Расчет безубыточного объема производства и построение графика безубыточности

 

 

2.1. Планирование среднегодовой  мощности предприятия

 

Планирование объема производства требует предварительного расчета  производственной мощности предприятия  в плановом году с учетом степени  её использования. Производственная мощность предприятия (цеха, потока) – это  максимально возможный годовой (сменный) объем выпуска продукции определенного  ассортимента продукции при полном использовании всех элементов производства.

Для обоснования производственной программы предприятия на плановый год определяется среднегодовая  мощность (М_ср.г.) по следующей зависимости (балансовая формула):

М_ср.г.=М_нг+*у - ,

где, М_вв, М_выв – мощность вводимая и выводимая в течение года, тыс.ед.;

     М_нг- мощность на начало года, тыс. ед.;

       N – число  месяцев с момента ввода мощности  до конца года;

       К- число  месяцев с момента вывода мощности  до конца года;

       у –  коэффициент освоения вводимой  мощности в плановом году.

В рассматриваемом варианте мощность в объеме 60 тыс. ед. выводится 1 мая, следовательно, число месяцев  с момента вывода до конца года составит 8 месяцев. Для вводимой мощности срок её действия составит 6 месяцев (ввод будет осуществляться 1 июля).

Коэффициент освоения вводимой мощности в плановом году – 0,9.

М_ср.г.=275+*0,9 - =291,25 тыс.ед.

Прирост мощности, т.е. рост объема производства ΔА составит:

ΔА=*100=*100=+5,91%

 

2.2. Планирование производительности  труда и трудоёмкости продукции

 

Сначала рассчитывается выпуск продукции в день в отчетном и  плановом году  (В_дн.отч. и В_дн.пл.). Число рабочих дней в году – 250.

В_дн.отч.===1100 изд./день

В_дн.пл.===1165 изд./день.

Производительность труда  на одного рабочего в день составляет:

в отчетном году:   ПТ_отч.===11,46 ед./чел.

в плановом году:   ПТ_пл.===12,66 ед./чел.

Изменения производительности труда ΔПТ в плановом году по сравнению  с отчетным составит:

ΔПТ=_*100=*100 = + 10,5%

Трудоемкость единицы  продукции в отчетном году Тр_отч. рассчитывается исходя из того, что на предприятии работает 96 человек, продолжительность рабочего дня – 8 часов, выпуск в день 1100 ед.

Тр_отч.=₌=0,7 чел – часа

Аналогично трудоемкость единицы продукции в плановом году Тр_пл. составит:     Тр_пл.=₌= 0,63 чел – часа

Изменение трудоемкости продукции  ΔТр в плановом году по сравнению  с отчетным составит:

ΔТр=_*100=*100= - 10 %

При определении изменения  плановых показателей по сравнению  с отчетными всегда из плановых вычитается отчетная величина и разность делиться на отчетную величину.

 

2.3. Планирование затрат  на производство

 

Плановая себестоимость  единицы продукции рассчитывается на основе учета влияние факторов ее снижения. К таким факторам относятся:

1) изменение объема производства;

2) изменение производительности  труда и его квалификации;

3) изменение цен на  материалы;

4) изменение норм расхода  материалов.

Если при расчете изменения  себестоимости под влиянием какого-либо фактора получается отрицательный  результат, это свидетельствует  о снижении себестоимости под  влиянием этого фактора; если положительный  знак - о повышении затрат на производство продукции. Алгебраическая сумма процентов  изменения себестоимости по всем факторам определяет общее изменение  плановой себестоимости по сравнению  с базовой (отчетной).

1. Изменение себестоимости  под влиянием изменения объема  производства (Х_об).

Изменение объема производства не изменяет общую сумму постоянной части косвенных расходов (например, цеховые и общефабричные расходы  остаются неизменными). Величина постоянных расходов, приходящихся на единицу  продукции, при увеличении объема производства уменьшается, а при сокращении объема производства - увеличивается.

