестиционный фонд;

валютный фонд;

прочие фонды;

2-ая группа - фонды  заемных средств:

кредиты банков,

займы юридических и  физических лиц,

коммерческий кредит (при отсрочке платежа),

факторинг,

лизинг,

кредиторская задолженность,

прочие фонды;

3-я группа - фонды привлеченных  средств:

фонды потребления,

расчеты по дивидендам и  другая задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов,

доходы будущих периодов,

резервы предстоящих  расходов и платежей,

прочие фонды;

4-ая группа - оперативные  денежные фонды:

для выплаты заработной платы,

для выплаты дивидендов,

для платежей в бюджет и внебюджетные фонды,

для погашения кредитов и займов,

прочие фонды;

5-ая группа - фонды, образуемые за счет разных источников:

за счет оборотных  средств,

за счет инвестиций,

за счет валютный,

прочие фонды.[4].

Первая группа денежных фондов предприятия - это фонды собственных  средств. Они играют решающую роль в  его деятельности, т.к. требования по их объему и организации достаточно однозначны.

Собственный капитал  предприятия представляет собой  разницу между суммой активов  и суммой внешних обязательств предприятия. Его величина может быть определена только расчетно на основе данных баланса.

Капиталу любого предприятия  присущи, по крайней мере, две особенности. Во-первых, он всегда выступает в  роли источника активов хозяйственной  единицы, а, следовательно, неосязаем (его  нельзя потрогать руками). Во-вторых, капитал отнюдь не является синонимом понятия «собственные средства», в его состав входят только те собственные средства, которые изменяют свою форму (из денежной переходят в материальную и наоборот), а не расходуются предприятием безвозвратно.

Собственный капитал  подразделяется на постоянный (уставный) и переменный [4].

Уставный капитал - это  сумма вкладов первоначально  инвестированных собственниками в  имущество предприятия для обеспечения  его уставной деятельности. Его размер всегда четко определен в учредительных  документах предприятия. Уставный капитал - основа всей деятельности любого предприятия, имеет важное экономическое значение. Он так же является -- основным первоначальным источником собственных средств предприятия. Уставной капитал - источник формирования основного и оборотного капитала, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств [3, с .9].

Переменная часть его  во многом зависит от финансовых результатов  деятельности предприятия. За счет него формируется резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль [2].

Резервный капитал -- денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законодательством  Российской Федерации и учредительными документами. Источником его образования являются отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Величина резервного капитала должна быть не менее 15%, но и не более 25% от уставного капитала, при этом сумма отчислений не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли. Резервный капитал - это страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не хватает прибыли. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие такого источника предает последним уверенность в погашении предприятием своих обязательств.

Наличие резервного фонда  является важнейшим условием обеспечения  устойчивого финансового состояния предприятия. К числу резервных фондов денежных средств относятся также резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, выкупной фонд, отложенный фонд и другие, создаваемые в акционерных обществах для погашения облигаций и выкупа акций [3].

В отличие от резервного понятие добавочного капитала гражданским  законодательством не определено. Понятие  добавочного капитала раскрывается нормативными документами по бухгалтерскому учету. Добавочный капитал является одним из источников собственных средств организации. Он образуется в процессе хозяйственной деятельности предприятия в результате прироста стоимости активов предприятия, а также в результате присоединения к активам безвозмездно полученного имущества производственного назначения. Добавочный капитал формируется в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов, а также за счет эмиссионного дохода и безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные нужды. Он может быть использован на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, на погашение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и лицам, на увеличение уставного капитала, на погашение убытков, выявленных по результатам работы предприятия за отчетный год.

Добавочный капитал  включает в себя капитал переоценки, эмиссионный доход, капитал накопления.

Капитал переоценки - прирост  стоимости имущества в результате переоценок основных средств и незавершенного строительства организации, производимых по решениям правительства.

Эмиссионный доход - полученные денежные средства и имущество в  сумме повышения их величины над  стоимостью переданных акций.

Капитал накопления - прирост  активов в результате инвестиционной деятельности организации, профинансированной за счет прибыли.

Нераспределенная прибыль - чистая прибыль, которая используется на накопление имущества предприятия, направляется на пополнение оборотных  средств и другие нужды или  направляется на формирование специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и других целевых фондов [10].

Инвестиционный фонд предназначен для развития производства. В нем концентрируются:

Амортизационный фонд создается  в процессе использования капитала и по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов

Фонд накопления - денежные средства, предназначенные для развития и расширения производства. Использование  этих средств связано как с  развитием основного производства в целях увеличения имущества предприятия, так и с финансовыми вложениями для извлечения прибыли.

Заемные и привлеченные источники.

Роль этого фонда  очевидна. Истина в этом случае такова: предприятие должно иметь возможность  и обязано за счет собственной  прибыли и других источников обеспечить прирост оборотных средств и финансирование капитальных вложений. Это должно всегда учитываться предприятием при распределении чистой прибыли и решении вопроса о том, какая часть ее должна быть направлена на выплату дивидендов и на развитие производства.

Целевое финансирование и поступления - средства предназначенные  для строительства и содержания социальных объектов, а также поступления  на эти цели от юридических и физических лиц. Средства предприятиям могут также  выделяться из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов.

Валютный фонд формируется  на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и  для импортных операций. Этот фонд не имеет самостоятельного целевого значения. Он выделяется постольку, поскольку  операции в валютой имеют свои особенности. В этих целях предприятием в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального Банка, для проведения валютных операций открываются валютные счета.

Вторая группа денежных фондов предприятия - это фонды заемных  средств. В условиях рыночной экономики ни одно предприятие не может обходиться без заемных средств. Многообразие фондов дает возможность использовать их в различных ситуациях. Заемные средства в нормальных экономических условиях способствуют повышению эффективности производства. Заемные средства - часть оборотных средств, полученных предприятием в порядке краткосрочного банковского кредита. Их наличие обуславлива6ется тем, что собственные средства покрывают лишь минимальную потребность предприятия, необходимую для нормального осуществления его деятельности. Дополнительная потребность, возникающая в связи с перевыполнением плана производства, задержкой в отправке готовой продукции, неравномерностью хода производства или поставок сырья, носит временный характер и может покрываться краткосрочными кредитами банков.

Кредит - ссуда в денежной или натуральной форме, предоставляемая  одним юридическим или физическим лицом - кредитору, другому лицу - заемщику.

К заемным средствам  кроме кредитов относят лизинг. Лизинг - пользование юридическим или физическим лицом не принадлежащими ему средствами труда вместо приобретения их в свою собственность; одна из форм кредитования товаров длительного пользования.

Факторинг является разновидностью посреднической деятельности, при которой  фирма-посредник (факторинговая компания) за определенную плату получает от предприятия право взыскивать и зачислять на его счет причитающиеся ему от покупателей суммы денег (право инкассировать дебиторскую задолженность). Одновременно с этим посредник кредитует оборотный капитал клиента и принимает на себя его кредитный и валютный риски.

Третья группа денежных фондов - это фонды привлеченных средств. Они имеют двойственных характер. С одной стороны, эти  средства находятся в обороте  предприятия, а с другой - они принадлежат его работникам (дивиденды и фонд потребления). Подтверждает их двойственность то, что, во-первых, в балансе предприятия они находятся в пятом разделе пассива, то есть среди краткосрочных обязательств, а во-вторых, при некоторых расчетах они исключаются из обязательств предприятия.

Фонд потребления денежный фонд, образуемый за счет чистой прибыли  предприятия, представляющий собой  совокупность прямых и косвенных  выплат работникам предприятия независимо от их организационно-правовой формы  собственности.

Фонд потребления предназначен для выплаты дивидендов, для уплаты в ряде случаев штрафов, пени, за нарушения по вине предприятия. Начисление оплаты труда работников автор выделяет в отдельный оперативный фонд [1].

Фонд потребления - это  денежные средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты компенсационного характера и другие аналогичные цели [3].

Оперативные денежные фонды  предприятия, образующие четвертую  группу денежных фондов, создаются им периодически для оперативного управления финансовыми ресурсами. Эти фонды денежных средств могут создаваться на всех предприятиях. К ним относят фонд оплаты труда, фонд для платежей в бюджет, фонд для освоения новой техники, отчислений вышестоящей организации.

Выделяют так же еще  один фонд - фонд возмещения, обеспечивающий покрытие затрат на простое воспроизводство  и начисление износа. Сюда входят арендная плата и амортизационные отчисления [5].

 

 

1.2 Проблемы формирования и использования денежных фондов и резервов предприятия в современных условиях

 

Каждое предприятие для осуществления  своей деятельности имеет в распоряжении денежные средства. Источники формирования этих средств представлены на схеме 1.

 

Схема 1 Источники образования средств организации

 

В финансовой деятельности предприятия  особое значение имеет формирование собственного капитала, который включает в себя уставный капитал, резервный  капитал, добавочный капитал, фонды  денежных средств, нераспределенную прибыль, а также централизованные источники финансирования. Структура собственного капитала представлена на схеме 2.

 

Схема 2 Структура собственного капитала

 

Образование фондов денежных средств  является способом управления собственным  капиталом. Финансовая служба определяет состав и структуру образуемых на предприятии фондов денежных средств, а также устанавливает целевые направления их расходования. Ряд фондов денежных средств образуется предприятиями в силу требований законов, другие зависят от решения учредителей и учетной политике предприятия.