Расчет издержек производства и формирование финансовых результатов деятельности предприятия

Вывод: фондовооруженность в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличилась на 75%, фондоотдача – на 255%, фондоемкость снизилась на 39% и фондорентабельность увеличилась на 79%.

 

1.Фондовооруженность труда - общий показатель, характеризующий оснащенность работников предприятия основными фондами (табл.9). Она рассчитывается как отношение  средней годовой стоимости ОПФ к среднесписочной численности работников.

. 

в базисном периоде:                                                                        

Ф=(11280+12350)/2=11 815  тыс.руб.

Фв = 11815/41 = 288,17 тыс. руб/чел 

в отчетном периоде:

  = (11280+12350)/2=11 815  тыс.руб.                                                                                    Фв = 11815/45= 262,55  тыс. руб/чел

Фондовооруженность труда в отчетном периоде по сравнению с базисным по 1 виду продукции уменьшилась на 9% (из-за увеличения числа работников)                        

2. Фондоотдача - выпуск продукции  в стоимостном выражении на единицу (рубль) стоимости основных производственных, фондов является наиболее общим показателем эффективности использования основных средств. Она рассчитывается путем деления объема произведенной в данном периоде продукции (Q) на среднюю за этот период, стоимость основных производственных фондов (Ф):

. 

В базовом периоде: V = 10461,29 / 6440,8 = 1,62 руб/руб                                                                                                                              В  отчетном периоде: V=48749,62/11815=4,13 руб/руб

Фондоотдача показывает, сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные фонды; чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи.

3.Фондоёмкость продукции (показатель  обратный фондоотдаче) позволяет судить об использовании основных производственных фондов. Фондоёмкость продукции рассчитывается путем деления среднегодовой стоимости основных производственных фондов на стоимость произведенной в течение года продукции:

. 

В базисном периоде: Vе =  6440,8 / 10461,29 = 0,62

В отчетном периоде: Ve=11815/48749,62=0,24

Этот показатель характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящуюся на 1 рубль произведенной продукции. Он позволяет определить потребность в основных фондах для выпуска определенного объема продукции. Вывод: Фондоёмкость в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшилась на 61%.                                                                        

4.Фондорентабельность или рентабельность основных средств исчисляется как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств

.

В базисном периоде: Roc = 1346,52 / 6440,8 * 100% = 20,91 %

В отчетном периоде: Roc=3855,23/11 815 * 100%=32,63%

Вывод: Фондорентабельность в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличилась на 56%.

Таблица 10 - Анализ показателей материалоемкости

Показатель	Базовый	Отчетный
Выпуск продукции, т.р.	10461,29	48749,62
Материальные затраты, т.р.	3651,74	30711,6
Общая материалоемкость, коп	31,91	63

Вывод: общая материалоемкость в отчетном периоде по сравнению с базисным возросла на 97%

 

Материалоемкость продукции рассчитывается путем деления материальных затрат на стоимость произведенной в течение года продукции.

 Анализ использования  трудовых ресурсов предприятия содержит изменение показателей, представленных в таблице 11.

Таблица 11 - Анализ затрат по оплате труда на рубль реализованной продукции

Показатель	Базовый	Отчетный
Выпуск продукции, т.р.	10461,29	48749,62
Затраты на оплату труда, т.р.	2111,97	4949,96
Затраты по оплате труда на рубль реализованной продукции, коп	20,19	10,15

Вывод: затраты труда на рубль реализованной продукции снизились в 2 раза.

 

Затраты по оплате труда на рубль реализованной продукции рассчитываются путем деления затрат на оплату труда на стоимость произведенной в течение года продукции.

 

 

 

5. Факторный анализ  показателей деятельности предприятия

5.1 Факторный анализ динамики объема готовой продукции

Данные, необходимые для анализа динамики готовой продукции представлены в таблице 12.

Таблица 12.

Период	Физический объём продукции q, м3	Цена единицы продукции p, тыс. руб.
Базовый	20	523,06
Отчетный	100	487,49

 

5.1.1 Анализ динамики объема готовой продукции

Анализ динамики объема готовой продукции производится с использованием индексного метода.

Стоимость продукции представляет собой произведение количества продукции в натуральном выражении q на цену единицы продукции р.

Отношение стоимости продукции текущего периода в текущих ценах , к стоимости продукции базисного периода в базисных ценах  представляет собой агрегатный индекс стоимости продукции или товарооборота:

 

.

Разность числителя и знаменателя формулы:

показывает на сколько денежных единиц (рублей) увеличилась (уменьшилась) стоимость продукции (товарооборота) в текущем периоде по сравнению с базисным.

Jpq = (487,49*100) / (523,06*20) = 48749/ 10461,2 = 4,66

Вывод: Товарооборот в отчетном периоде по сравнению с базисным

Возрос на 366%

  pq= 48749,62 - 10461,29 = 38288,33 (тыс. руб.)

Вывод: Стоимость продукции в текущем периоде по сравнению с базисным выросла на 38288,33 тыс. руб.

5.1.2 Анализ динамики объема готовой продукции за счет изменения объема производства

Значение индекса стоимости продукции (товарооборота) зависит от двух факторов: изменения количества продукции (объемов) и цен.

