Расчет издержек производства и формирование финансовых результатов деятельности предприятия

№ п/п	Наименование статей	Сумма затрат (руб.)
1	2	3
1	Заработная плата цехового персонала.	891600
2	Отчисление на социальное страхование (30 %).	267480
3	Охрана труда	101400
4	Содержание зданий и сооружений: а) освещение; б) отопление и вентиляция; в) вода на хоз.-бытовые нужды.	2243020
5	Амортизация зданий и сооружений
6	Текущий ремонт
7	Прочие неучтенные расходы
Итого		3503500

 

6. Общезаводские расходы  включают содержание зданий и  сооружений общезаводского характера, амортизацию основных средств, производство  испытаний, опытов, текущий ремонт  основных средств и прочие  общезаводские расходы (налоги, сборы, обязательные платежи и отчисления). Их можно условно принять без расчета на уровне 75 % от основной заработной платы основных и вспомогательных рабочих.

В таблице 6 представлены данные о заработной плате цехового персонала.

Таблица 6 – Расчет годового фонда заработной платы цехового персонала

№ п/п	Наименование должности	Количество человек	Должностной оклад (руб./мес.)	Годовой фонд зарплаты (руб.)
1	2	3	4	5
1	Начальник цеха	1	12500	150000
2	Мастер	2	11200	268800
3	Лаборант	3	10300	370800
4	Уборщица	1	8500	102000
	Итого	7		891600

 

 

3. Формирование и распределение  финансовых результатов деятельности предприятия

3.1. Финансовые показатели оценки деятельности предприятия

Денежная оценка деятельности предприятия производится при помощи следующих показателей финансовых результатов:

• прибыли от реализации продукции, работ, услуг;
• прибыли от прочих реализаций;
• доходов и расходов от внереализационных операций;
• налогооблагаемой прибыли;
• чистой прибыли.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия  - это балансовая прибыль предприятия или убыток. Расчет производится по формуле:

,

      где Рб – балансовая прибыль или убыток;

      Ррп – прибыль или убыток от реализации продукции, работ, услуг;

      Рпр- результат от реализации продукции подсобных и вспомогательных  производств, основных фондов и иного имущества предприятия;

      Рвро- результат (сальдо) от внереализационных операций;

      Рпд -  прибыль от посреднической деятельности.

Наибольший удельный вес в балансовой прибыли занимает результат от реализации продукции, работ, услуг (Рпр):

,

где Врп – выручка от реализации продукции, работ, услуг;

                   Срп – себестоимость реализационной продукции.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг определяется без налога на добавочную стоимость.

Себестоимость реализационной продукции включает в себя  следующие элементы:

• материальные затраты;
• амортизационные отчисления на полное восстановление;
• расходы на оплату  труда;
• отчисления на государственное социальное страхование;    
• отчисления в пенсионный фонд;                                         
• отчисления на обязательное медицинское страхование;     
• страхование от несчастных случаев;                                                 
• платежи по обязательному страхованию имущества;

• платежи по кредитам  банков и поставщиков  в пределах не просроченных сроков;

• транспортный налог.

Результат от реализации основных фондов и иных материальных ценностей:

(первонач., остат.),

где ЦР – продажная (рыночная) цена;

      Цп (первонач., остат.) – первоначальная или остаточная  стоимость имущества, скорректированная на индекс инфляции.

В состав доходов и расходов от внереализационных операций (Рвро) включаются:

• доходы от долевого участия в совместных предприятиях;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

• суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций   и возмещение убытков, кроме санкций по платежам в бюджет.

Прибыль от посреднической деятельности:

,

где Упд - наценка на продукцию несобственного производства без налога на добавленную стоимость (стоимость посреднической услуги);

       Спд – себестоимость реализации продукции несобственного производства.

Базой экономического анализа финансовых результатов является принятая для всех предприятий независимо от форм собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли.

Модель отражает механизм формирования и распределения финансовых  результатов, присущий всем предприятиям различных организационно-правовых форм (рисунок 1).

3.2 Направления использования чистой прибыли

Полученная чистая прибыль предприятия распределяется им самостоятельно. Государственное воздействие на выбор направлений использования прибыли осуществляется  через налоги, налоговые льготы и экономические санкции.

По состоянию на 2006 год установлен налог на прибыль в размере 24 % от прибыли, подлежащей налогообложению.

На  рисунке 2 показаны возможные направления использования чистой прибыли предприятия.

Рисунок 2 - Формирование финансового результата и его распределение

 

 

4. Анализ деятельности предприятия

4.1 Анализ динамики показателей финансовых результатов  деятельности предприятия за два года

Для анализа и оценки уровней и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия пользуются данными таблицы 7.

 

 

 

 

Таблица 7 - Показатели деятельности предприятия

№ п/п	Показатель	Предшествующий период - базовый вариант	Отчетный период по варианту задания*	Темп роста, %
1	Выручка от реализации продукции, работ, услуг собственного производства	10461,29	48749,62	466
2	Себестоимость реализованной продукции	9096,77	44317,84	487,2
3	Прибыль от реализации продукции, работ и услуг собственного производства, тыс. руб.	1346,52	4431,78	329,13
4	Результат  от прочей реализации, тыс. руб. (принято без расчета)	40,0	70,0	175
5	Сальдо от внереализационных операций, тыс. руб. (принято без расчета)	120,0	140,0	116,66
6	Прибыль от посреднической деятельности, тыс. руб. (принято без расчета)	100,0	110,0	110
7	Балансовая прибыль, тыс. руб.	1624,52	4751,78	292,5
8	Прибыль, подлежащая налогообложению, тыс. руб.	1624,52	4751,78	292,5
9	Налог на прибыль	324,9	950,36	292,5
10	Чистая прибыль, тыс. руб.	1234,63	3801,42	307,9
11	Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.	86,95	90,9	104,5
12	Рентабельность продукции,%	15	10	66,7

 

Результаты анализа представляются графически (приложение Б).

 

4.2 Анализ динамики показателей результатов хозяйственной деятельности предприятия за два года

В таблице 8 показаны данные по динамике производства и реализации продукции, на основе которых происходит анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 8 - Динамика производства и реализации продукции

Год	Объем производства продукции, тыс.руб.	Темпы роста, % (отч.год/баз.год)		Объем реализации, тыс.руб.	Темпы роста, % (отч.год/баз.год)
		базисные	цепные		базисные	цепные
базовый	10461,29	-	-	10461,29	-	-
отчетный	48749,62	466	466	48749,62	466	466

Вывод:  весь объем произведенной продукции был реализован в связи с тем, что темпы роста (цепной и базисный) как объемов производства, так и объемов реализованной продукции составил 466%.

 

Анализ использования основных средств отражает динамику показателей, которые изображены в таблице 9.

Показатели, характеризующие использование основных фондов считаются за два периода, а затем производится сравнение.

Таблица 9 - Показатели использования основных средств

Показатели	Базовый	Отчетный
Фондовооруженность	149,79	262,55
Фондоотдача	1,62	4,13
Фондоемкость	0,62	0,24
Фондорентабельность или рентабельность основных средств	20,91	37,51