Статистические приемы оценки эффективности системы внутреннего контроля

Также различают внутренний контроль в зависимости от применяемых  методов и приемов контроля (общие  методы контроля — индукция, дедукция, анализ, синтез, обобщение и другие, самостоятельно разработанные методы — замеры, взвешивание, пересчет, инвентаризация, наблюдение, экспертиза, сверка, обратная калькуляция, логическая и экономическая  проверка, тестирование, анкетирование, опрос и т. д., специальные методы — методы экономической статистики, анализа, прогнозирования, моделирования  и т. д.). Одна из наиболее развитых форм внутреннего контроля — внутренний аудит.

Организация внутреннего контроля в форме внутреннего аудита присуща  крупным и некоторым средним  организациям, для которых характерны:

• усложненная оргструктура;
• многочисленность филиалов, дочерних компаний;
• разнообразие видов деятельности и возможность их кооперирования;
• стремление органов управления получать достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управления.

Кроме задач чисто контрольного характера, внутренние аудиторы могут  выполнять экономическую диагностику, разрабатывать финансовую стратегию, вести маркетинговые исследования, управленческое консультирование. К  институтам внутреннего аудита относят  и ревизионные комиссии, деятельность которых регламентирована действующим  законодательством.

В зависимости от времени контроль подразделяют на оперативный, тактический и стратегический.

В зависимости от данных, которые  используются при контрольных мероприятиях, различают фактический, документальный контроль и контроль показателей, полученных с помощью обработки средствами ЭВМ.

По этапам проведения контрольных  мероприятий различают предварительный, текущий и последующий контроль. Контроль может быть плановым и внеплановым, разовым, постоянным и периодическим. По степени охвата данных может быть сплошным и выборочным.

В зависимости от типа системы внутреннего  контроля он может осуществляться с  помощью систем ЭВМ или вручную, либо возможна частичная автоматизация  отдельных стадий контроля.

Неавтоматизированный внутренний контроль осуществляется контролером-ревизором  без применения средств ЭВМ.

Частично автоматизированный внутренний контроль осуществляется его контролерами с применением средств автоматизации  в сочетании с обработкой данных вручную. Контроль, осуществляемый с  помощью средств автоматизации, ведется под руководством контролера-ревизора, что облегчает ему работу с большими массивами данных, экономит время, позволяет делать всесторонний анализ, задавая параметры выборки.

Следующий признак классификации  — значимость субъектов контроля в процессе осуществления контрольных  операций.

По данному признаку разделяют:

1) контролеров-ревизоров, непосредственно  осуществляющих контроль;

2) участников, в обязанности которых  входят функции контроля, — это  различные специалисты предприятия.  Данная классификация не исчерпывающая,  но в ней приведены основные  классификационные признаки, необходимые  для правильного понимания системы  внутреннего контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Цели  и организация внутреннего контроля

Цель внутреннего контроля —  обеспечение соблюдения всеми сотрудниками предприятия своих должностных  обязанностей в соответствии с целями организации. Цель внутреннего контроля во времени непрерывна, перманентна  и достигается только на короткое время. Внутренний контроль организуется исходя из целей и задач управления предприятием. Государством регламентируются только основные направления внутреннего  контроля — порядок проведения инвентаризаций, правила организации документооборота, рекомендации по организации аналитического учета, определение должностных  обязанностей управленческого персонала  и некоторые другие. При организации  и осуществлении внутреннего  контроля используются как денежные, так и неденежные измерители.

Успешно применяются натуральные  показатели: штуки, метры, тонны, литры  — в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия. Для измерения  рабочего времени применяются такие  показатели, как часы, машино-часы. При  осуществлении внутреннего контроля объектами организации контроля и, соответственно, объектами проверки являются циклы деятельности предприятия: снабжения, производства, реализации.

Внутренний контроль осуществляется непрерывно. Отдельные контрольные  мероприятия проводятся по мере надобности.

Руководство предприятия самостоятельно устанавливает состав, сроки, периодичность  контрольных процедур. Главный принцип  организации внутреннего контроля — целесообразность и экономичность. Аудиторское заключение по результатам  обязательной аудиторской проверки в составе своей первой и третьей  частей (вводной и итоговой) является открытым документом. Каждый заинтересованный пользователь бухгалтерской отчетности экономического субъекта может ознакомиться с аудиторским заключением по данной отчетности. Конфиденциальной информацией предприятия является только аналитическая часть аудиторского заключения и письменная информация аудитора руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита.

При публикации бухгалтерской отчетности указываются и результаты аудиторской  проверки. Все документы внутреннего  контроля носят сугубо конфиденциальный характер. Внутренний контроль призван  организовывать его структуру, а  также поддерживать ее в таком  состоянии, чтобы в каждый момент времени она соответствовала  целям предприятия. Если предприятие  имеет только один вид деятельности и реализует свою продукцию только по договору поставки, ему соответствует  одна структура внешнего контроля, если это же предприятие организует реализацию своей продукции в  розницу через торговый павильон, структура внутреннего контроля должна быть изменена. Таким образом, основной целью внутреннего контроля является ведение деятельности в  соответствии с установленными правилами.

Внутренний аудит решает следующие  задачи:

• контроль над состоянием активов и недопущение убытков;
• подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;
• анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;
• оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой. Таким образом, в рамках внутреннего аудита осуществляется не только детальный контроль над политикой и качеством менеджмента.

