Анализ и оценка структуры затрат и доходов исследуемой организации

Содержание

Введение

1. Затраты и доходы организации как экономическая категория
1. Экономическая сущность затрат и доходов организации
2. Источники аналитической информации для анализа затрат и доходов организации
3. Краткая характеристика исследуемой организации
2. Анализ и оценка структуры затрат и доходов исследуемой организации
1. Анализ и оценка структуры затрат исследуемой организации
2. Анализ и оценка структуры доходов исследуемой организации

Заключение

 

 

 

 

1. Теоретическое обоснование необходимости  и сущности горизонтального и  вертикального анализа бухгалтерского  баланса организации

1.1 Необходимость и сущность  горизонтального и вертикального  анализа бухгалтерского баланса  организации

В настоящее время организации работают в неопределенной экономической и политической среде. Отсюда неясность и неуверенность в получении ожидаемого конечного результата. Трудности в разработке стратегических планов и прогнозов, отсутствие доверия партнеров друг к другу и, как следствие, разрушение хозяйственных связей. Для решения подобных проблем необходима надежная информация о состоянии хозяйствующих субъектов. Предоставление такой информации является важнейшей задачей анализа финансовой отчетности.

Анализ финансовой отчетности организации - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. При этом главной целью анализа является оценка финансово - хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий развития.

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность предприятия является основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.

Пользователи экономической информации различны. Обычно выделяют следующих пользователей:

- внутренние - лица, принимающие управленческие  решения в организации;

- внешние - физические и юридические  лица имеющие интерес к данной  организации.

Надо отметить, что практически все пользователи финансовой отчетности предприятия используют методы экономического анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов

В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значение.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике не редко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчетности, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчетность различных по виду деятельности и объемам производства предприятий.

1.2 Источники аналитической  информации горизонтального и  вертикального анализа бухгалтерского  баланса организации

В настоящее время концепция составления и публикации отчетности является важнейшей в системе национальных стандартов в большинстве экономически развитых стран. Объяснить такое внимание к отчетности достаточно просто - организация в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов путем информирования их о финансово - хозяйственной деятельности. Основным же источником такой информации является финансовая отчетность. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее финансовое состояние организации, настолько высока и вероятность дополнительных источников финансирования в той или иной форме.

Наиболее информативной формой для анализа и оценки является бухгалтерский баланс (форма № 1). Главным его качеством является, то что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации на отчетную дату. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.

Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей - актива и пассива.

Активы - это ресурсы фирмы, выражаемые в денежном измерителе, сложившиеся в результате событий прошлых периодов, принадлежащих ей на праве собственности или контролируемые ей, способные приносить доход в будущем.

Актив баланса состоит из двух разделов. В I разделе «Внеоборотные активы» отражаются здания, сооружения, машины, оборудование, т.е. основные средства; долгосрочные финансовые вложения, в т.ч. инвестиции в дочерние и иные предприятия; нематериальные активы. Раздел II актива баланса «Оборотные активы» отражает величину материальных запасов и других оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и т.д; наличие у предприятия свободных денежных средств; величину дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастания ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Так в разделе I актива баланса показано недвижимое имущество. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте предприятия очень низкая.

В разделе II актива баланса показаны элементы имущества предприятия, многократно меняющие свою форму в течение отчетного периода, т.е. ликвидность этих активов достаточна высока. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.

Пассивы - это обязательства и собственный капитал организации.

В бухгалтерском учете под обязательством понимается задолженность организации физическим и юридическим лицам, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Капитал - это совокупность ресурсов, являющихся источником доходов хозяйствующего субъекта.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Пассив состоит из трех разделов.

В разделе III пассива баланса «Капитал и резервы» отражаются обязательства перед собственниками или собственный капитал, который в свою очередь состоит из частей:

- из капитала, который получает  предприятие от акционеров и  учредителей в момент учреждения  предприятия и в последствии в виде дополнительных взносов - Уставный капитал;

- из капитала, который предприятие  генерирует в процессе своей  деятельности, фондируя часть полученной  прибыли - Добавочный и Резервный  капиталы.

