Оборотные средства на предприятии и эффективность их использования

Тфп - время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции  потребителю, дн.;

Тод - время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дн.

Нормирование  оборотных средств на предприятии  и контроль за установленными нормативами  — одно из важнейших слагаемых  управления предприятием в целом. Особенно актуальна эта проблема для средних  и крупных предприятий.

 

 

3.2. Нормирование производственных запасов

 

Нормирование производственных запасов - определение их минимального размера  по видам материальных ресурсов для  бесперебойного обеспечения производства. При нормировании производственных запасов сначала определяются нормы  производственных запасов в днях, а затем в натуральном и  денежном выражении.

Норма запаса в днях устанавливается на основе нижеприведенных данных.

1. Нахождение материалов в пути (транспортный запас Нтр). Определяется как разница между временем пробега груза от поставщика к потребителю и временем оборота платежных документов.
2. Приемка, разгрузка, складирование и анализ качества поступающих материалов (подготовительный запас Нп). Определяется на основе расчетного или фактического времени за отчетный период, скорректированного с учетом организационно-технических мероприятий по механизации погрузо-разгрузочных работ.
3. Технологическая подготовка материалов к производству (технологический запас Нт). Образуется в том случае, если до начала производства требуется предварительная обработка материалов (сушка древесины на мебельных фабриках).Определяется на основе нормативов времени для данных операций.
4. Пребывание материалов на складе (текущий запас Нтек). Удовлетворяет текущую потребность производства, обеспечивает ритмичную работу между очередными поставками материалов. Определяется умножением среднесуточной нормы потребления материала на плановый кратный интервал между двумя очередными поставками.
5. Резерв на случай перебоев в снабжении и увеличения выпуска продукции (страховой или гарантийный запас Нс). Характеризуется относительно постоянной величиной и восстанавливается после получения очередной партии материалов. Норматив страхового запаса материалов определяется по интервалу отставания поставок или по фактическим данным о поступлении материалов.

Общая норма производственных запасов  по видам материальных ресурсов в  днях определяется суммированием указанных  видов запасов 
Норматив производственных запасов в натуральном выражении по каждому виду материальных ресурсов Ннат. определяет произведение норматива в днях на их однодневный расход Мдн в натуральном выражении:

Норматив в денежном выражении  Ндн., т.е. норматив собственных оборотных  средств на сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, определяется произведением стоимости однодневного расхода сырья, основных материалов я полуфабрикатов (См) на норматив в  днях.

Стоимость однодневного расхода См определяется путем умножения среднедневного расхода в натуральном выражении  на цену материальных ресурсов, включая  заготовительные расходы и стоимость  отходов Ц по плановым нормам.[7]

 

3.3. Определение совокупного норматива оборотных средств

 

По мере развития рыночных отношений и укрепления расчетно-платежных взаимоотношений  усиливается роль и значение нормирования оборотных средств. Наличие достаточных  оборотных средств обеспечивает предприятиям в новых экономических  условиях расширенное воспроизводство, модернизацию и структурную перестройку. В связи с этим возникает необходимость  повышения качества плановых расчетов и более широкого использования  в этом процессе электронно-вычислительной техники. Тем самым обеспечиваются благоприятные условия для установления прогрессивных, экономически обоснованных норм и нормативов оборотных средств.

Принципы  организации оборотных средств предопределяют наличие ненормируемых оборотных средств, функционирующих в сфере обращения. К ненормируемым оборотным средствам относятся средства в товарах отгруженных, денежные средства, средства в дебиторской задолженности и прочих расчетах. В силу специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения эти оборотные средства не могут быть заранее определены подобно нормируемым оборотным средствам. Управление ненормируемыми оборотными средствами осуществляется иными способами и методами. Хозяйствующие субъекты (а в государственном секторе — государство) имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью действующей системы кредитования и расчетов.

Организации, работающие на коммерческом расчете, заинтересованы в сокращении размера ненормируемых  оборотных средств, так как это  влечет ускорение оборачиваемости  оборотных средств в сфере  обращения, а следовательно, более  эффективное использование оборотных  средств в целом. Уменьшение, например, размеров дебиторской задолженности  по товарным операциям улучшает показатель выполнения плана поставок по договорам, планов по прибыли и рентабельности. Сокращение оборотных средств в  прочих расчетах означает более полное использование их по назначению, так  как они при этом не выбывают из сферы производства.

Таким образом, задачей каждой организации является использование всех резервов максимально  возможного сокращения объема ненормируемых  оборотных средств. К этим резервам следует отнести укрепление расчетно-платежной  дисциплины, развитие прямых хозяйственных  связей между предприятиями, укрепление договорной дисциплины и соответствующее  выполнение договорных обязательств, расширение практики применения прогрессивных форм расчетов.

Важным  фактором, стимулирующим сокращение средств в сфере обращения, является банковский кредит на пополнение оборотных  средств, способствующий рациональному  использованию не только нормируемых, но и ненормируемых оборотных  средств.