Изменение себестоимости  продукции под влиянием изменения  объема производства Х_об рассчитывается по формуле:

Х_об== -28= - 1,56 %

где, а - постоянная часть косвенных расходов в себестоимости, %

ΔА - рост объема производства в плановом году по сравнению с отчетным.

2. Изменение себестоимости  продукции под влиянием роста  производительности труда.

Рост производительности труда вызывает сокращение времени  на обработку единицы продукции, что приводит к снижению трудоемкости продукции. Пропорционально изменению  трудоемкости происходит изменение  заработной платы (не заработка рабочего, а статьи себестоимости).

Повышение производительности труда на 10,5 % привело к снижению трудоемкости на 10 % , а, следовательно, к снижению заработной платы в себестоимости на 10 %.

Повышение производительности труда сопровождается ростом квалификационных рабочих (повышается разрядность работ  и следовательно, тарифные ставки), что приводит к росту заработной платы исполнителей. Рост заработной платы 3,17 %. Реальное снижение заработной платы в себестоимости продукции составит:

ΔТр+ΔЗП= - 10+3,17= - 6,83 %

Поскольку доля заработной платы в себестоимости продукции γ_зп равна 0,12, то снижение себестоимости под влиянием роста производительности труда составит:

Х_зп=( ΔТр+ ΔЗП)* γ_зп=- 6,83*0,12= - 0,82 %

3. Единый социальный налог составляет 34% от заработной платы; поэтому при снижении заработной платы уменьшается и величина этих отчислений (Х_отчисл).

Х_отчисл=Х_зп*Х_отчисл= - 0,82*0,34= - 0,28 %

4. Изменение себестоимости  продукции под влиянием изменения  норм расхода материалов (Х _норм).

Х_норм=*γ_мат=*0,54= = - 5,42 %

где, k - число видов материалов, по которым изменились нормы расходов;        γ_мат - доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились нормы расходов (по исходным данным =54%).

5. Изменение себестоимости  продукции под влиянием изменения  цен на материалы (Х_цен).

Х_цен=*γ_мат=*0,54=

=4,1 %

где, n - число видов материалов, по которым изменились цены;

        γ_мат - доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились цены.

Общий процент изменения  себестоимости продукции ΔС составит:

ΔС = Х_об+ Х_зп+ Х_отчисл+ Х_норм+ Х_цен=

= - 1,56-0,82-0,28-5,42+4,1= - 3,98 %

Абсолютное значение себестоимости  единицы продукции в плановом году составит:

С_пл=855 руб.

 

2.4 Формирование цены

 

Формирование оптовой  цены предприятия проводится на основе рассчитанной себестоимости и уровня рентабельности продукции. Рентабельность продукции есть отношение прибыли  к себестоимости. При уровне рентабельности 15% прибыль на единицу продукции  составит:

П_ед= С_пл*0,15=855*0,15=128 руб.

Оптовая цена Ц_опт составит:

Ц_опт= С_пл+ П_ед=855+128=983 руб.

или

Ц_опт= С_пл *1,15=855*1,15=983 руб.

Отпускная цена = Цена оптовая + НДС (налог на добавленную стоимость)

Ц_отп= Ц_опт*1,18=983*1,18=1160 руб.

Розничная цена включает, помимо оптовой цены, налог на добавленную  стоимость (18%) и торговую надбавку (25%).

Ц_р= Ц_отп*1,25=1160*1,25=1450 руб.

Определяем затраты на рубль товарной продукции ЗР, которые  определяются отношением себестоимости  к оптовой цене:

ЗР===0,87

 

2.5. Планирование и распределение  прибыли

 

Годовая общая (балансовая) прибыль предприятия от производственной деятельности П_год составит:  

П_год= П_ед * М_ср.г.=128*291,25=37280 тыс.руб.

Поступления от внереализационных операций включает:

1) Выручку от продажи акций (6000 руб.);

2) Дивиденды по приобретенным  акциям (куплены на сумму 9000 руб.); ставку дивидендов 21% годовых; срок приобретения - июль (6 месяцев до конца года).

Сумма полученных дивидендов Д_пол составит:

Д_пол==945тыс. руб.

