Услуги культуры

Дорогостоящие материалы, полученные со склада для реставрации и ремонта  произведений искусства, музейных ценностей  и памятников архитектуры, до их полного  расхода списываются организациями  культуры со счета 06 на субсчет 043 "Материалы  длительного использования для  научных исследований и на лабораторном испытании":

дебет субсчета 043 кредит счета 06;

списание таких материалов в  расход оформляется проводкой:

дебет субсчета 043 кредит соответствующих  субсчетов счета (08, 20, 21).

В качестве обязательной расчетной  формы организациями культуры и  спорта используются билеты.

В соответствии с п.34 Положения N 609 организация культуры самостоятельно устанавливает цены (тарифы) на платные  услуги и продукцию, включая цены на билеты, кроме случаев, когда законодательством  Российской Федерации предусматривается  государственное регулирование  цен (тарифов) на отдельные виды продукции, товаров и услуг.

Учет бланков билетов (билетных книжек) по фактической стоимости  их изготовления ведется на счете 06, к которому рекомендуется открыть  специальный субсчет "Комплекты  билетов и программ на платные  мероприятия".

Оприходование билетных книжек оформляется  в учете бюджетной организации  следующей проводкой:

дебет счета 06, субсчет "Комплекты  билетов и программ на платные  мероприятия" кредит субсчета 100 "Текущий  счет на расходы учреждения" (120 "Касса", 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами") - на сумму фактических  затрат по изготовлению (приобретению).

Одновременно билеты по своей номинальной  стоимости принимаются на учет на забалансовый счет 04 "Бланки строгой  отчетности".

С целью поэтапного и, следовательно, более точного учета движения билетов по их номинальной стоимости, бухгалтерский учет по счету 04 следует  организовать в разрезе следующих  субсчетов:

4-1а "Билеты на складе (в  кладовой)";

4-1б "Билеты в заготовке";

4-2 "Билеты у подотчетных лиц";

4-3 "Билеты, оставшиеся нереализованными  и подлежащие уничтожению".

Выданные со склада (из кладовой) комплекты  билетов по стоимости их изготовления списываются со счета 06, субсчет "Комплекты  билетов и программ на платные  мероприятия" на счет 21 "Прочие расходы":

дебет счета 21 кредит счета 06 - на стоимость  изготовления (приобретения) билетов.

Одновременно параллельной записью  на субсчет 4-1б записывается количество билетов и номинальная стоимость  комплектов билетов, выданных со склада для заготовки и регистрации.

Билеты, выданные подотчетным лицам  для реализации, списываются с  субсчета 4-1б и записываются на субсчет 4-2 по номинальной (продажной) стоимости  зарегистрированных билетов.

Списание стоимости билетов  с субсчета 4-2 производится одновременно с зачислением суммы выручки  от данного мероприятия.

Денежные суммы выручки от продажи  билетов относятся в кредит счета 28 "Реализация продукции, изделий  и выполненных работ" в корреспонденции  с дебетом счетов учета денежных средств:

дебет счетов учета денежных средств  кредит счета 28 - на сумму полученной выручки.

Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов

Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов в бюджетных организациях ведется на счете 07 "Малоценные и  быстроизнашивающиеся предметы".

Приобретение малоценных и быстроизнашивающихся предметов отражается проводкой:

дебет субсчета 070 "Малоценные и  быстроизнашивающиеся предметы на складе" кредит соответствующих субсчетов  счетов 09, 10, 11, 16, 17;

одновременно производится следующая  запись:

дебет соответствующих субсчетов  счета 08 (20, 21) кредит счета 26 "Фонд в  малоценных и быстроизнашивающихся предметах".

При этом отмечается, что учету  по субсчету 070 подлежат все малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся  на складе независимо от их стоимости.

При списании малоценных и быстроизнашивающихся предметов в пределах 1/20 лимита стоимости  основных средств за единицу при  отпуске их в эксплуатацию оформляется  проводка:

дебет счета 26 кредит субсчета 070.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы свыше 1/20 лимита стоимости  основных средств за единицу при  их отпуске в эксплуатацию списываются  с субсчета 070 на субсчет 071 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в  эксплуатации":

дебет субсчета 071 кредит субсчета 070.

На сумму выбывших из эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов производится запись по кредиту  субсчета 071 и дебету субсчета 260:

дебет счета 260 кредит счета 071.

Формирование себестоимости и  определение результатов

деятельности

Ежегодное планирование деятельности бюджетной организации культуры осуществляется посредством составления  сметы доходов и расходов.

Планирование предпринимательской  деятельности организации культуры и учет средств, полученных от ее осуществления, ведутся обособленно.

Отметим, что предпринимательская  деятельность может осуществляться организацией культуры лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых эта организация  создана, и соответствующую этим целям. При этом любые платные  формы культурной деятельности не рассматриваются  как предпринимательские, если доход  от них полностью идет на развитие и совершенствование организации  культуры.

В соответствии с п.19 Положения N 609 финансовые средства организации культуры образуются за счет:

бюджетных ассигнований и других поступлений  от учредителя;

доходов от платных форм культурной деятельности;

платежей за оказание услуг по договорам  с юридическими и физическими  лицами;

добровольных пожертвований, субсидий, средств, полученных по завещаниям;

кредитов банков и иных кредитных  учреждений;

других доходов и поступлений  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Поступление средств из внебюджетных источников не является основанием для  уменьшения размера бюджетных ассигнований организации культуры.

