Анализ формирования и распределения прибыли (на примере ЗАО ИнфоЛинк97)

 

      Выявлен  финансовый результат:  прибыль  в 2001 г. составляла  –  1624,9

тыс. руб.,  в 2002г. – 1039,4 тыс. руб., а в 2003г. всего 165 тыс. руб.

 

      Изменение  суммы балансовой прибыли в  сопоставлении 2001  года  с  2002

годом произошло за счет следующих факторов:

      - прибыли  от реализации продукции (Пр)

      Пр(2002/2001 = 1153,5 – 1870,8 = –717,3 тыс.руб.

      - прочих  операционных доходов (Од)

      Од(2002/2001 = 210,6 – 0 = +210,6 тыс.руб.

      - прочих  операционных расходов (Ор)

      Ор(2002/2001 = 324,7 – 0 = +324,7 тыс.руб.

      - прочих  внереализационных доходов (Вд)

      Вд (2002/2001 = 0 – 1373,6т = –1373,6 тыс.руб.

      - прочих  внереализационных расходов (Вр)

      Вр (2002/2001 = 0 – 1619,5 = – 1619,5 тыс.руб.

 

      В  результате влияния рассматриваемых  факторов балансовая  прибыль  ЗАО

«ИнфоЛинк97» в 2002 году сократилась относительно  балансовой  прибыли  2001

года на  585,5 тыс.руб.

 

      В 2003 г. на балансовую прибыль повлияли  следующие факторы:

      Пр(2003/2002  = 409 – 1153,5 =  –744,5 тыс.руб.

      Од(2003/2002  = 0 – 210,6 =  –210,6 тыс.руб.

      Ор(2003/2002 = 0 – 324,7 =  –324,7 тыс.руб.

      Вд (2003/2002 =  3305 – 0 =  + 3305 тыс.руб.

      Вр (2003/2002 =  3409 – 0 =  + 3409 тыс.руб.

 

      В  результате влияния рассматриваемых  факторов балансовая  прибыль  ЗАО

«ИнфоЛинк97» в 2003 году сократилась на  874,4 тыс. руб.

      Для  анализа  и  оценки  уровня   и   динамики   показателей   прибыли

составляется таблица  (см.  таблицу  2.6),  в  которой  используются  данные

бухгалтерской отчетности организации из формы № 2.

 

      Таблица 2.6 - Динамика показателей прибыли  ЗАО «ИнфоЛинк97»

 

|Показатели                 |2001 г.|2002 г.|2003 г.|2002 г.|2003 г.|

|                           |       |       |       |       |в % к  |

|                           |(тыс.  |(тыс.  |(тыс.  |в % к  |2002 г.|

|                           |руб.)  |руб.)  |руб.)  |2001 г.|       |

|Выручка (нетто) от         |       |       |       |       |       |

|реализации товаров,        |7610,3 |7289,0 |5 549,0|95,78  |76,13  |

|продукции, услуг           |       |       |       |       |       |

|Себестоимость              |       |       |       |       |       |

|(производственная)         |(5389,1|(3793,2|(239,0)|70,39  |6,30   |

|реализация товаров,        |)      |)      |       |       |       |

|продукции, работ, услуг.   |       |       |       |       |       |

|Валовая прибыль            |2221,2 |3495,8 |5310,0 |157,38 |151,90 |

 

 

      Продолжение  таблицы 2.6

 

|Показатели                 |2001 г.|2002 г.|2003 г.|2002 г.|2003 г.|

|                           |       |       |       |в % к  |в % к  |

|                           |(тыс.  |(тыс.  |(тыс.  |2001г. |2002 г.|

|                           |руб.)  |руб.)  |руб.)  |       |       |

|Расходы периода:           |(350,4)|(2342,3|(4901,0|668,46 |209,24 |

|                           |       |)      |)      |       |       |

|   коммерческие            |350,4  |2342,3 |4901,0 |       |       |

|   управленческие          |       |-      |-      |       |       |

|Прибыль (убыток) от  продаж |1870,8 |1153,5 |409,0  |61,66  |35,46  |

|Сальдо операционных        |-      |(114,1)|(140,0)|-      |122,70 |

|результатов:               |       |       |       |       |       |

|   -проценты  к уплате      |-      |-      |-140,0 |-      |       |

|   -прочие операционные    |-      |210,6  |-      |-      |       |

|доходы                     |       |       |       |       |       |

|   -прочие операционные    |-      |-324,7 |-      |-      |       |

|расходы                    |       |       |       |       |       |

|Прибыль (убыток) от        |       |       |       |       |       |

|финансово-хозяйственной    |1870,8 |1039,4 |269,0  |55,56  |25,88  |

|деятельности               |       |       |       |       |       |

|Сальдо внереализационных   |       |       |       |       |       |

|результатов:               |(245,9)|-      |(104,0)|-      |-      |

|   внереализационные  доходы|1373,6 |-      |3305,0 |       |       |

|   внереализационные       |-1619,5|-      |-3409,0|       |       |

|расходы                    |       |       |       |       |       |

|Прибыль (убыток) отчетного |       |       |       |       |       |

|периода(балансовая  прибыль)|1624,9 |1039,4 |165,0  |63,97  |15,87  |

|Прибыль остающаяся  в       |       |       |       |       |       |

|распоряжении организации   |1222,3 |989,4  |-313,0 |80,95  |-131,64|

|Нераспределенная прибыль   |       |       |       |       |       |

|(убыток) отчетного  периода |1222,3 |989,4  |-313,0 |80,95  |-131,64|

 

