Налоговая политика государства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

 

Содержание

 

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты налоговой политики

1.1 Понятие,сущность и классификация налогов

1.2 Управление налогообложением

1.3 Понятие,сущность и функции налоговой политики 

Глава 2. Анализ налоговой политики Росии на современном

2.1 История становления налоговой политики Росии

2.2 Налоговое планирование и прогнозирование как основа

2.3 Основные направления налоговой политики и особенности рыночной экономики на современном этапе

2.4 Проблемы и перспективы налоговой политики Росии

Заключение

Список использованной литературы

прогнозирование налогообложение налоговое планирование

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. В истории развития общества ещё ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налоговых сборов, эти сборы государство собирает со своих граждан в виде физических и юридических лиц.

Эти обязательные сборы, осуществляемые, государством на основе государственного законодательства и есть налоги. Данная тема является актуальной, т.к. для осуществления взимания налогов в данный период переходной экономики, Россия нуждаться в чёткой налоговой политике, для повышения эффективности налогообложения, целью которого является мобилизация средств, необходимых для функционирования государства, наиболее эффективным возможным способом.

Целью данной курсовой работы является изучение теоретических аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в Российской Федерации.

Главными задачами при изучении данной темы являются: охват теоретических аспектов налоговой политики (начиная с рассмотрения понятия, сущности, различных классификации налога), анализ налоговой политики России на современном этапе (при этом рассмотрев её эволюцию и направления), а также рассмотрение проблем и перспектив развития на плановый период 2012-2014 гг.

Объектом исследования в курсовой работе является правительство Российской Федерации, предметом исследования - налоговая политика России. Развитие налоговой политики, само налогообложение и налоги, их разработка и целевые аспекты требуют постоянного изучения и анализа. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Поэтому при написании работы были использованы следующие методы: исторический, метод сравнительного анализа, аналитический.

Теоретической основой курсовой работы послужили нормативно - правовые акты РФ и труды классиков финансовой науки. При разработке данной работы были использованы различные информационные источники: учебники, научная литература, так же были задействованы материалы из сети Интернет.

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

 

1.1 ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

 

На протяжении многих столетий определение самого понятия «налог» строилось на основании различных теорий налогообложения. Теоретики финансовой науки, исследуя проблемы налогообложения, на одно из первых мест всегда ставили именно определение налога. Рассмотрим несколько определений данного понятия «налог» в таблице 1.

 

Таблица 1 - Трактовка налога с различных точек зрения

Источник/ автор	Определение
Юридическая точка зрения
Понятие налогов во времена СССР, совпадало с точкой зрения К.Маркса, Ф.Энгельса (соч. 2-е изд., т.21, с.171)	Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц в государственный или местные бюджеты. Возникают с разделение общества на классы появлением государства как «взносы граждан», необходимые «для содержания…публичной власти…»[19, с.258]
Закон РФ от 27.12.91 N 2118-1 об основах налоговой системы в Российской Федерации первая редакция	Налог, сбор, пошлина и другой платеж - обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.  Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее - налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему[3]
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ	Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Источник/ автор		Определение
Экономическая точка зрения
Профессор Дробозина Л.А. (Московская экономическая школа)		Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц[13, с.14]
Профессор Романовский М.В. (Санкт- Петербургская экономическая школа)		Налог - один из основных понятий финансовой науки. Налог - это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющее целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций[10, с.21]
Профессор Казак А.Ю. (Уральская экономическая школа)		Общие налоги - налоги, которые вводятся государством для формирования бюджета в целом, где обезличиваются и используются для финансирования тех или иных программ независимо от источника поступления[8, с.282]

 

Проанализировав данные точки зрения экономистов и формулировки понятия «налог» в различные этапы формирования Российской Федерации, то можно выявить несколько существенных замечаний к современному официальному понятию налога, указанному в ст. 8 НК РФ (таблица 2).

