Финансовый анализ деятельности организации ОАО "Фарфор"

 В современном бухгалтерском  учете применяются следующие  формы бухгалтерского учета: мемориально-ордерная, журнально-ордерная, автоматизированная и упрощенная (для малых предприятий).

Признаками, отличающими  одну форму бухгалтерского учета  от другой, являются: внешний вид, назначение и содержание учетных регистров, взаимосвязь и сочетание хронологических и систематических записей, регистров синтетического и аналитического учета, их количество, последовательность учетных записей, степень использования вычислительных машин для учетной регистрации.

1. Мемориально-ордерная  форма в настоящее время имеет ограниченное применение. Ее суть: каждый сводный первичный учетный документ (например, ведомость начисления заработной платы за отчетный месяц) сопровождается выпиской отдельной справки – мемориального ордера с указанием в нем корреспонденции счетов. Мемориальный ордер записывается в контрольно-шахматный журнал, заменяющий Главную книгу.

Аналитический учет осуществляется в карточках по данным первичных  документов.

Основной недостаток этой формы учета – это многократность записей.

2. В журнально-ордерной форме бухгалтерского учета применяются три основных вида учетных регистров: журналы-ордера, ведомости (карточки), кассовая книга и Главная книга. Важнейшим регистром при этой форме бухгалтерского учета является журнал-ордер, от которого и получила название сама форма учета.

Аналитический учет ведется  либо в журналах-ордерах (путем совмещения с синтетическим), либо в отдельных  учетных регистрах.

В настоящее время  на крупных предприятиях применяется 16-ти журнально-ордерная форма учета, на предприятиях со средним объемом работ 8-ми журнально-ордерная форма учета.

3. Автоматизированная  форма учета появилась на основе  использования электронно-вычислительных  машин (ЭВМ). Она позволяет осуществлять  комплексную обработку учетной  информации на основе пакетов прикладных программ.

Использование ЭВМ приводит к резкому ускорению учетных  работ за счет замены многочисленных рутинных операций, связанных с накоплением  и группировкой данных, их переносом  их регистра в регистр, расчетами, мгновенно  выполняемыми машиной. ЭВМ позволяет обрабатывать разнообразные учетные данные по любым направлениям и обобщать их по любым признакам. Каждый руководитель предприятия получает именно ту информацию и в том объеме, которые необходимы ему для практической работы.

Благодаря применению персональных компьютеров появилась возможность создавать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтеров, кладовщиков и других работников, принимающих участие в ведении учета.

4. Особенности ведения  бухгалтерского учета на малых  предприятиях регламентированы «Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»⁴, утвержденными приказом Минфина РФ от 21.12.98 г. № 64н, а также Федеральным законом от 29.12.95 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Малые предприятия могут  осуществлять бухгалтерский учет по упрощенной форме.

Виды бухгалтерской  отчетности.

Хозяйственный учет за многие тысячелетия своего существования  достиг к настоящему времени высокой степени своего развития. Из учета, который велся в ограниченных масштабах, чаще всего в рамках отдельно взятого хозяйства, он превратился в сложную, пронизывающую всю экономику страны систему учета. Учет осуществляется путем наблюдения, измерения и систематической регистрации всех ценностей и операций предприятия.

Существует три вида учета: оперативный, статистический и  бухгалтерский.

Оперативный учет (оперативно-технический) применяется для получения текущих сведений по отдельным операциям, процессам в целях текущего оперативного руководства и контроля. Оперативный учет осуществляется непосредственно на предприятии.

Оперативный учет используется преимущественно натуральными и  трудовыми измерителями. Не охватывая  всей хозяйственной деятельности предприятия, оперативный учет не занимается и обобщением данных в денежном измерителе. Он применяет денежный измеритель только в необходимых случаях по отдельным операциям.

Статистический учет в хозяйственной деятельности служит для отражения массовых (количественных) хозяйственных процессов в целях обобщения, изучения и выявления закономерностей и тенденций их развития. Наряду с этим он изучает также и отдельные типичные явления.

