Эффективное использование оборотных средств в организации

По запасам  и ряду других элементов оборотных  средств определяется среднесуточная потребность сначала в натуральном, затем - в денежном выражении и умножается на норму запаса (остатка) в днях. Сравнение фактических остатков с нормативами позволяет установить недостаток оборотных средств или сверхнормативные запасы. Совершенствование нормирования оборотных средств - важный фактор улучшения их использования.

Основными принципами нормирования оборотных  средств являются:

- принцип  плановости - выражается в том, что в каждой организации нормирование оборотных средств должно осуществляться согласно имеющимся заказам и прогнозам сбыта выпускаемой продукции, плановым сметам затрат на производство и на непроизводственные нужды, нормам расхода и запасов материальных ценностей, планам по инновациям и инвестициям;

- принцип  системности - отражает органическую  взаимосвязь финансовых норм  с системой применяемых технологических  норм и нормативов. Финансовые  нормы основываются на технологических  нормах и нормативах. В свою  очередь, финансовые нормы оказывают  через систему устанавливаемых  нормативов стимулирующее влияние  на совершенствование технологии  производства;

- принцип  научной обоснованности - предполагает, что процесс нормирования оборотных  средств основывается на современных  методах организации производства, при этом создание научно обоснованной  системы норм и нормативов  оборотных средств является средством  реализации внутренних резервов;

- принцип  прогрессивности - проявляется в  разработке мероприятий по ускорению  оборачиваемости оборотных средств  за счет сокращения производственного  цикла, улучшения организации  материально-технического снабжения и сбыта продукции, снижения норм расхода материальных ресурсов и трудовых затрат, ускорения документооборота, уменьшения дебиторской задолженности.

Нормирование  оборотных средств осуществляется путем определения норматива  оборотных средств.

Норматив  оборотных средств - минимальная  плановая сумма денежных средств, постоянно  необходимая организации для разработки производственной деятельности. Величина норматива представляет собой произведение суммы однодневного расхода по смете затрат на производство и нормы оборотных средств в днях, формула (2.1):

                                     Wn=Hoc*(M/T),                                                   (2.1)

где Hoc - норма оборотных средств, т. е. относительная величина, как правило, выражаемая в днях и определяющая величину запаса оборотных средств;

М/Т - однодневный оборот материальных ресурсов, т. е. величина затрат материальных ресурсов на календарный день, определяемая делением сметы затрат на производство на число календарных дней планового периода;

М - стоимость материальных ресурсов за определенный период; Т- период (месяц, квартал, год).

Норматив  оборотных средств на планируемый  период рассчитывается методом прямого  счета или аналитическим методом. Различают совокупный норматив (общую  сумму оборотных средств) и частные  нормативы (размеры средств по элементам).

При использовании  метода прямого счета норматив исчисляется как совокупность оборотных средств в виде сумм отдельных элементов на основе имеющихся заказов и прогнозов сбыта, плановых смет себестоимости, норм расхода и запасов материальных ценностей, планов по инновациям и инвестициям. При этом используется следующая формула (2.2):

                                                Woc =Wn,                                                     (2.2)

где Woc - совокупный норматив элемента основных средств;

Wn - норматив элемента основных средств.

Ценность  метода заключается в том, что  совокупный норматив формируется как  сумма отдельных элементов. Особенностью аналитического метода нормирования является ориентация на базисный уровень норматива  и укрупненный расчет потребности  в ресурсах на основании планов на нормируемый период. При этом используется следующая формула (2.3):

                                 Woc = In * Wбос,                                                     (2.3)

где In - индекс изменения объема выпускаемой продукции или использованного материального ресурса;

Wбос - базисный уровень норматива.

В свою очередь, индекс изменения объема выпускаемой  продукции или использованного  материального ресурса вычисляется  по формуле (2.4):

                In = Впл/Вфакт или In = Мпл/Мфакт,                                      (2.4)

где Впл и Вфакт - планируемый и фактический выпуск продукции;

Мпл и Мфакт - соответственно планируемое и фактическое потребление материальных ресурсов.

Преимущество  данного метода заключается в  быстроте расчетов, но в то же время  его главным недостатком является перенесение просчетов и упущений, имевших место при определении  норматива в базисном периоде, на планируемый период. Метод применим в основном для перспективных  и прогнозных расчетов потребности  в финансовых ресурсах.

 

2.2 Методы нормирования оборотных средств

 

Для обеспечения бесперебойного выпуска  и реализации продукции, а также  в целях эффективного использования  оборотных средств в организациях, осуществляется их нормирование.

Нормирование – это установление норм расхода ресурсов на изделие. С  его помощью определяется общая  потребность организации в оборотных средствах.

Нормами расхода считаются максимально  допустимые абсолютные величины расхода  сырья и материалов, топлива и  электрической энергии на производство единицы продукции. 

Нормирование расхода отдельных  видов материальных ресурсов предусматривает  соблюдение определенных научных принципов. Основными должны быть: прогрессивность, технологическая и экономическая  обоснованность, динамичность и обеспечение  снижения норм. 