Бюджетные ассигнования выделяются на оплату труда работников, как состоящих  в штате, так и привлекаемых по договорам, выплату гонораров авторам  произведений, используемых организацией культуры, содержание зданий, оборудования, транспорта, включая все виды ремонта, комплектование библиотечных фондов, материальное обеспечение художественного  воплощения творческих замыслов и другие затраты, связанные с основной деятельностью  организации культуры.

Одной из наиболее характерных для  организаций культуры статей расходов являются расчеты сумм гонорара, выплачиваемого нештатному составу (композиторам, артистам, авторам) за работы и выступления  по договорам и разовым заказам. Такого рода расчеты учитываются  на субсчете 189 "Другие расчеты за выполненные работы".

Начисление гонорара отражается в  учете следующим образом:

дебет соответствующих субсчетов  счетов 20, 21 кредит субсчета 189 - на сумму  начисленного гонорара.

В дебет субсчета 189 записываются удержанные в установленном порядке налоги и выплаченные суммы гонорара.

Для учета результатов деятельности бюджетных организаций, то есть результатов  исполнения сметы, предназначен счет 400 "Доходы".

В конце отчетного периода суммы, накопленные на субсчете 211, списываются  в дебет субсчета 400:

дебет субсчета 400 кредит субсчета 211 - на сумму произведенных по смете  расходов.

По кредиту субсчета 400 отражается перечисление сумм доходов, полученных от платных мероприятий, и списание сумм фактически полученных бюджетных  ассигнований:

дебет счетов учета денежных средств  кредит счета 400 - на сумму доходов  от платных мероприятий;

дебет счета 23 "Финансирование" кредит счета 400 - на сумму полученных бюджетных ассигнований.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета

в организациях культуры (спорта),

не состоящих на бюджете

Учет имущества

Коммерческие организации и  некоммерческие организации, не являющиеся бюджетными, ведут бухгалтерской  учет своей деятельности с применением  Плана счетов финансово - хозяйственной  деятельности предприятий.

Учет основных средств

Учет основных средств небюджетными организациями культуры осуществляется на счете 01 "Основные средства". Порядок  зачисления объектов основных средств  на баланс организации зависит от способа их приобретения.

Затраты по приобретению основных средств  носят капитальный характер, и  отражаются в учете следующим  образом:

дебет счета 08 "Капитальные вложения" кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму фактических затрат по приобретению основных средств, а также  затрат по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию  в запланированных целях.

При принятии объекта к учету:

дебет счета 01 кредит счета 08 - на сумму  первоначальной стоимости.

Одновременно списывается сумма  источников финансирования:

дебет счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет "Фонд накопления" кредит счета 88, субсчет "Фонд социальной сферы" - за счет средств фонда накопления;

дебет счета 96 "Целевые финансирование и поступления" кредит счета 88 - за счет средств целевого финансирования.

Принятие объектов основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал, отражается в учете проводкой:

дебет счета 01 кредит счета 75 "Расчеты  с учредителями".

Поскольку имущество организаций  культуры и спорта относится к  имуществу социальной сферы, то его  безвозмездное получение в соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) отражается с использованием счета 88:

дебет счета 01 кредит счета 88, субсчет "Фонд социальной сферы" - на стоимость  объекта основных средств.

Начисление амортизации отражается в учете проводкой:

дебет счета 20 "Основное производство" (23 "Вспомогательные производства", 26 "Общехозяйственные расходы") кредит счета 02 "Износ основных средств".

Учет билетов

Учет приобретенных в типографии билетов небюджетными организациями  культуры и спорта ведется на счете 10 "Материалы" по количеству билетных книжек по фактической себестоимости  изготовления (приобретения). Поскольку  отношения предприятий с типографиями носят постоянный характер, чаще всего  основанный на заключенных договорах, то расчеты с типографиями следует  отражать с применением счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками":

дебет счета 10 кредит счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" - на сумму затрат, связанных с  изготовлением (приобретением) билетов  в типографии;

списание стоимости приобретения билетов со счета 10 производится по мере их выдачи под отчет кассиру:

дебет счета 20 кредит счета 10 - на сумму  фактической себестоимости реализованных  билетов;

дебет счета 50 кредит счета 46 - на сумму  полученной выручки.

Фактическая себестоимость услуг  культурно - зрелищного (спортивного) предприятия  списывается с кредита счета 20 в дебет счета 46, вне зависимости  от поступления средств от реализации билетов.

Учет билетов по их номинальной  стоимости ведется в соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) за балансом на счете 006 "Бланки строгой отчетности".

 

 

 

 

6. Расчет потребности оборудования  и персонала

6.1. при обслуживании с отказами

Системой с отказами называется такая система, в которой заявка, поступившая в момент, когда все  каналы заняты, получает «отказ», покидает СМО и в дальнейшем процессе обслуживания не участвует.

Простейшей моделью с  вероятностным входным потоком  и процедурой обслуживания является модель, характеризуемая показательным  распределением как длительностей  интервалов между поступлениями  требований, так и длительностей  обслуживания. При этом плотность  распределения длительностей интервалов между поступлениями требований имеет  формулу:

 

     где λ —  интенсивность поступления заявок  в систему (среднее число заявок, поступающих в систему за единицу  времени).

Плотность распределения  длительностей обслуживания: