Разработка модели экономики предприятия в условиях рынка

 

1.4 Расчет затрат на рубль товарной продукции

 

Важным  обобщающим показателем, характеризующим  уровень себестоимости продукции  в целом по предприятию, является показатель затрат на рубль товарной продукции (З_т) Он определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию всей товарной продукции предприятия на тот же объем товарной продукции, рассчитанный в оптовых ценах предприятия.

 

З_т = ,

 

где С_т – затраты на производство и реализацию товарного выпуска продукции (из сметы затрат на производство), руб.

Q_т – объем товарного выпуска в оптовых ценах предприятия, руб.

 

З_т =

 

Значение  показателя З_т наглядно характеризует размер получаемой прибыли. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является прибыльным, при уровне выше единицы – убыточным.

 

1.5 Расчёт постоянных и переменных затрат

 

В теории и на практике различают постоянные и переменные издержки производства.

К постоянным издержкам производства относятся  затраты, величина которых не меняется с изменением объёмов производства. Они должны быть оплачены, даже если предприятие не производит продукцию (отчисления на амортизацию, аренда зданий и оборудования, страховые взносы, оплата высшего управленческого персонала и т.д.).

Под переменными  издержками понимают издержки, общая  величина которых находится в  непосредственной зависимости от объёмов  производства и реализации, а также  их структуры при производстве и  реализации нескольких видов продукции. К ним относятся затраты на сырьё и материалы, топливо, энергию, транспортные услуги, большую часть  трудовых ресурсов и т. д.

Для составления  таблицы постоянных и переменных затрат используются данные таблиц, составленных ранее.

 

 

Таблица 16 – Постоянные и переменные затраты  на производство

Наименование затрат	На единицу продукции, руб.		На товарный выпуск, тыс.руб.
	И1М4	И3М3	И1М4	И3М3	Всего товарного выпуска
1	2	3	4	5	6
Переменные издержки
Материалы и сырье	59669,46	93,528	2386,778	17,77	2404,548
Комплектующие изделия	41479,34	154,294	1659,174	29,316	1688,49
Энергия на технологические цели	1720,8	–	68,832	–	68,832
Зарплата производственных рабочих  по всем основаниям	13432,32	57111,98	537,293	10851,276	11388,569
Расходы на социальные нужды	3720,75	15820,01	148,83	3005,8	3154,63
Износ спец. оснастки и спец. инструмента	70647,291	-	2825,892	-	2825,892
Итого переменные затраты:	190669,96	73179,81	7626,799	13904,162	21530,961
Постоянные издержки
Общепроизводственные расходы	6800,42	27899,71	272,017	5300,945	5572,962
Общехозяйственные расходы	1626,53	6673,08	65,061	1267,885	1332,946
Коммерческие расходы	2466,23	2068,85	98,649	393,082	491,731
Расходы на подготовку и освоение нового производства	1284,496	1616,29	51,38	307,095	312,233
Итого постоянные затраты:	12177,68	38257,93	487,11	7269,01	7709,87

 

1.6 Расчёт объёма реализации  продукции

 

Количество  продукции, подлежащей реализации в  планируемом году, необходимо рассчитать по формуле:

 

Qр = Qт + ( Qр^Н - Qр^К ),

 

где Qр – планируемый объём реализации продукции за год, шт. ,

Qт – программа товарного выпуска на год, шт.,

Qр^Н – фактический остаток готовой продукции на начало планируемого года, шт.,

Qр^К - планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года, шт.

Остатки готовой продукции на начало и  конец планируемого года считаются  по формулам:

 

Qр^Н =

Qр^К = ,

 

где Dф – фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на начало планируемого года, дн.,

D^К – норма запаса готовой продукции на складе предприятия на конец планируемого года, дн.

d – процент прироста объёма товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом.

На основании  приведённых расчётов заполняется  таблица 17.

 

Таблица 17 – Расчёт объёма реализованной  продукции

Шифр изделия	Фактический остаток готовых изделий на начало планируемого года	Планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года	Изменение остатка	Годовой выпуск товарной продукции	Реализация продукции
И1М4	1	2	–1	40	39
И3М3	8	2	6	190	196

 

И1М4: шт.

 шт.

 

 

2. Ресурсная обеспеченность предприятия

 

2.1 Определение размеров активов  предприятия

 

Экономические ресурсы, которыми владеет предприятие  и от которых ожидает получить выгоду в будущем, используя их в  своей деловой активности, называются активами предприятия. Активы предприятия  включают: здания, оборудование, запасы товаров, транспортные средства, причитающиеся  выплаты (задолженность клиентов или  счета дебиторов), счёт в банке, наличные деньги.

Активы  должны отвечать двум требованиям: находиться во владении предприятия и иметь  денежное выражение. Активы могут быть материальными (их можно реально  увидеть, ощутить) и нематериальными (активы без физических измерений, но их оценка базируется на правах и привилегиях, которые имеет владелец).

В таблице  “Запасы и затраты” представляют собой часть оборотных средств  предприятия, которая может быть определена по формуле:

 

Оо = Опз + Онп + Огп + Орбп +Опр,

 

где Оо –  общий размер запасов и затрат, тыс. руб.,

Опз –  размер оборотных средств в производственных запасах, тыс. руб.,

Онп –  размер оборотных средств в незавершенном  производстве, тыс. руб.,

Огп –  величина запаса оборотных средств  в готовых изделиях на складе, тыс. руб.,

Орбп  – расходы будущих периодов, тыс. руб.,

Опр –  прочие запасы и затраты, тыс. руб.

Размеры оборотных средств в производственных запасах, незавершённом производстве, готовой продукции определяется по формулам:

 

Опз = Ннз*Рпз

Онп =

Огп = ,

 

где Ннп- норма производственных запасов, дн.,

Рпз –  среднесуточный расход производственных запасов, тыс. руб./дн.,

С^ПР_Qт – объём товарной продукции по производственной себестоимости, тыс. руб.,

Ннз – норма запаса незавершённого производства, дн.,

Нгп– норма запаса готовых изделий на складе, дн.

Для расчета  активов предприятия используем данные из приложения 11.

 

Рпз=

Опз=80*11,56075=924,86

И1М4 С^П_Qт=40*128,44962 =5137,985

Онп=

Огп=

И3М3 С^П_Qт=190*107,7526=20472,99

Онп=

Огп=

 

Таблица 18 - Активы предприятия.

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Нематериальные активы	32,68
Основные средства	56803,53
Расходы будущих периодов	72
Производственные запасы	924,86
Незавершенное производство	854,8
Готовые изделия	498,65
Денежные средства, расчёты и прочие денежные активы	925,678
Итого:	60112,2

 

 

3. Установление зоны  безубыточной работы предприятия

 

3.1 Расчёт критического объёма  производства

 

Расчёт  критического объёма производства основывается на учёте затрат по системе “директ - костинг”, которая предусматривает  классификацию расходов на постоянные и переменные. Себестоимость продукции  по этой системе учитывается и  планируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы не включаются в расчёт себестоимости изделий, а как расходы данного периода, списываются с полученного дохода в течение того периода, в котором  они имели место. Финансовые результаты по системе “директ-костинг” оцениваются  двумя показателями: маржинальным доходом  и прибылью.

Маржинальный  доход представляет собой сумму  прибыли и постоянных расходов, т. е.

МД = Прибыль(П) + Затраты постоянные(Зп) =Вр – Зпер.

В данном случае за выручку выступает цена.

Отсюда  прибыль определяется как

Прибыль = МД – Затраты постоянные = Вр –  Зпост – Зпер.

Деление расходов на переменные и постоянные, а также порядок формирования маржинального дохода позволяет  установить функциональную зависимость  между прибылью, объёмом и себестоимостью произведенного (реализованного) продукта. Исходя из этой зависимости, критический  объём производства соответствующего изделия в натуральных единицах может быть рассчитан:

 

Nкрⁱ = ,

 

где Цⁱ – цена i – того изделия,

Зперⁱ – переменные затраты на i –тое изделие.

В стоимостном  выражении критический объём  реализации можно определить

 

Qкр = ,

 

где a - коэффициент пропорциональности, учитывающий долю постоянных расходов в цене реализации.

 

Таблица 19 Расчёт критического объёма производства.

Шифр изделия	Цена изделия, тыс. руб	Сумма постоянных расходов, тыс. руб	Переменные расходы на изделие, тыс. руб	Маржинальный доход на изделие, тыс. руб	Общая сумма маржинального дохода, тыс. руб	Критический объем производства,шт
И1М4	253,55955	487,11	190,66996	62,88959	2515,5836	8
И3М3	140,41155	7269,01	73,17981	67,23174	12774,0306	108

 

На основе полученных данных мы можем выявить  взаимосвязь себестоимости, объёма производства и прибыли графическим  методом.(рис.1, 2)

Расчёт объёма производства, обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижении цены

Используя функциональную математическую зависимость между объёмом производства, прибылью и затратами, необходимо произвести расчёт объёма производства, обеспечивающего сохранение планируемой прибыли при возможных вариантах снижения цены по формуле:

 

,

 

- размер прибыли, который необходимо обеспечить при условии снижения цены.

Пояснения к таблице 20:

И1М4:

При = 253559,55 руб. известными величинами являются

 

.

= 253559,55 ·40= 10142382 руб.

=12177,68 руб.

=7626799руб.

=12177,68+190669,96=202847,64 руб.

=487110+ 7626799=8113909 руб.

= 10142382 - 8113909 = 2028473 руб.

 

Далее снижаем цену Ц⁰ на 1% и получаем цену = 251023,95 руб. При этом , П, а следовательно и MD не изменяются.

 

=( 487110 + 2028473 ):( 251023,95 -190669,96 )= 42 шт.

= 251023,95 ·42=10543006 руб.

=487110 : 42 =11597,86 руб.

= 190669,96 ·42 =8008138,32 руб.

= 11597,86 + 190669,96 = 202267,82 руб.

= 487110 + 8008138,32 = 8495248,32 руб.

=251023,95 – 190669,96 = 60353,99 руб.

 

Затем снова снижаем цену на 1% и получаем =248513,71 руб. Далее все расчёты повторяются. Результаты вычислений представлены в таблице 20.а. Расчёты для изделия И3М3 аналогичны расчётам для И1М4. Результаты вычислений для И3М3 представлены в таблице 20.б.

 

Таблица 20а – Расчет объема производства, обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижении цены для изделия 1 модели 4

цена	объем про-	выручка от	Зiпост,руб	Зiпер,руб	СИi,руб	МДi,руб	прибыль,
изделия	изводства,	реализации,	Зпост,руб	Зпер,руб	СИ,руб	МД,руб	руб
Ц, руб	N, шт	Qр, руб
253559,55	40	10142382	12177,68	190669,96	202267,82	62889,59	2028473
			487110	7626799	8495248,3	2515583,6
251023,95	42	10543006	11597,86	190669,96	202267,82	60353,99	2028473
			487110	8008138,32	8495248,3	2534867,58
248513,71	43	10686090	11328,14	190669,96	201998	57843,75	2028473
			487110	8198808,3	8685918,3	2487281,25
246028,57	45	11179928,26	10719,48	190669,96	201389,44	55358,61	2028473
			487110	8664345,26	9151455,26	2491137,45
243568,28	48	11582905,18	10243,07	190669,96	200913,03	52898,32	2028473
			487110	9067322,18	9554432,18	2539119,36