Пути повышения деловой активности ООО «МАСТЕР+»

    Для проведения анализа оборачиваемости  дебиторской задолженности проведем расчет ее среднегодовой величины:

    2008 г.: Среднегодовая дебиторская задолженность = (3330+9416)/2= 6373  (тыс.руб.)

    2009 г.: Среднегодовая дебиторская задолженность = (9416 + 11856)/2= 10636 (тыс.руб.).

    Как следует из данных таблицы 6, состояние расчетов с покупателями в 2009 г. по сравнению с предыдущим годом ухудшилось. На 18,39 дня увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности по сравнению с показателем 2008 г.

Таблица 6 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

    Положительным является факт сокращения доли среднегодовой  сомнительной дебиторской задолженности на 0,59  процентных пункта (доля среднегодовой сомнительной дебиторской задолженности в 2009 г. составила 1,33 % общей величины дебиторской задолженности). Имея ввиду, что доля дебиторской задолженности к концу 2009 г. составляла 82,51 % общего объема текущих активов (среднегодовой показатель – 84,45 %), можно сделать вывод об увеличении ликвидности текущих активов в целом.

2.5 Анализ эффективности использования денежных средств.

    Для проведения анализа оборачиваемости денежной наличности проведем расчет ее среднегодовой величины:

    2008 г.: Среднегодовая величина денежной наличности = (157+357)/2= 257,25 (тыс.руб.)

    2009 г.: Среднегодовая величина денежной наличности = (357+297) /2=  307,00 (тыс.руб.).

Таблица 7 - Анализ оборачиваемости денежных средств

    Как следует из данных таблицы 7, за 2009 г. нахождение капитала в денежных средствах составило 16,49  дней. Этот показатель выше показателя 2008 г. на 0,69 дня. Увеличение нахождения капитала в денежных средствах является отрицательным фактом в деятельности предприятия. Кроме того, учитывая, что в 2009 г. величина этого показателя была достаточно высокой, можно говорить о недостаточно эффективной организации поступления и расходования денежных средств, о недостаточно хорошей сбалансированности денежных потоков. 

3. Пути повышения деловой активности ООО «МАСТЕР+»

    3.1 Рекомендации по  формированию политики  управления дебиторской  задолженностью.

    Политика  управления дебиторской задолженностью в ООО «МАСТЕР+» должна представлять собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

    Задачами  управления дебиторской задолженностью являются:

• ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;
• выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;
• определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;
• ускорение востребования долга; уменьшение бюджетных долгов; оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.

    Применительно к ООО «МАСТЕР+» можно рекомендовать следующие мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью:

• исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска;
• периодический пересмотр предельной суммы кредита;
• формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;
• выявление финансовых возможностей предоставления предприятием товарного (коммерческого кредита);
• определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам; 
• формирование условий обеспечения взыскания задолженности; формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами;
• диверсификация клиентов с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

    Анализ дебиторской задолженности ООО «МАСТЕР+» рекомендуется проводить по следующим основным этапам.

    Этап 1. Составление реестра старения счетов дебиторов. Исходной информацией  для его составления являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения. Для получения информации о просроченной задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами.

    Этап 2. Ранжирование дебиторов по убыванию величины задолженности. В дальнейшем активная работа по возврату задолженности  должна  проводится с группой дебиторов, имеющих наибольшую задолженность. По каждому дебитору, попавшему группу крупнейших дебиторов, необходимо провести работу по возврату задолженности. ООО «МАСТЕР+» можно предложить следующие меры по организации такой работы:

• создание целевой группы по работе с дебиторской задолженностью;
• составление и анализ реестра «старения» счетов дебиторов;
• разработка плана мероприятий по работе с конкретными контрагентами с указанием сроков, ответственных, оценкой затрат и полученного эффекта;
• внесение информации о планируемых суммах возвращаемой задолженности в финансовый план предприятия с последующим контролем выполнения; 
• разработка и утверждение положения о мотивации за результат, достигнутый целевой группой.

    Целевая группа может состоять из сотрудников  отдела сбыта, бухгалтерии. Наиболее рациональная численность группы для ООО «МАСТЕР+» составляет 3 человека. 

    Мероприятия по работе с дебиторами могут включать:  телефонные переговоры;  выезды к  контрагентам; оформление договоров  цессии;  разработка схем погашения  задолженности векселями с их последующей реализацией; проработка возможностей обращения в арбитраж.

    Меры  по возврату дебиторской задолженности  входят в группу наиболее действенных  мер повышения эффективности  за счет внутренних резервов предприятия и могут быстро принести хороший результат. Возврат задолженности в сжатые сроки – реальная возможность пополнения дефицитных оборотных средств.

    Тем не менее, с точки зрения эффективного управления ООО «МАСТЕР+»,  важно не только в сжатые сроки вернуть средства, но и не допускать последующего увеличения задолженности выше допустимого предела.

    Планирование сроков и объемов увеличения и погашения дебиторской задолженности необходимо вести в комплексе с финансовым планированием на предприятии.

    При составлении плана  продаж в ООО «МАСТЕР+» необходимо указывать, какое ее количество отгружается с образованием дебиторской задолженности.

    При формировании плана поступления  платежных средств, так же необходимо указать, какие суммы поступают в погашение задолженности. Соответствующие суммы отражаются в плане по движению дебиторской задолженности в графе «погашение».

    При формировании плана продаж может  определяться допустимая (нормируемая) величина дебиторской задолженности и допустимый срок ее погашения по каждому крупному контрагенту. Это делается для того, чтобы не допустить неконтролируемого роста задолженности, обеспечить заданное среднее значение оборачиваемости.

    После составления исходного варианта финансового плана, следует проверить, хватает ли имеющихся оборотных средств для функционирования предприятия в каждый планируемый период. Если средств недостаточно, проводится корректировка плана. Целесообразно составление и анализ нескольких вариантов финансового плана, отличающихся, в том числе сроками и объемами погашения дебиторской задолженности.

    Анализируя  финансовый план, следует оценить  сроки оборачиваемости дебиторской  задолженности как в целом, так  и по крупным (первые 10-30) контрагентам. Варьируя сроки погашения (и соответственно период оборота) можно оценить, насколько увеличится эффективность деятельности предприятия.

    Запланированное движение задолженности (как дебиторской, так и кредиторской) следует контролировать. Для этого необходима оперативная бухгалтерская информация.