      Общий  финансовый результат отчетного  периода отражается в отчетности  в

развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка)  от  реализации

продукции  (работ,  услуг),  реализации  основных  средств,   нематериальных

активов  и  иного  имущества   и   результата   от   финансовой   и   прочей

деятельности;  прочих внереализационных операций/26/.

      Из  данных таблицы 2.6 следует, что прибыль за  рассматриваемый  период

неуклонно сокращалась (в 2002 году 63,97 % от 2001, а в 2003 –  15,87  %  от

2002г.). В итоге, за 2003 год  предприятие  получило  прибыли  в  9,65  раза

меньше, чем в 2001  году.  Такой  результат  получился  за  счет  некоторого

сокращения выручки и резкого увеличения коммерческих расходов,  несмотря  на

снижение себестоимости продукции.

      Выручка  от реализации товаров, услуг, работ  сокращается (в  2002  году

95,78 % от выручки  за 2001 год, а в 2003 году – 76,13 % от 2002 года).

      Особо  следует отметить увеличение  коммерческих расходов (в  2002  году

они составили 668,46 % относительно 2001 года, а в 2003 году - 209,24  %  от

2002 года).

      Себестоимость  продукции уменьшилась (в 2002 году  она составила 70,39 %

от 2001 года, а в 2003 году – 6,3 % от 2002 года).

 

                                    [pic]

      Рисунок 2.2 -  Динамика прибыли от реализации  продукции  и  балансовой

прибыли ЗАО «ИнфоЛинк97»

 

      Если  в 2002 году темп роста прибыли от  реализации  продукции  и  темп

балансовой прибыли свидетельствуют о спаде  в  работе  предприятия,  то  эти

показатели за 2003 год  показывают  катастрофическое  положение.  Причем,  в

2002 году  темп  роста  балансовой  прибыли  оказывается  выше  темпа  роста

прибыли  от реализации продукции, 63,97 %  и  55,56  %  соответственно.  Это

связано со значительным уменьшением себестоимости  с  5389,1   тыс.  руб.  в

2001 году до 3793,2 тыс. руб. в 2002 году. В 2003 году  темп  роста  прибыли

от реализации продукции выше темпа  роста  балансовой  прибыли,  25,88  %  и

15,87 % соответственно.

                                    [pic]

      Рисунок 2.3 - Динамика операционных результатов  ЗАО «ИнфоЛинк97»

 

      На  рисунке 2.3 показано влияние и  состав операционных  результатов  на

балансовую  прибыль  предприятия.  Данные  за  2001  год  опущены,  так  как

операционные результаты и их составляющие  были  равны  нулю.  В  2002  году

прочие операционные доходы составили 210,6 тыс. рублей, прочие  операционные

расходы составили 324,7 тыс. рублей. Проценты к уплате  равны  нулю.  Сальдо

операционных  результатов  получилось  отрицательным  и  равно  -114,1  тыс.

рублей. За 2003 год наоборот, прочие операционные  доходы  и  расходы  равны

нулю, а проценты к  уплате  составили  140  тыс.  рублей.  Отсюда  и  сальдо

операционных результатов за 2003 год равно процентам к уплате  и  составляют

-140 тыс. рублей.

 

                                    [pic]

 

      Рисунок 2.4 - Динамика операционных результатов  ЗАО «ИнфоЛинк97»

 

      На  рисунке 2.4 показано влияние и  состав внереализационных результатов

на балансовую прибыль предприятия. Данные  за  2002  год  опущены,  так  как

внереализационные результаты и их составляющие были равны нулю. В 2001  году

внереализационные доходы составили  1373,6  тыс.  рублей.  Внереализационные

расходы в 2001 году получились гораздо больше – 1619,5 тыс.  рублей,  отсюда

и отрицательное  сальдо   внереализационных  результатов  2001года,  которое

равно минус 245,9 тыс. рублей. В 2003 году  возросли  как  внереализационные

доходы, так и внереализационные расходы. Внереализационные доходы 2003  года

составили 3305 тыс. рублей, а внереализационные расходы равнялись 3409  тыс.

рублей. Отсюда и сальдо внереализационных результатов за 2003  год,  которое

составило  минус 104 тыс. рублей.