Средства  в товарах отгруженных составляют существенную долю всех ненормируемых оборотных средств на предприятиях, производящих продукцию. Средства в товарах отгруженных образуются неизбежно, так как готовая продукция, находящаяся на складе, в установленные договорные сроки отгружается потребителям. Однако в составе товаров отгруженных имеются неодинаковые по значению средства. Часть из них приходится на долю товаров отгруженных, сроки оплаты которых не наступили. Это положительное явление весьма быстротечно. По прошествии этих сроков и наличии по-прежнему неплатежей средства предприятия принимают форму товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателем, или товаров отгруженных на ответственном хранении у покупателя. Последние две группы свидетельствуют об отсутствии средств у покупателя или об отказе последнего от оплаты расчетных документов, что неизбежно вызывает внеплановое перераспределение оборотных средств у поставщиков и нарушение платежно-расчетной дисциплины. Средства в товарах отгруженных являются, по существу, важнейшим видом дебиторской задолженности. 
Денежные средства — важная часть ненормируемых оборотных средств. В процессе кругооборота оборотные средства неизбежно меняют свою функциональную форму и в результате реализации готовой продукции превращаются в денежные средства. Денежные средства в основном хранятся на расчетном (текущем, валютном) счете предприятия в банке, так как подавляющая часть расчетов между хозяйствующими субъектами осуществляется в безналичном порядке.[8]

В небольших  суммах, за исключением дней выплаты  заработной платы, денежные средства находятся  в кассе предприятия. Кроме того, денежные средства покупателей могут  находиться в аккредитивах и других формах расчетов до момента их завершения. Денежные средства в определенном размере  постоянно должны присутствовать в  составе оборотных средств, иначе  предприятие будет признано неплатежеспособным. 
Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота данного предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может приводить к напряженному финансовому состоянию.

Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е. обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей  о недостатках в финансово-хозяйственной  деятельности. В целях предотвращения потерь и признания предприятия  несостоятельным каждый хозяйствующий  субъект должен стремиться к всемерному сокращению дебиторской задолженности.

Существуют  различные виды дебиторской задолженности: товары отгруженные; расчеты с дебиторами за товары и услуги; расчеты по полученным векселям; расчеты с дочерними предприятиями, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам; задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал; расчеты с прочими дебиторами. 
        Средства в прочих расчетах - четвертая группа ненормируемых оборотных средств. Средства в прочих расчетах возникают по причинам, непосредственно не связанным с производственной деятельностью организации, и означают отвлечение оборотных средств от их основной цели. Например, перерасходы по премиальным фондам и другим целевым фондам и резервам, недостачи от потери и порчи имущества, а также прочие затраты предприятие вынуждено перекрывать за счет своих оборотных средств.[6]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. ОЦЕНКА  ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ  СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1. Показатели использования оборотного капитала на предприятии

 

Обобщающим показателем эффективности  использования оборотного капитала является показатель его рентабельности (Рок), рассчитывается по формуле (4.1):

 ,                                              (4.1)

где Прп – прибыль от реализации продукции;

     Сок – величина оборотного  капитала.

Этот  показатель характеризует величину прибыли, получаемой на каждый рубль оборотного капитала, и отражает финансовую эффективность работы предприятия, т. к. именно оборотный капитал обеспечивает оборот всех ресурсов на предприятии.

В российской хозяйственной практике оценка эффективности  использования оборотного капитала осуществляется через показатели его  оборачиваемости. 
       Продолжительность одного оборота складывается из времени пребывания оборотного капитала в сфере производства и сфере обращения, начиная с момента приобретения производственных запасов и кончая поступлением выручки от реализации продукции, выпущенной предприятием. Иными словами, длительность одного оборота в днях охватывает продолжительность производственного цикла и количество времени, затраченного на продажу готовой продукции, и представляет период, в течение которого оборотные средства проходят все стадии кругооборота на данном предприятии.

Длительность  одного оборота в днях рассчитывается по формуле (4.2):

 ,                                                        (4.2)

гдеД – число дней в периоде;

Коб – коэффициент оборачиваемости.

 

Чем меньше длительность периода обращения  или одного оборота оборотного капитала, тем меньше предприятию требуется оборотных средств. Чем быстрееоборотные средства совершают кругооборот, тем лучше и эффективней они используются. Таким образом, время оборота капитала влияет на потребность в совокупном оборотном капитале. Сокращение этого времени - важнейшее направление финансового управления, ведущее к повышению эффективности использования оборотных средств и увеличению их отдачи.

Скорость  оборота оборотных средств за определенный период времени - год, квартал характеризует прямой коэффициент оборачиваемости (Коб). Этот показатель отражает число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия, например, за год. Он рас считывается по формуле (4.3):

 ,                                                      (4.3)

где РП – объем реализации продукции;

   ОС – средний остаток оборотных  средств на предприятии.

Прямой  коэффициент оборачиваемости показывает величину реализованной (товарной) продукции, приходящуюся на 1 рубль оборотных средств. Увеличение этого коэффициента означает рост числа оборотов и ведет к тому, что: растет выпуск продукции или объем реализации на каждый вложенный рубль оборотных средств;на тот же объем продукции требуется меньшая величина оборотных средств.

Таким образом, коэффициент оборачиваемости характеризует  уровень производственного потребления оборотных средств. Рост прямого коэффициента оборачиваемости, т.е. увеличение скорости оборота, совершаемого оборотными средствами, означает, что предприятие рационально и эффективноиспользует оборотные средства. Снижение числа оборотов свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия. 
            Показатели оборачиваемости могут быть исчислены по всем оборотным средствам и по отдельным их элементам, таким как производственные запасы, незавершенное производство, готовая и реализованная продукция, средства в расчетах и дебиторская задолженность. Оборачиваемость запасов рассчитывается как отношение затрат на производство продукции к средней величине запасов, оборачиваемость незавершенного производства - как отношение поступивших на склад товаров к среднегодовому объему незавершенного производства, оборачиваемость готовой продукции - как отношение отгруженной или реализованной продукции к средней величине готовой продукции. Показатель оборачиваемости средств в расчетах - это отношение выручки от реализации к средней дебиторской задолженности. Перечисленные показатели дают возможность провести углубленный анализ использования собственных оборотных средств (их называют частными показателями оборачиваемости).