Внутренний аудитор выполняет  следующие функции:

• проверка систем контроля в целях выработки политики компании в рамках законодательства;
• оценка экономичности и эффективности операций компании;
• проверка уровня достижений программных целей;
• подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений. Ответственность за выполнение своих обязанностей аудитор несет только перед руководством предприятия.

6.Внутренний финансовый контроль  и внутрихозяйственный расчет  коммерческих организаций (предприятий)

Внутрихозяйственный коммерческий расчет предполагает выделение внутри структурной  организации предприятия подразделений, которые призваны самостоятельно решать свои организационно-технические задачи. Они могут взять в аренду активы организации. Эти подразделения условно покупают у предприятия ресурсы по учетной стоимости (по согласованию между администрацией и трудовым коллективом подразделения). Внутренний контроль организуется руководством предприятия и определяет законность совершения хозяйственных операций, их экономическую целесообразность.

Продукцию или услуги такие подразделения  условно продают предприятию  по учетным ценам, вычитая условную прибыль, т. е. в основе внутрихозяйственного коммерческого расчета лежат  принципы такой системы, как директ-костинг, с элементами нормативного учета, который  может, однако, и не применяться.

Исходя из функций внутреннего  контроля выделяют такой вид контроля, как управленческий контроль.

Управленческий контроль — это  процесс влияния менеджеров на работников предприятия для эффективной  реализации организационной стратегии. При этом его главной задачей  является контроль по центрам ответственности. Другими словами, необходима система  отражения, обработки и контроля плановой и фактической информации на входе и выходе центра ответственности.

Важно организовать действенную систему  управленческого контроля, что позволит руководству предприятия делегировать свои полномочия по управлению затратами подчиненным, которые могут более детально ориентироваться в обстановке на местах. Эти функции возможно осуществлять с помощью не только управленческого, но и управленческо-финансового контроля. Внутренний финансовый контроль в данных условиях сводится к изучению хозяйственно-технологических связей, потоков ресурсов от предприятия к подразделению и наоборот, отслеживанию оценки этих ресурсов и продукции от подразделения к предприятию, контролю нормативных показателей, отслеживанию отклонений от норм с выяснением причин, влияющих на эти отклонения, анализу номенклатуры затрат, которая не должна противоречить действующему законодательству.

Финансовому контролю подвергается документооборот  между подразделениями и предприятием, проверке подвергается определение  валового дохода подразделения исходя из стоимости произведенной продукции, работ, услуг в оценке по учетным  ценам за вычетом стоимости ресурсов, отчислений в фонды, обязательных платежей. Остаток дохода и есть хозрасчетный доход, который направляется на выплату  зарплаты.

Для того чтобы правильно, тщательно  проконтролировать, необходимо понять специфику подразделения, т. е. прежде чем приступить к осуществлению  финансового контроля, нужно проработать  всю документацию, регламентирующую деятельность такого подразделения, это  могут быть решения, распоряжения, положения, внутренние локальные нормативные  акты.

С помощью финансового контроля руководство предприятия может  осуществлять эффективное финансово-хозяйственное  управление, а собственники — следить  за управляющими их капиталов, что позволяет  предоставить определенные гарантии для  привлечения в экономику частных  инвестиций и личных средств граждан. Осуществление финансового контроля на предприятии также связано с обнаружением отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии. Это позволяет принять корректирующие меры, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб, осуществить мероприятия, направленные на предотвращение таких нарушений в будущем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение:

     Оценку эффективности системы внутреннего контроля следует организовать по направлениям, соответствующим циклам бизнеса: снабжение и учет производственных запасов и оказанных услуг; производство; сбыт продукции; оплата труда; финансы.

     Усложнение хозяйственных процессов требует особенно тщательного проведения аудита системы внутреннего контроля.

     При оценке эффективности системы внутреннего контроля может использоваться так называемый кумулятивный эффект сильных и слабых сторон контроля. Например, даже если система внутреннего контроля или ее часть оценивается в целом как эффективная, аудитор может отметить возможность риска злоупотреблений процедурами контроля на конкретном участке проверки.

     В процессе проверки аудитору необходимо ознакомиться со структурой среды СВК. Контрольная среда может быть структурирована следующим образом:

- философия менеджмента  и стиль руководства;

- организационная структура  управления компании, структура  вертикального и функционального  подчинения;

- методы изложения прав  и обязанностей служащих (инструкции, свод правил проведения и т.д.) и доведение их до тех, кому  они предназначены;

- методы контроля, используемые  руководством, в том числе система  внутреннего планирования.

     Необходимо понимать, что система контроля может не с абсолютной уверенностью, но лишь с определенной степенью вероятности подтвердить, что цели, ради которых она была создана, достигнуты.

 

 

 

 

Список используемой литературы:

1. Аудит: учеб. для вузов/ под ред. В.И.Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 583 с.
2. Алибеков Ш.И. Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности. Аудиторские ведомости, № 3, 2009 г. - 80 с.
3. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд- М.: ИНФРА М, - 2010 - 717 с.
4. Суйц В.П. Аудит: общий, банковский, страховой: учеб - М.: ИНФРА-М, 2010. - 671 с.
5. Ресурсы интернета.