При планировании потребности в  оборотных средствах применяются следующие методы нормирования:

1. Метод прямого счета – научно обоснованный расчет нормативов по каждому элементу нормируемых оборотных средств с учетом изменений в уровне организационно-технического развития организации, транспортировке ТМЦ, практике расчетов с контрагентами. Этот метод в промышленности считается основным.

2. Аналитический – устанавливается норматив ОБС  в размере их средне-фактических остатков за определенный период с учетом поправки на излишки и ненужные запасы, а также на изменение в условиях производства и снабжения. Этот метод используется в тех организациях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, имеют больший удельный вес в общей сумме оборотных средств.

3. Коэффициентный – состоит в корректировке действующих в предыдущем периоде нормативов оборотных средств в соответствии с изменениями объема производства и ускорения оборачиваемости ОБС. При этом запасы подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, расходы будущих периодов, малоценные предметы).

По первой группе потребность в  оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства в будущем году. По второй группе потребность планируется на уровне их средне-фактических остатков за ряд лет.

4. Опытно-лабораторный – основан на замерах расхода ОБС и объемов произведенной продукции в лабораторных и опытно-производственных условиях. Нормы расхода устанавливаются путем отбора наиболее достоверных результатов и вычисления среднего значения с использованием методов математической статистики. Этот метод применяется в химическом производстве, строительстве, добывающих отраслях и во вспомогательном производстве.

5. Отчетно-статистический – основан на анализе данных статистической (бухгалтерской или оперативной) отчетности о фактическом расходе материалов на единицу продукции за прошлый (базисный) период. Применяется для разработки норм расхода материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов.

Нормирование начинается с определения  среднесуточного расхода сырья, основных материалов и полуфабрикатов (Рсут)  в плановом периоде, формула (2.5):

                                                                           (2.5)

где Р – объем расходов материала за период, руб.;

Т – период времени.

Норма оборотных средств (Н_а.обс) – величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов. Она устанавливается, как правило, в днях.

Норматив ОБС (Н_обс) – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих непрерывность работы организации. Рассчитывается по формуле (2.6):

                        Нобс = Рсут * На.обс_{. ,}                                                                                         (2.6) 

Норма запаса ОС (Н_а.ос)по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (З_тек),  страховом (З_стр), транспортном (З_тран),  технологическом (З_техн) запасах, а также  время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов, т.е. подготовительные запас (П_р), формула (2.7):

                     На.ос = Зтек + Зстр + Зтран + Зтехн + Пр.                            (2.7)

Текущий запас предназначен для обеспечения производства материальными ресурсами между двумя очередными поставками. Это основной вид запаса, самая значительная величина в норме ОБС. Текущий запас в днях рассчитывается по формуле (2.8):

                                                                 (2.8)

где Сп — стоимость поставки;

И — интервал между поставками.

Норматив текущего запаса рассчитывается по формуле (2.9):

                                 Зтек = Рсут* И,                                                         (2.9)

Страховой запас возникает в результате нарушения времени поставки. В днях рассчитывается по формуле (2.10):

                                                                         (2.10)

Норматив страхового запаса, рассчитывается по формуле (2.11):

Зстр = Рсут* (Иф - Ипл ) * 0,5или   Зстр = Рсут* Зстр.дн * 0,5,               (2.11)

Транспортный запас создается в организациях на те поставки, по которым возникает разрыв между сроками поступления платежных документов и материалов. Он определяется как превышение сроков грузооборота (время доставки товара от поставщика покупателю) над сроками документооборота.

Норматив транспортного запаса рассчитывается по формуле (2.12):

Зтр = Рсут* (Иф - Ипл ) * 0,5   или   Зстр = Рсут* Зтр.дн * 0,5,                (2.12)

где (Иф - Ипл) – разрыв в интервале поставок

где Зтр.дн– норма транспортного запаса, дни.

Технологический запас — время, необходимое для подготовки материалов к производству. Норматив технологического запаса рассчитывается по формуле (2.13):

                        Зтех = (Зтек + Зстр + Зтр ) * Ктех ,                                   (2.13)

где Ктех - коэффициент технологического запаса, %. Он устанавливается комиссией из представителей поставщика и потребителя.

Подготовительный запас устанавливается на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Норматив оборотных средств в производственных запасах определяется как сумма нормативов ОБС в текущем, технологическом и подготовительном запасах.

Норматив ОБС в незавершенном  производстве (Ннп) рассчитывается по формуле (2.14):

                           Ннп = ВПср.д. * Тц * Кнар.з,                                        (2.14)

где  ВПср.д – среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости;

Тц– длительность производственного цикла;

Кнар.з– коэффициент нарастания затрат, который при равномерном нарастании затрат рассчитывается по формуле (2.15):

                                        (2.15)

где З_е – единовременные затраты (производимые в начале процесса производства);

З_н – нарастающие затраты (последующие до окончания производства готовой продукции);

С – себестоимость.

При неравномерном нарастании затрат рассчитывается по формуле (2.16):

                                   Кнар.з = Снз/Спр,                                                   (2.16)

где Снз – средняя стоимость изделия в незавершенном производстве;

Спр – производственная себестоимость изделия.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н_б.п.) рассчитывается по формуле (2.17):