Итого балансовая прибыль  предприятия составит:

П_бал.= П_год+6000+ Д_пол=37280+6000+945=44225 тыс.руб.

Налог на прибыль - 20%, поэтому  прибыль предприятия расчетная  составит 80% от общей прибыли

П_расч = П_бал.*0,8=44225*0,8=35380 тыс. руб.

Из этой прибыли планируется  потратить:

1) 9000 руб. на приобретение  акций других организаций;

2) 200 тыс. руб. на эмиссию акций своего предприятия;

3) На выплату дивидендов  по проданным акциям (сумма эмиссии  - 6000 руб. с октябрь (3 месяцев до конца года) при ставке дивидендов 18%).

Выплаты дивидендов составят:  

Д_выпл==270 тыс. руб.

Итоговая годовая прибыль  предприятия, предназначенная для  распределения, составит:

П_расп= 35380-9000-200-270=25910 тыс.руб.

Эта прибыль распределяется на формирование резерва предприятия, на выплату дивидендов акционерам по имеющимся акциям, а также для  формирования фонда накопления и  фонда потребления.

 

2.6. Расчет безубыточного объема производства и построение графика безубыточности

 

Для того чтобы определить уровень безубыточности производства при планируемых оптовых ценах  и себестоимости продукции, строится график безубыточности. С его помощью  определяется, при каком объеме выпуска  продукции выручка от ее реализации равна затратам на ее производство, т.е. при каком объеме выпуска  продукции производство становится безубыточным.

Для построения такого графика  необходимо в себестоимости продукции  выделить постоянные и переменные затраты. График представляется двумя линиями, каждая из которых может быть выражена уравнением.

Точка пересечения линии  затрат - корень решения уравнений, определяющих, при каком объеме производства суммарные затраты (т.е. себестоимость  всей продукции) равны выручке. В  этой точке (в ее проекции на ось  Х) прибыль равна 0; справа от проекции этой точки находится объемы производства, которые обеспечивают получение  прибыли; слева - область объемов  производства.

 

Финансовые

 показатели,

 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     

       

       0                                                А                    М_ср.г.                  Объем продаж,

                     189,78                291,25                тыс. шт.

Зона убыточности     Зона безубыточности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 . График безубыточности

На рисунке линия выручки (прямая) определяется уравнением:

В=Ц_опт*А

линия затрат:

З=З_пост+З_пер*А

где, В – выручка от реализации продукции (за год);

     А – безубыточный  объем выпуска продукции;

        З  – суммарные затраты на производство  продукции (себестоимости);

       З_пост – постоянные затраты на годовой объем выпуска продукции;

       З_пер – переменные затраты на единицу продукции составляют 28 % себестоимости и равны:

З_пост= 855*0,28= 239,4 рублей

На весь выпуск эти затраты  составляют:

З_пост= 239,4* 291,25= 69725,3 тыс. рублей

Переменные затраты на единицу продукции:

З_пер=855*0,72=615,6 рублей

На весь выпуск эти затраты  составляют:

З_пер= 615,6* 291,25= 179293,5 тыс. рублей

На весь выпуск суммарные  затраты составляют:

З_сум= З_пост+ З_пер=69725,3+179293,5=249018,8 тыс.рублей

Оптовая цена единицы продукции 983 рублей

Запишем каждое из уравнений  по данным варианта.

Выручка от реализации продукции:

В=983*А

На весь выпуск выручка  составит:

В=983*291,25= 286298,75 тыс. рублей

Затраты:

З=69725,3+615,6*А

При безубыточном объеме производства выручка равна затратам, т.е.

В=З

Ц_опт*А=З_пост+З_пер*А

983*А=69725,3+615,6*А

А=189,78 тыс. изделий

Вывод

Таким образом, при выпуске  продукции в объеме 189,78 тыс. изделий и при цене 983 руб. за единицу продукции выручка от реализации (товарная продукции) равна затратам на производство (себестоимость продукции), а прибыль равна 0.

При выпуске продукции  менее 189,78 тыс. изделий в год предприятия потерпит убытки.