Товарообменные операции. Пример расчета эффективности толлинговой операции

5. Торговая надбавка — 173 руб. (692 × 25 / 100).

6. Свободная розничная  цена (без НДС) — 865 руб. (692 + 173).

7. НДС к свободной розничной цене — 155,7 руб. (865 × 18 / 100).

8. Свободная розничная  цена (с НДС) — 1020,7 руб. (865 + 155,7).

Структура свободной розничной цены на импортный товар представлена в Приложении 1.

НДС, уплаченный при таможенном оформлении товара, — 124,2 руб. ((600 + 90) × 18 / 100) в расчетную цену не включен. Он будет учитываться в качестве «входного» налога при уплате НДС организацией розничной торговли в федеральный бюджет.

Таким образом, в данном примере мы учли особенности формирования цены на импортный товар для организации розничной торговли. Для расчета цены базой послужила таможенная стоимость импортного товара.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Товарообменные операции. Пример расчета эффективности  толлинговой операции.

 

Формы и методы международной торговли разнообразны, но главная их цель - обмен товарами на взаимовыгодных условиях. Самым давним видом международной торговли является встречная торговля. К встречной торговле относятся такие внешнеторговые операции, при свершении которых в едином контракте фиксируются твёрдые обязательства контрагентов произвести полный или частично сбалансированный обмен товарами. Во втором случае разница в стоимости покрывается денежными платежами.

Таким образом, суть встречной торговли заключается в полной или частичной оплате импорта встречным экспортом. Одной из особенностей такой торговли является расширение практики встречных закупок экспортёрами тех товаров, которые используются не для своей страны, а заранее предназначаются для продажи в других странах. Большое распространение получила практика препоручения сбыта закупаемых экспортёром встречных товаров специальным торговым компаниям. Встречная торговля может осуществляться на основе клиринга.

Клиринг - это система безналичных расчётов за товары, ценные бумаги и услуги, основанная на зачёте взаимных требований и обязательств на базе какой-либо валюты, с помощью которой оценивается стоимость товаров с учётом курсов валют.

По своей экономической сущности встречная торговля включает две стадии обмена: на первой стадии - экспортная операция. На второй - встречная импортная. Затем может быть стадия реализации товаров на внутреннем рынке или дополнительная экспортная операция. Многооперативность встречной торговли ведёт к снижению эффективности экспорта вследствие необходимости дополнительного финансирования процесса обращения товаров - через посредников. Кроме того, из-за удлинения цикла экспортной операции во времени увеличиваются сроки оборота денежных средств, что ведёт к росту расходов на обращение. И тем не менее встречная торговля в последние годы интенсивно развивается.

1. Бартерные сделки являются  наиболее традиционной разновидностью  встречной торговли. Это безвалютный, но оценённый, сбалансированный  обмен товарами. Гарантией эквивалентности  могут быть мировые цены, рассчитанные  на основе доказательных конкурентных  материалов.

Бартерный контракт - это два контракта купли-продажи. Условия обоих контрактов должны быть полностью идентичны. При бартерных операциях взаимные претензии удовлетворяются дополнительными поставками или удержанием товаров. Например, если основной экспортёр опоздал с поставкой, то на сумму штрафа он должен поставить дополнительное количество товара, но в контракте должно быть указано, какими именно товарами будет осуществляться дополнительная поставка, так как товары различны как по стоимости, так и по дефицитности.

2. Встречные закупки являются  частным случаем бартерных сделок, когда одна из сторон, пользуясь  дефицитностью предлагаемого товара, навязывает своему контрагенту  частично другой товар.

3. Операции с давальческим  сырьём имеют признаки встречной  торговли, являясь сбалансированными, безвалютными и заранее оценёнными.

По заключённым контрактам одна из сторон экспортирует исходное сырьё и импортирует продукты переработки или готовую продукцию, другая - перерабатывает это сырьё (называемое давальческим) своими средствами. За переработку экспортёры сырья осуществляют дополнительную поставку. Для соблюдения общегосударственных интересов расчет экономической целесообразности этих операций должен осуществляться на базе мировых цен с привлечением доказательных конкурентных материалов с мирового рынка.

4. Выкуп устаревшей продукции  является одним из эффективных  способов увеличения продаж в  условиях жесткой конкуренции  на рынках сбыта. При поставке  новых товаров экспортёр выкупает  устаревшие модели, а их остаточная стоимость засчитывается в стоимости новых товаров. Наиболее широко применяется этот способ торговли при сбыте легковых автомобилей, сельхозмашин, ЭВМ и др. В Западной Европе в конце 80-х годов более 70% новых легковых автомобилей сбывалось при выкупе устаревших моделей.