Статистический учет использует три измерителя: натуральный, трудовой, денежный.

Статистический учет, как способ отражения деятельности предприятия, служит не только для практического  руководства и контроля хозяйственной  деятельности предприятия, но и изучения хозяйственных процессов.

Бухгалтерский учет – это система учета и обобщения результатов финансово-хозяйственной деятельности в стоимостном выражении путем регистрации документально оформленных хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет является непрерывным во времени, это значит, что в учете находит последовательное отражение каждая операция, совершающаяся в ходе хозяйственной деятельности и вызывающая изменения в составе средств предприятия.

В бухгалтерском учете  все материальные ценности оцениваются  по фактической стоимости приобретения, а хозяйственные операции – по фактическим затратам в едином денежном измерителе. В целом с помощью бухгалтерского учета можно определить результат хозяйственной деятельности предприятия. Данные бухучета используются при составлении бизнес-плана, при решении правовых и иных вопросов. В значительной степени он обладает функциями контроля за правильным осуществлением каждой операции и всей хозяйственной деятельности предприятия.

 

1.4. СТРУКТУРА И СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА.

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в которой по состоянию на определенную дату характеризуется имущественное и финансовое положение организации. Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе отражается имущество организации, а в пассиве – капитал и долговые обязательства. Баланс составляется в стоимостном измерении, т.е. все его показатели имеют денежную оценку.

 

Принципы  построения баланса.

 

Построение баланса  исходит из базисной установки бухгалтерского учета об обязательном равновесии (эквивалентности) между источниками  капитала и их размещением, что может быть представлено следующим образом:

       или 

 

 

 

 

 

 

 

Это равенство называют основным уравнением баланса.

Правая часть дает ответ на вопрос об источниках финансирования предприятия, а левая, куда направлены капиталы.

Для каждого вида средств  или обязательств в балансе отводится  строка, называемая статьей баланса. При любой форме баланса используется общий подход к группировке активов и пассивов, а также обязательно соблюдается определенная последовательность в расположении  балансовых статей.

Так, имущество организации  подразделяется на внеоборотные и оборотные  (текущие) активы.

В табличной форме  актив  баланса можно построить  следующим образом:

 

Рис. I. Состав имущества  организации

 

К первым относят средства, которые используются в производственной, коммерческой и финансовой деятельности организации в течение длительного времени (свыше года).В эту категорию включаются нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения. В состав оборотных активов входит имущество, которое потребляется в течение года или нормального производственного цикла, который может превышать этот срок. Оборотные активы требуют постоянного восполнения, к ним относятся товарно-материальные запасы, средства в расчетах с покупателями, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

 

Состав источников формирования пассива организации представлен  на рис. 2.

 

 

 

 

В пассиве источники  средств подразделяются на собственные  и заемные. Статьи  актива располагаются  в порядке возрастающей или убывающей ликвидности.

Под ликвидностью имущества понимается скорость, с которой оно способно превращаться в денежные средства, статьи пассива должны располагаться последовательно по срокам погашения обязательств.

В отечественной практике бухгалтерской отчетности, активы показываются по степени возрастающей ликвидности: сначала статьи внеоборотных активов, а затем оборотные активы, которые завершаются статьями денежных средств. В пассиве сначала отражаются статьи собственного капитала, затем следуют статьи долгосрочных пассивов, и, наконец, краткосрочные обязательства, которые должны быть оплачены в срок не свыше 1 года после даты отчета.

Новое положение (ПБУ 4/99)⁵ внесло изменения в состав бухгалтерского баланса. В активе оставлены два раздела:

• Внеоборотные  активы;
• Оборотные активы.

Ранее включаемый в актив  раздел «Убытки» исключен, а показатель убытков будет отражаться в пассиве  баланса в разделе «Капитал и  резервы» со знаком «минус». Такой подход соответствует международной практике и экономическому содержанию убытков, поскольку они приводят к уменьшению собственного капитала предприятия.

