Методы нормирования оборотных средств

В ООО «Лукойл» отсутствует Положение о социальном обеспечении работников. Выплаты социального характера производятся на основании Коллективного договора. На предприятии разработаны и утверждены положения об отделах и должностные инструкции.

Торговая сеть обслуживает 3 области (Волгоградская, Воронежская, Ростовская) работников подведомственных предприятий нефтяной промышленности. Коммерческую работу осуществляет торговый отдел 7 человек. На каждого работника  имеются должностные инструкции, где отражен весь объем работы. План работы составляется поквартально, внутри квартала помесячно. Отчетность, установленная для товароведов строго выполняется, сроки сдачи отчетов выдерживаются.

В целях снижения товарных остатков постоянно организовывается выездная торговля на рынки города.

Товароведами ведется  учет поступления товаров по договорам  в групповом ассортименте, количественном и суммарном выражении. Учетные  данные по бартерным товарам введены  в компьютер по каждому контракту  в разрезе ассортимента.

Анализируются остатки на складах по программе, заложенной в  компьютерах выдаваемой на первое число  каждого месяца. Осуществляется постоянный контроль согласно графика проверки магазинов наличия товаров в рознице и на складе. По результатам проверки составляются акты с занесением в контрольный журнал.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Анализ структуры и динамики оборотных активов

Таблица 1.

Анализ динамики оборотных  средств предприятия ООО «Лукойл»

Виды оборотных  средств	2011г		2012г		Изменение
	млн.руб.	%	млн.руб.	%	млн.руб.	%
Запасы, в т.ч.	120213	37,9	71706	29,5	-48507	-8,4
- сырье, материалы	14542	4,6	12032	4,9	-2510	-0,3
Животные на выращивании  и откорме	6	0,002	6	0,002	0,0	0,0
- МБП	2747	0,8	1913	0,8	-834	0,0
- незавершенное производство	3826	1,2	2510	1,03	-1316	-0,17
- готовая продукция	98670	31,2	54932	22,6	-43738	-8,6
- расходы будущих периодов	422	0,1	313	0,1	-109	0,0
НДС	23327	7,4	14666	6,0	-8661	-1,4
Денежные средства, всего, в .т.ч.	14619	4,7	14483	5,9	-136	-1,2
- денежные средства (касса)	93	0,03	49	0,02	-44	-0,01
- расчетный счет	5344	1,7	3803	1,6	-1541	-0,1
- валютный счет	695	0,2	2392	1,2	+1697	+1,0
- прочие денежные средства	8487	2,7	8239	3,4	-248	+0,7
Дебиторская задолженность, всего, т.ч.	158242	50,0	141891	58,4	-16351	+8,4
- краткосрочная	56964	17,9	55249	22,7	-1715	-4,8
- долгосрочная	101278	32,1	86642	35,6	-14636	+3,5
Прочие оборотные активы	-	-	-	-
Итого оборотных средств	316485	100	242746	100	-73739	76,7

Из данных таб. 1. видно, что  общая сумма оборотных средств  за год снизилась на 73739 тыс. руб., с 316485 до 242746 тыс. руб. или на 23,3%. При  этом наибольший спад произошел за снижения доли запасов и готовой  продукции на 48507 тыс. руб., или на 72,4%. Производственные запасы снизились  на 43738 тыс. руб., или на 7,6%. Произошло  снижение в производстве запасов по статье МБП на 834 тыс. руб. Также проявилась тенденция снижения по статье «денежные средства» на 136 тыс. руб. В начале года на расчетном счете было 14619 тыс. руб.

Наглядно эти данные можно  представить на рис. 1.

Анализируя изменение  структуры размещения оборотных  средств, можно сделать вывод, что  в отчетном году доля производственных запасов снизилась на 11,3%, с 41,7 до 30,4%, доля сырья и материалов также  снизилась на 2,5%, малоценных и быстроизнашивающихся материалов на 0,4%, незавершенного производства на 6,3%, а также налог на добавленную  стоимость на 2,1%. Но зато доля дебиторской  задолженности увеличилась на 3,9%, с 58 до 67,9%.