      Изменения  в  структуре  прибыли  отчетного  периода   характеризуются

данными таблицы 2.7.

 

      Таблица 2.7 - Структура прибыли ЗАО «ИнфоЛинк97»

                                                                 в процентах

|Показатели                 |2001 г.|2002 г.|2003 г.|Отклонение     |

|                           |       |       |       |               |

|                           |       |       |       |2002 г.|2003 г.|

|                           |       |       |       |от     |от     |

|                           |       |       |       |2001г. |2002 г.|

|Прибыль (убыток) отчетного |       |       |       |       |       |

|периода - всего            |100    |100    |100    |-      |-      |

|в том числе:               |       |       |       |       |       |

|прибыль (убыток) от        |115,13 |110,98 |247,88 |-4,15  |+136,9 |

|реализации                 |       |       |       |       |       |

|от финансовых  операций     |-      |-      |-     |-      |-      |

|от прочей реализации       |-      |-      |-      |-      |-      |

|от финансово-хозяйственной |       |       |       |       |       |

|деятельности               |115,13 |110,98 |163,03 |-4,15  |+52,05 |

|от внереализационных      |-15,13 |-      |-163,03|-      |-      |

|операций                   |       |       |       |       |       |

|чистая прибыль             |75,22  |95,19  |-289,7 |+19,97 |-384,89|

|нераспределенная  прибыль   |75,22  |95,19  |-289,7 |+19,97 |-384,89|

 

      Как следует из данных  таблицы  2.7,  в  изучаемом  периоде  произошли

следующие изменения в структуре прибыли. За 2002 год  по  сравнению  с  2001

годом уменьшилась доля прибыли  от  реализации  товаров  (продукции,  работ,

услуг)  на  4,15  %.Уменьшилась  доля  прибыли  от   финансово-хозяйственной

деятельности.   Увеличилась  на  19,97  %   доля   прибыли,   остающейся   в

распоряжении предприятия (чистой прибыли).  За 2003 год по сравнению с  2002

годом произошли следующие изменения в структуре  прибыли:  Увеличилась  доля

от  реализации  товаров  (продукции,  работ,  услуг)  на  136,9   %,   также

увеличилась  доля  от  финансово-хозяйственной  деятельности  на  52,05   %.

Уменьшилась доля прибыли, остающейся в распоряжении  предприятия  на  384,89

%.

      Следует  также отметить, что величина  балансовой  прибыли  зависит  от

многочисленных факторов. Кроме  того,  следует  иметь  в  виду,  что  размер

прибыли  во  многом  зависит  и  от   учетной   политики,   применяемой   на

предприятии. Закон о бухгалтерском  учете  и  другие  нормативные  документы

предоставляют  право  субъектам   хозяйствования   самостоятельно   выбирать

некоторые методы  учета,  способные  существенно  повлиять  на  формирование

финансовых результатов/27/.

 

 

 

       2.4.2.  Анализ  распределения  и  использования  чистой  прибыли  ЗАО

«ИнфоЛинк97»

 

      Чистая  прибыль распределяется в соответствии  с Уставом предприятия.

        За  счет   чистой   прибыли   выплачиваются   дивиденды   акционерам

предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд,  часть

прибыли  направляется  на  пополнение   собственного   оборотного   капитала

(рисунок 2.5).  В  процессе формирования и использования  фондов  специального

назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

 

      [pic]

 

      Рисунок 2.5 - Схема распределения чистой  прибыли

 

 

      Основная  задача анализа распределения  и использования прибыли  состоит

в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении  прибыли  за

отчетный год  по  сравнению  с    прошлым   годом.  По  результатам  анализа

разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении  прибыли

и наиболее рациональному ее использованию/20/.

      Анализ  распределения и использования  прибыли  проводится  в  следующем

порядке:

   1.  дается  оценка  изменений  суммы  средств  по   каждому   направлению

      использования  прибыли по сравнению с  отчетным  и  базисным периодом;

   2. проводится  факторный анализ образования  фондов;

   3.  дается  оценка  эффективности  использования  фондов   накопления   и

      потребления  в соответствии с показателями  эффективности экономического

      потенциала/22/.

      Так,  на  ЗАО  «ИнфоЛинк97»  из  чистой  прибыли   образуются   фонды:

накопления, потребления, социальной сферы.

      Рассмотрим  на  примере  ЗАО  «ИнфоЛинк97»   анализ  распределения   и

использования прибыли.

      Резервный  фонд на данном предприятии  не сформирован, поэтому  средства

на   пополнение   резервного   фонда   не   направлялись.   Принять   данные

коэффициенты отчислений в фонды, было решено на собрании учредителей.

      Анализируя  распределения  чистой   прибыли   в   фонды   специального

назначения, необходимо знать  факторы  формирования  этих  фондов.  Основным

фактором  является   1)  -  чистая  прибыль,   2)   коэффициент   отчислений

прибыли.