Оценка долговых обязательств организации в балансе соответствует  суммам, указанным в договорах. В  настоящее время требуется показывать в балансе задолженность по полученным займам и кредитам с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов. В разделе краткосрочных пассивов имеется также регулирующая статья «Доходы будущих периодов», в которую включаются средства, полученные в отчетном году за работы и услуги, которые будут произведены в будущем.

Отчет о прибылях и  убытках позволяет дать оценку деятельности предприятия за определенный период. В отличии от баланса, который  дает представление о состоянии  средств и их источниках в статике, отчет о прибылях и убытках характеризует динамику хозяйственного процесса.

 

 

 

 

1.5. Анализ финансовой  отчетности организации.

Изучение финансовой отчетности предприятия – необходимая  составляющая финансового анализа. Для многих участников рыночных отношений, финансовая отчетность является основным доступным источником экономической информации о хозяйствующем субъекте, формируемой на микроуровне.  Различных пользователей финансовой информации по  разному интересуют её данные, однако, существуют общие подходы к анализу отчетности. Это позволяет получить ответы на вопросы, интересующие всех пользователей: каков уровень деловой активности предприятиям по сравнению с его конкурентами, настолько устойчиво его финансовое положение, способно ли предприятие погасить своевременно текущие обязательства.

Горизонтальный анализ.

 

«Чтение» бухгалтерского отчета  обычно начинают с горизонтального  анализа, т.е. сравнение данных за отчетный период с аналогичными данными за предшествующий период. Если такие  исследования охватывают данные за сравнительно большой промежуток времени, например за 5 лет, то более наглядно проявляются тенденции в развитии предприятия. Такой анализ называют трендовым. Обязательным условием при этом является обеспечение сравнимости показателей и устранение влияния на отчетные данные изменений цен, колебаний курсов валют, инфляции и других явлений. Оценка динамики деятельности конкретного предприятия дается с учетом экономической ситуации в стране и коньюктуры в той или иной отрасли.

Вертикальный анализ.

Динамику изменений  по статьям имущества, капиталов  и обязательств, доходов и расходов можно проследить и путем  «чтения» отчетов по вертикали. Для этого  подсчитывается удельный вес (в процентном выражении) соответствующих  статей в итоговых показателях

Проанализировав и сравнив  данные представленные в аналитической  таблице (Приложение №1) можно сделать следующее описание и заключение.

Судя по данным баланса, доля внеоборотных активов  предприятия  за год возросла до 12,1%. Были приобретены  нематериальные активы на сумму 73 тыс. руб. Удельный вес основных средств составил  10,7% или 570 тыс.руб.

Оборотные средства предприятия  снизились на 12,1 % и составили  на конец года 4668,0 тыс.руб.данное изменение  вызвано приобретение Ос и НМА.

В составе имущественной массы текущих активов резко возрос удельный вес производственных запасов - товаров с 0,0% на начало года, до 11,7% на конец года (545 тыс. руб.).

Доля дебиторской задолженности  уменьшилась на 16,3% или 556,0 тыс. руб. и составила к концу года 336 тыс. руб. по сравнению с началом 922 тыс. руб. Наибольший удельный вес в дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков.

Абсолютно ликвидная  часть - денежные средства увеличилась  за истекший год  на 688 тыс. руб. и  составили 76.5 % обортных активов.

Рассмотрим «пассивную»  часть баланса.

В составе источников средств предприятие удельный вес собственного капитала остался неизменным.

Доля уставного капитала снизилась к концу года не изменилась и составляет  8 тыс. руб.

Увеличилась сумма нераспределенной прибыли по сравнению с прошлым годом на 2328 тыс.руб. и составила

43,8 % удельного веса.

Кредиторская задолженность  на конец года уменьшилась на 832 тыс. руб. по сравнению с началом года (3250 тыс. руб.)