При выкупе товаров длительного пользования фирмы-изготовители обновляют эти товары и реализуют их на том же рынке более бедным слоям населения («second hand»). Много такой продукции приобретают развивающиеся страны. Это позволяет получить прибыли даже при затратах на выкуп, реновацию и новый сбыт.

В основном товарообменные операции осуществляются на основании договоров мены. Этот вид контракта регулируется гл. 31 Гражданского кодекса. Объектом подобного соглашения может быть только товар, а вот имущественные права, работы и услуги не относятся к предмету таких отношений.

В соответствии со ст. 567 Гражданского кодекса по договору мены организация передает контрагенту в собственность товар, получая взамен другой товар. В итоге обе организации будут являться одновременно и продавцом, и покупателем. После того как сторонами будут исполнены все обязательства по передаче товара, предусмотренные контрактом, организации приобретают право собственности на полученный товар и одновременно утрачивают право собственности на переданный (ст. 570 ГК). Однако соглашением сторон может быть предусмотрен другой порядок перехода права собственности.

Как правило, обмениваемые товары признаются равноценными, и их цена указывается в договоре. В том случае, если продукция, подлежащая обмену, не равноценна, одна из сторон доплачивает разницу (ст. 568 ГК). Организация, которая передает более дешевый товар, производит доплату до его передачи либо после нее.

В основном товарообменные операции осуществляются на основании договоров мены. Этот вид контракта регулируется гл. 31 Гражданского кодекса. Объектом подобного соглашения может быть только товар, а вот имущественные права, работы и услуги не относятся к предмету таких отношений.

В соответствии со ст. 567 Гражданского кодекса по договору мены организация передает контрагенту в собственность товар, получая взамен другой товар. В итоге обе организации будут являться одновременно и продавцом, и покупателем. После того как сторонами будут исполнены все обязательства по передаче товара, предусмотренные контрактом, организации приобретают право собственности на полученный товар и одновременно утрачивают право собственности на переданный (ст. 570 ГК). Однако соглашением сторон может быть предусмотрен другой порядок перехода права собственности.

Как правило, обмениваемые товары признаются равноценными, и их цена указывается в договоре. В том случае, если продукция, подлежащая обмену, не равноценна, одна из сторон доплачивает разницу (ст. 568 ГК). Организация, которая передает более дешевый товар, производит доплату до его передачи либо после нее.

Сроки договоров и даты их заключения могут быть различными. Также в контрактах могут содержаться различные сроки исполнения обязательств, условия и суммы оплаты. Кроме того, соглашения могут содержать различные суммы, условия оплаты и сроки исполнения. 

Экономическая эффективность товарообменных операций определяется также на основе сравнения, соотношения результата и затрат. Особенность товарообменной операции в том, что результатом ее будет стоимостная оценка полученных в обмен за поставленную продукцию товаров, работ, услуг.

Рассмотрим эффективность бартерной операции на следующем примере.

¨ Предприятие поставляет по бартеру 60 т металла. Затраты на 1 т с учетом транспорта и прочих расходов составляют 5000 руб. Взамен предприятие получает 20 персональных компьютеров (ПК). Цена одного компьютера на внутреннем рынке – 10 000 руб.

Показатели эффективности бартерной операции:

Экономический эффект: 20 ´ 10 000 - 60 ´ 5000 = -100 000 руб.

Показатель экономической эффективности бартерной операции:

ЭБ = 200 000/300 000 = 0,6666 руб./руб.

Таким образом, как показывают расчеты, бартер на таких условиях обмена для предприятия – производителя металла будет неэффективен.

С помощью показателей эффективности можно рассчитать условие эффективного обмена по бартерной операции. Минимальная эффективность бартерной операции будет при условии ЭБ = 1,0 руб./руб. Исходя из этого можно рассчитать условие эффективного обмена: 60 т металла = 30 ПК или 40 т металла = 20 ПК.

Эффективность бартерной операции будет зависеть от соотношения цен внутреннего и внешнего рынков. Если в данном примере есть реальная альтернатива простому бартеру в виде продажи металла на внешнем рынке по мировым ценам и в последующем покупке товара, предлагаемого по бартеру, по ценам внутреннего рынка, то условие эквивалентного обмена будет другим (табл. 1)

Как показывают расчеты эффективности различных вариантов сделки, приведенные в табл. 1, самый эффективный вариант продажи 60 т металла на внешнем рынке и покупка 49 персональных компьютеров на внутреннем. Бартер будет эффективен только в том случае, если взамен 60 т металла предприятие получит 50 ПК Эффективность сделки в этом случае будет составлять 1,03 руб./руб., т. е. выше, чем при варианте экспорт-закупка на конвертируемую в рубли валюту. ¨

Разновидностью товарообменной операции является операция с давальческим сырьем (толлинг). Результатом для предприятия, перерабатывающего иностранное сырье с уплатой за переработку готовой продукции, будет стоимость этой готовой продукции. Затратами для предприятия – переработчика сырья будут затраты, непосредственно связанные с переработкой и доставкой сырья и отправкой готовой продукции.