В процессе анализа необходимо изучить дебиторскую задолженность, установить ее законность и сроки  возникновения, выявить нормальную и неоправданную задолженность. На финансовое состояние предприятие  влияет не само наличие дебиторской  задолженности, а ее размер, движение и форма, т.е. чем вызвана эта  задолженность. Возникновение дебиторской  задолженности представляет собой  объективный процесс в хозяйственной  деятельности при системе безналичных  расчетов, так же как и появление  кредиторской задолженности. Дебиторская  задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое состояние. Поэтому ее нельзя в полной мере считать отвлечением собственных средств из оборота, так как часть ее служит объектом авансового кредитования и не влияет на платежеспособность хозяйствующего субъекта.

Различается нормальная и  неоправданная задолженность. К  неоправданной задолженности относится  задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и др.

Неоправданная дебиторская  задолженность представляет собой  форму незаконного отвлечения оборотных  средств и нарушения финансовой дисциплины.

Анализ состава и движения дебиторской задолженности предприятия  ООО «Лукойл» приведены в табл. 2.

Таблица 2.

Анализ состава и движения дебиторской задолженности на предприятии ООО «Лукойл», тыс. руб.

Виды дебиторской задолженности	На нач. года	На конец года	Откл.
Расчеты с дебитором	139848	117709	-16351
- затраты, работы, услуги
- векселя к получению	2149	12501
- прочая задолженность	13530	10526
- авансы выданные	2715	1155
Итого	158242	141891	+1416

Из данных таблицы видно, что за отчетный год сумма дебиторской  задолженности возросла на 1416 тыс. руб. с 1954 до 3370 тыс. руб. или на 72%, в том  числе задолженность по расчетам с дебиторами за товары, работы и  услуги увеличилась 1133 тыс. руб. с 1794 до 2927 тыс. руб. или 63%, а также по расчетам с прочими дебиторами на 238 тыс. руб. с 160 до 443 тыс. руб. За год дебиторской задолженности возникло на сумму 7113 тыс. руб., а погашено в течение года на сумму 5697 тыс. руб., что способствовало увеличению задолженности за год.

Наглядно данную информацию можно представить на рис. 2

Таблица 3.

Группировка дебиторской  задолженности по срокам.

Показатели	До 3 мес.	До 12 мес.	Свыше 12 мес.	Итого
Расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги	-	3370	-	3370
Авансы выданные	-	-	-	-
Итого	-	3370	-	3370

Из табл. 3. «Группировка дебиторской  задолженности по срокам возникновения» видно, что вся дебиторская задолженность  имеет срок свыше трех месяцев, но до одного года, т.е. краткосрочной задолженности  с длительным сроком не имеется –  это является положительным фактором работы предприятия.

При анализе финансового  состояния целесообразно изучить  правильность применения собственных  оборотных средств и выявить  их иммобилизацию. Иммобилизация собственных  оборотных средств означает использование  их не по назначению, т.е. в основные средства, нематериальные активы и  финансовые долгосрочные вложения. В  условиях рыночной экономики предприятие  самостоятельно распоряжается своими собственными и привлеченными средствами. Поэтому анализ иммобилизации собственных  оборотных средств проводится только при резком уменьшении собственных средств за отчетный период. В анализируемом предприятии ООО «Лукойл-Волгограднефтепродукт» нет иммобилизации оборотных средств.

Следующим этапом анализа  является выявление платежеспособности предприятия. Согласно «методическим положениям по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса», утвержденным распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г. №31-р, анализ и оценка баланса с точки зрения его возможной неудовлетворительной структуры проводится на основе четырех показателей, два из которых являются основными, а два – вспомогательными.

К основным относятся:

- коэффициент текущей  ликвидности (К1), как отношение суммы итогов II раздела активов баланса и итого VI раздела пассива баланса;

- коэффициента обеспеченности  собственными оборотными средствами (К2), как отношения разности между итогами IV раздела и I раздела баланса и сумм II раздела актива.

К вспомогательным относятся:

- коэффициент восстановления  платежеспособности Кз, определяемый по формуле:

К_зв = К_1ф + (6т)(К_1ф – К_1н) / К_1норм (12)

Где:

К_1ф - фактическое значение в конце отчетного периода коэффициента текущей ликвидности К₁,

К_1н - значение этого коэффициента в начале периода,

К_1норм - нормальные (граничные) значения К_1,

Т – отчетный период в  месяцах;

Коэффициент утраты платежеспособности (К_зу), определяемый по формуле:

К_зу = К_1ф + (з/т)(К_1ф –К_1н) / К_1норм (13)

На предприятии ООО «ЛУКОЙЛ-ВОЛГОГРАДНЕФТЕПРОДУКТ» за 2002 г. данные коэффициенты составляют:

На начало года:

К₁ = 3369 / 2727 = 1,24;

 

на конец года:

К₁ = 4962 / 4409 -- = 1,13

Коэффициент текущей ликвидности  показывает соотношение между фактической  стоимостью оборотных средств предприятия и суммой наиболее срочных обязательств, принятых обязательств, принятых на себя в ходе финансирования. Чем выше К1, тем выше финансовая устойчивость на предприятии. В ООО «ЛУКОЙЛ-ВОЛГОГРАДНЕФТЕПРОДУКТ» К1 меньше нормативных данных. На начало года К1 было больше на 0,11 с 1,24 до 1,13.Невысокий уровень коэффициента на предприятии связан с следующими факторами:

- нарушены нормальные  внешние условия функционирования  предприятия; потребители несвоевременно  оплачивают услуги, происходит всплеск  инфляции издержек. В этом случае  для поддержания жизнедеятельности  предприятия необходимы дополнительные  средства в обороте.

2011г = К₂ = 64044 – 63137 / 3369 = 0,27

 

2012 г. = К2 = 64304 – 63137 / 4962 = 0,24

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает соотношение между размерами  собственных средств, которые могут  быть использованы в качестве оборотных, и фактическим размером запасов, затрат и денежных средств в кассе. Коэффициент обеспеченности на предприятии ООО «Лукойл-Волгограднефтепродукт» имеет низкое значение, следовательно нет возможности финансировать собственную деятельность.

1,13 + (6/9) х (1,1 – 1,2)

К_зв = -- = 0,53

2

 

1,13 + (3/9) х (1,1 – 1,2)

К_зу = - = 0,55

2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы

Величина К_зв выражает отношение расчетной величины коэффициента текущей ликвидности через 6 мес. И ее нормативное значение К_нор = 2.

Величина выражает отношение  расчетной величины коэффициента текущей  ликвидности через 3 мес. И ее нормативное  значение = 2.

Данные расчета показывают, что отношение коэффициента текущей  ликвидности к ее нормативному значению с каждым месяцем становится ниже, т.е. платежеспособность снижается.

Принадлежность предприятия  к числу неплатежеспособных определяется согласно упомянутым Методическим положениям следующим образом: если К₁<2, или коэффициент обеспеченности К₂<1, то структура баланса считается неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным.

На предприятии ООО  «Лукойл» К₁ = 1,13, т.е. К₁<2; К₂ = 0,2, т.е. К₂<1 – следовательно, предприятие считается неплатежеспособным.

ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Результаты анализа показали, что ООО «Лукойл» восстановить равновесие можно за счет следующих мероприятий:

1. Наращивать темпы роста  текущих активов, оборотных средств  по сравнению с темпами роста  краткосрочных пассивов;

2. Наращивать долю собственных  источников средств за счет  привлечения дополнительного капитала: увеличение уставного капитала  за счет увеличения добавочного  капитала;

3. Направлять чистую прибыль  в фонды накопления, наращивать  темпы производства и увеличивать  объем реализации;

4. Поиск внутренних резервов  улучшения финансового состояния  и финансовых показателей: снижение  остатков готовой продукции, сырья,  ликвидация дебиторской задолженности.  Это позволит высвободить дополнительные  денежные средства, которые позволят  получить дополнительный объем  реализации и экономический эффект  в виде дополнительной прибыли.

На основании вышеизложенного  руководителям ООО «Лукойл» можно  рекомендовать (учитывая выводы, данные в каждой главе) :

1. Формировать годовое,  квартальное и ежемесячное планирование  финансовых ресурсов и стратегически  управлять ими.

2. Выявить решающие направления  в развитии Общества и действия  финансового руководства для  дальнейшего эффективного развития  предприятия в условиях устойчивого  финансового состояния.