 

Таблица 2 - Основные замечания к юридической трактовке налога

№	Замечание	Целесообразность замечания
1	1.В указанной формулировке отсутствует признак того, что данный платёж должен быть законодательно установлен, т.е. взимание налога может осуществляться только на правовой основе, по юридически установленным правилам 2. Отсылка к такому установленному в указанной формулировке признаку, как обязательность, думается, не совсем корректна	1. Правовой характер налогов является их главным преимуществом перед любыми другими формами обязательных изъятий в бюджетную систему страны или в государственные внебюджетные фонды 2. Понятия «обязательность» и «законность»-не синонимы. Обязательность платежа может быть не только законодательным актом, но и другим нормативным документом, принятым при этом не обязательно законодательным (правительственным) органом власти. Такой документ может быть принят и соответствующим исполнительным органом
№	Замечание	Целесообразность замечания
		власти. Для введения и уплаты налога необходим исключительно законодательный акт. Это должен быть закон особого рода, дающий право исполнительной власти применять данный налог
2	Ограниченный денежный характер налогов	Денежная форма должна быть и фактически является основной формой уплаты налогов в любой налоговой системе. Она не может быть и на практике не является единственной. Теория и мировая практика не исключают возможности уплаты налога в натуральной форме. Об этом, говориться в соответствующей главе НК РФ. Кроме того, российское (да ин е только российское) налоговое законодательство предусматривает возможность взыскания налога при отсутствии денежных средств. На это, в частности, указывает ст.45 НК РФ, в соответствии с которой налог может быть взыскан с другого (кроме денежных средств) имущества
3	1.В данной формулировке налога допущена явная неточность в определении порядка уплаты налога 2. Согласно положениям НК РФ налоговые органы - основной налоговый контролёр государства, - как известно, не взимают налоги и сборы с плательщиков, а всего лишь контролируют соблюдение налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах	1.В современных условиях функционирования налоговых систем большинства государств налоги не взимаются государством, как это установлено НК РФ, а уплачиваются плательщиками самостоятельно 2. Таможенные органы в Российской Федерации, как и в большинстве других стран, являются сборщиками налогов, уплачиваемых налогоплательщиками при пересечении границы. Только в этом случае правомерно говорить о взимании налогов с их плательщиков
4	Вызывают особенное сомнение формы взимания налогового платежа как отчуждения принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств	Подобное отчуждение противоречит принципам свободы собственности, закреплённым конституциями большинства развитых стран, в том числе и России. Например, согласно Конституции РФ лишение имущества может быть произведено только по решению суда; Сам термин «отчуждение», исходя из общепринятого его применения, не совсем совместим с понятием налога, поскольку он трактуется и с юридической, и с общегражданской позиций «как отнимать, отбирать, конфисковать». При этом ни один
№	Замечание	Целесообразность замечания
		словарь русского языка, ни один энциклопедический или экономический словарь не увязывает термин « отчуждение» с налогом. Ни в одном определении налога, данном как классиками политической экономии, так и виднейшими российскими и зарубежными теоретиками, в том числе и современными, не упоминается термин «отчуждение»
5	При определении налога как экономической категории не следует исходить из действующей практики его применения в отдельно взятой стране. В данном случае речь идёт об имеющемся в определении налога указании на то, что налоги взимаются с физических и юридических лиц	Налоги могут взиматься и (взимаются на практике) не только с этих категорий налогоплательщиков. Обязанность по уплате налога часто возлагается не только на отдельных физических лиц, но и на различные объединения, которые могут и не являться юридическими лицами.
6	Данная дефиниция налога не учитывает один из принципиальнейших признаков налога - регулярность	Под понятие налога, данное в НК РФ, вполне можно отнести штраф, конфискации и другие формы отчуждения имущества. Они также безвозмездны и при этом поступают в бюджет для обеспечения деятельности государства и муниципалитетов
7	Определённые сомнения вызывает и используемый НК РФ при определении налога термин «платёж»	Слово «платёж» боле подходит для отношений купли-продажи, поскольку в нём присутствует элемент оплаты каких-либо услуг или благ. Это слово ассоциируется с отношениями возмездности, получения чего-либо взамен

 

Таким образом, исходя из выше изложенного, можно дать следующее определение налога. Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством взнос, уплачиваемый лицами, признанными налогоплательщиками, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований .

Следует подчеркнуть, что в налогах концентрируется вся совокупность складывающихся в любой национальной экономике интересов вне зависимости от уровня развития, форм организации общества и государственного устройства страны. Из этого следует, что налог является комплексной категорией, т.е. одновременно экономической, финансовой и правовой (рис.1).