Таблица 1. Экономическое обоснование решения по выбору эффективной схемы внешнеторговой операции

Пример расчета эффективности толлинговой операции приведен в табл. 2

Аналогично могут быть рассчитаны показатели экономической эффективности других форм операций предприятия на внешнем рынке. При этом важно методологически верно рассчитать затраты и результат от соответствующей операции на внешнем рынке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. Расчет эффективности операции с давальческим сырьем (толлинга)  

 

№ строки	Показатели	Значение показателей
1	Масса перерабатываемого сырья	40000т
2	Содержание полезного компонента, %	80
3	Масса готового продукта	26000т
4	Содержание полезного компонента, %	99,99
5	Затраты на переработку сырья
5.1	в том числе:                                       электроэнергия	1 600 тыс. руб.
5.2	энергоносители	1 200 тыс. руб.
5.3	зарплата с отчислениями	2 000 тыс. руб.
5.4	прочие переменные расходы	1 200 тыс. руб.
5.5	постоянные расходы	1 000 тыс. руб.
	Всего производственных расходов	7 000 тыс. руб.
6	Коммерческие расходы: транспорт, пошлины, сертификация, страхование и другие	3 000 тыс. руб.
7	Всего затрат на переработку сырья с учетом коммерческих расходов (стр.5 + стр.6)	10 000 тыс.руб.
8	Количество готового продукта, оставляемого в уплату за переработку	1500т
9	Цена готового продукта	2 000 $/т
10	Стоимость готового продукта, оставляемого
	в уплату за переработку (стр.8 ´ стр.9)	3 000 тыс. $
11	То же в рублях (курс : 1$ = 5 руб.)	15 000 тыс. руб.
12	Затраты, связанные с реализацией готового продукта	100 тыс. руб.
13	Результат толлинга (стр.11 – стр.12)	14 900 тыс. руб.
14	Экономический эффект толлинга (стр.13 – стр.7)	4 900 тыс. руб.
15	Экономическая эффективность толлинга (стр.13 : стр.7)	14 900 : 10 000 = 1,49руб./руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Подведя итог вышесказанному, можно сказать о том, что понятия «таможенная оценка» и «таможенная стоимость» являются достаточно сложным по содержанию и структуре явлениями. Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, основывается на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой . Структуру и понятие таможенной стоимости образуют различные компоненты:

1) Стоимость сделки (цена  сделки + некоторые обязательные  дополнительные начисления к  ней) - первый метод (метод по стоимости  сделки с ввозимыми товарами);

2) Цена сделки с идентичными  товарами, скорректированная с учетом  конкретных условий продажи и  поставки, - второй метод (по стоимости  сделки с идентичными товарами);

3) Цена сделки с однородными  товарами, скорректированная с учетом  конкретных условий продажи и  поставки, - третий метод (по стоимости  сделки с однородными товарами);

4) Цена единицы товара  при продаже на рынке РФ - четвертый  метод (метод вычитания);

5) Расчетная стоимость - пятый  метод (метод сложения);

6) Одна из предусмотренных  выше основ - шестой метод (резервный).

Главная цель международной торговли - обмен товарами на взаимовыгодных условиях. Самым давним видом международной торговли является встречная торговля. Одним из видов встречной торговли являются операции с давальческим сырьем, то есть толлинг, они являются сбалансированными, безвалютными и заранее оценёнными.

По заключённым контрактам одна из сторон экспортирует исходное сырьё и импортирует продукты переработки или готовую продукцию, другая - перерабатывает это сырьё (называемое давальческим) своими средствами. За переработку экспортёры сырья осуществляют дополнительную поставку. Для соблюдения общегосударственных интересов расчет экономической целесообразности этих операций должен осуществляться на базе мировых цен с привлечением доказательных конкурентных материалов с мирового рынка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1. Структура свободной розничной цены на импортный товар

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача:

Российская фирма, реализовав товар в Индии и получив за него 30 млн.рупий, хочет перевести их в доллары США (АД). Котировка валюты на день обмена – АД/индийский рупий-1615,3. Сколько долларов получит фирма в результате сделки?