Для того чтобы индекс охарактеризовал изменение только одного фактора, нужно устранить в формуле влияние другого фактора, зафиксировав его как в числителе, так и в знаменателе на уровне одного и того же периода. Так, если продукцию сравниваемых периодов оценивать по одним и тем же, например, базисным ценам (р0), то такой индекс отразит изменение только одного фактора — индексируемого показателя q и будет представлять собой агрегатный индекс физического объема продукции:

,

где q1, q0— объем продукции в натуральном выражении в отчетном и базисном периодах соответственно;

       р0 — базисная (фиксированная) цена единицы товара.

Абсолютное изменение физического объема продукции вычисляется как разность между числителем и знаменателем формулы:

.

Эта разность показывает, на сколько рублей изменилась стоимость продукции в результате изменения ее физического объема. Изменение цен в текущем периоде по сравнению с базисным не влияет на значение индекса.

Jq= (100*523,06) / (20*523,06) = 52306 / 10461,29 = 4,9

Вывод: В результате изменения физического объема продукции, ее стоимость увеличилась на 390%.           

  qqp = 52306 - 10461,29 = 41844,71 (тыс.руб.)

Вывод: Стоимость продукции в результате изменения ее физического объема увеличилась на 41844,71 тыс. руб.

5.1.3 Анализ динамики объема готовой продукции за счет изменения цен на готовую продукцию

При построении индекса цен в качестве весов индекса обычно берут количество товаров, проданных в текущем (отчетном) периоде. Агрегатный индекс цен с отчетными весами впервые предложен в 1874 г. немецким экономистом Г.Пааше и носит его имя.

,

где числитель — фактическая стоимость продукции (товарооборот) отчетного периода;

       знаменатель — условная стоимость товаров, реализованных в отчетном периоде по базисным ценам.

Абсолютное изменение объема произведенной продукции в денежном выражении в результате изменения цен на продукцию определяют как разность между числителем и знаменателем индекса:

.

 Jp= (100*487,49) / (100*523,06) = 48749 / 52306 = 0,93

Вывод:  В результате изменения цен на продукцию, ее объем в отчетном периоде по сравнению с базисным снизился в среднем на 7%.              

  ppq= 48749 – 52306 = -3557 тыс. руб.

Вывод: Объем произведенной продукции в денежном выражении за счет изменения ее цены снизился на 3557 тыс. руб.

 

5.2 Факторный анализ себестоимости продукции

Данные, необходимые для анализа себестоимости продукции представлены в таблице 13.

 

 

 

Таблица 13.

Период	Физический объём продукции q, м3	Себестоимость единицы продукции z, тыс. руб.
Базовый	20	454,84
Отчетный	100	443,17

5.2.1 Анализ динамики затрат

Анализ динамики затрат производится по следующей формуле:

.

Разность числителя и знаменателя формулы:

показывает на сколько денежных единиц (рублей) изменились затраты на производство продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.

 

Jzq= (100*443,17) / (20*454,84) = 44317 / 9096,77 = 4,87

Вывод: Себестоимость продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличилась на 387%.

  zq= 44317 – 9096,77 = 35220,23 тыс. руб.

Вывод: Затраты на производство продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным возросли на 35220,23 тыс. руб.

5.2.2 Анализ динамики затрат на производство за счет изменения объема производства

Значение индекса затрат зависит от двух факторов: изменения количества продукции (объемов) и себестоимости единицы продукции.

Расчет выполняется аналогично, но в качестве веса индекса используется себестоимость единицы продукции:

,

где q1, q0— продукции в натуральном выражении в отчетном и базисном периодах соответственно;

       z0 — базисная (фиксированная) себестоимость единицы продукции.

Абсолютное изменение физического объема продукции вычисляется как разность между числителем и знаменателем формулы:

.

Эта разность показывает, на сколько рублей изменились затраты на производство продукции в результате изменения ее физического объема.

Jq = (100*454,84) / (20*454,84) = 45484 / 9096,8 = 5

Вывод: Затраты на производство за счет изменения объема производства увеличились на 400%.

  qqz = 45484 - 9096,8 = 36387,2 тыс. руб.

Вывод: Себестоимость производства продукции в результате изменения ее физического объема увеличились на 36387,2 тыс. руб.

5.2.3 Анализ динамики затрат на производство за счет изменения себестоимости единицы продукции

Расчет выполняется аналогично  по следующей формуле:

,

где числитель — фактические затраты на производство продукции отчетного периода;

       знаменатель  — условные затраты на производство  продукции в отчетном периоде.

Абсолютное изменение объема произведенной продукции в денежном выражении в результате изменения цен на продукцию определяют как разность между числителем и знаменателем индекса:

.

Jp= (100*443,17) / (100*454,84) = 44317 / 45484 = 0,97

Вывод: Затраты на производство за счет изменения себестоимости единицы продукции уменьшились на 3%.

  zzq= 44317 – 45484 = -1167 тыс. руб.

Вывод: Затраты на производство за счет изменения себестоимости единицы продукции уменьшились на 1167 тыс. руб.

5.3 Факторный анализ объема производства в зависимости от производительности труда и численности персонала

Выработка рассчитывается по следующей формуле:

W=Q / С

W0 = 10461,29 / 41 = 255,15 тыс. руб.

W1 = 48749,62 / 45 = 1083,33 тыс. руб.

Jwc = ∑w1C1 / ∑w0C0 = (1083,33 *45) / (255,15 *41) =(48749,62 / 10461,29) =4,66

Объем производства в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом вырос на 366 %.     

∆wc = ∑w1C1 - ∑w0C0 =48749,62 - 10461,29 = 38288,33 тыс. руб.