 

Рисунок 1 - Структура налога как комплексной категории.

 

Налог является экономической категорий, поскольку денежные отношения, складывающиеся между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами- с другой, носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение- мобилизацию финансовых ресурсов в распоряжении государства. Налоги представляют собой одну из важнейших форм реализации государством своего экономического права на получение части созданного в результате хозяйственной деятельности чистого дохода. Таким образом, налог как экономическая категория выражает реальное существование отношения, которые связаны с процессом изъятия части стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода. Налог - такая же экономическая категория, как и прибыль, цена, доход и др.

Вместе с тем налог - финансовая категория. Мобилизация с помощью налогов части стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода и использование её посредством системы государственных расходов представляют собой часть системы финансовых отношений. Налоги характеризуются общими свойствами, присущими всем финансовым отношениям, одновременно они имеют сои отличительные признаки и черты. Наряду с государственным кредитом, государственными расходами и другими финансовыми категориями налоги носят объективных характер, базируется на существовании различных форм собственности, реализуются через собственную форму движения, т.е. функции, и специфически отражают частностей существующих одну из финансовых отношений.

Одновременно налоги являются и правовой категорией. Императивная юридическая деятельность налога составляет его основу как норма права. Будучи правовой категорией, налоги выражают объективные юридически формализованные отношения государства и налогоплательщиков в форме налогового законодательства, базовой составляющей государственного финансового права. Налог потому и является нормой права, что иначе как по закону, он уплачен быть не может. Налог, уплаченный не на основе закона, не является налогом по своей сути. Таким образом, налоги представляют собой одну из главных форм реально существующих отношений между государством и налогоплательщиками, обеспечивающих властные правомочия государства.

Отличительной чертой налога как экономической категории является наличие в нем признаков, которые схематично представлены на рисунке 2.

Обеспечение общественных потребностей и есть основное и главное предназначение налогов. Это их экономическая сущность, которая в той или иной мере прослеживается на протяжении всей истории человеческого общества. Во все времена и во всех странах аккумулируемые за счёт налогов средства использовались не только на содержание государства (что само по себе является общественной потребностью), но и на развитие образования и культуры, создание инфраструктуры и другие, общественно значимые цели. Налоги представляют собой не неизбежное зло, а общественное благо, необходимое условие существования человеческого общества.

 

Рисунок 2 - Признаки налога.

 

Ошибочное мнение, что цель не является признаком налогов и её указание в дефиниции «налог» излишне: именно целевое назначение составляет сущность и основное содержание налогов. Без него налог превращается в форму произвольного лишения собственности. Общественное предназначение налогов предоставляет основные принципы налогообложения и вводит его в конституционные рамки. Определения налога как установленной законом формы изъятия части собственности налогоплательщиков без указания на цели такого изъятия явно недостаточно, поскольку закон может, как использоваться в интересах общества, так и подавлять его.

Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика. Функция представляет собой внешнее проявление свойств какого-либо объекта в данной системе отношений.

Каждая из выполняемых налогом функций проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной экономической категории, а также показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога, как части единого процесса воспроизводства, инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

В настоящее время в экономической науке нет единой устоявшейся точки зрения на количество выполняемых функций. Некоторые трактовки можно рассмотреть в виде таблицы 3.

 

Таблица 3 - Мнение экономистов о содержании сущности и функциях налогов

Экономист	Сущность налогов	Функции налогов
Профессор Дробозина Л.А. (Московская экономическая школа)	Выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание Налоги отражают закономерности производства Налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством	Фискальная  Регулирующая
Профессор Романовский М.В. (Санкт- Петербургская экономическая школа)	Налог должен взиматься с соблюдением принципов справедливости по отношению к плательщику и достижения большой эффективности взимания налогов.  Налог также является рычагом воздействия на экономику	Единственная - фискальная функция: нет денежных перечислений в бюджетный фонд - нет налога
Профессор Казак А.Ю. (Уральская экономическая школа)	Обеспечивает доходы государства Создать необходимые условия для развития экономики в целом. Обеспечения соответствующего объёма доходов бюджета, не в ущерб развития производственных сфер	Стимулирующая функция Формирование денежных доходов (фондов)