В разделах IV и V пассива баланса отражаются внешние обязательства предприятия, которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.

Статьи баланса группируются по степени срочности погашения обязательств. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная часть пассива баланса, за ним следуют остальные статьи.

1.3 Технико-экономическая  характеристика производственного  предприятия ООО «Марс-Плюс»

Общество с ограниченной ответственностью «Марс-Плюс», юридический адрес 690035, г.Владивосток, ул.Калинина, д.18, ИНН 2537079452, КПП 253701001, ОГРН 1025522288568. Расчетный счет 40702810900060000886 в ОАО «Дальневосточный банк» г.Владивосток. Учреждено решением учредителя для осуществления предпринимательской деятельности. Уставный капитал Общества составляет 10000 рублей. Общество осуществляет свою деятельность по следующим направлениям:

- добыча рыбы, других водных  животных и растений, осуществляемая но континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне российской Федерации, в открытом море и прибрежных зонах иностранных государств;

- сбыт собственной продукции, работ, услуг, а также продукции, товаров, работ и услуг российских и  иностранных юридических лиц  и граждан по их поручениям, как на территории РФ, так и  на экспорт.

ООО «Марс-Плюс» реализует продукцию как на территории Российской Федерации так и за ее пределами.

Таблица 1.1- Реализация продукции в 2006 - 2008 годах

Год	Реализация (тыс.руб)	На территории РФ (тыс.руб)	За пределами РФ (тыс.руб)	На территории РФ (%)	За пределами РФ (%)
2006	72473	3984	68489	5,51	94,49
2007	56040	1315	54725	2,35	97,65
2008	101863	28734	73129	28,21	71,79

Рис. 1 - Реализация продукции в 2006-2008 г.

Большую часть продукции ООО «Марс-Плюс» реализует за пределами Российской Федерации, т.к. реализацию на территории Дальнего Востока затрудняет наличие у конкурентов продукции прибрежного лова и браконьерской продукции. В 2008 году значительный рост выручки и снижение себестоимости был вызван полным освоением выделенных квот и заключением договора на реализацию с ООО «Агама» г.Москва. До 2008 года основная часть продукции реализовывалась за пределами Российской Федерации.

Технико-экономические показатели деятельности ООО «Марс-Плюс» представлены в таблице 1.2. Информационной основой для анализа являются данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2007, 2008гг (Приложение А,Б), данные формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007, 2008гг (Приложение В,Г).

Таблица 1.2 - Технико-экономические показатели ООО «Марс-Плюс» за период 2006-2008 гг.

Показатель	2006г	2007г	2008г	Изменение 2007 к 2006	Изменение 2008 к 2006
				Абсолютное тыс.руб	Относительное (%)	Абсолютное тыс.руб	Относительное (%)
Выручка от продажи, тыс.руб.	72473	56040	101863	-16433	-22,7	+29390	+40,6
Себестоимость товаров, тыс.руб.	79058	72181	99520	-6877	-8,7	+20462	+25,9
Расходы, тыс.руб.	3132	4659	4979	+1527	+48,8	+1847	+58,9
Прибыль от продажи, тыс.руб.	-9717	-20800	-2636	-11083	в 2 раза	+7081	+72,9
Прочие доходы	29372	42071	31079	+12699	+43,2	+1707	+5,8
Прочие расходы	17547	15637	22569	-1910	-10,9	-5022	-28,6
Чистая прибыль, тыс.руб.	1194	3392	3162	+2198	в 2 раза	+1968	в 1,5раз
Годовой фонд оплаты труда, тыс.руб.	8580	9792	11928	+1212	+14,1	+3348	+39,1
Численность персонала, чел.	65	68	71	+3	+4,6	+6	+9,2
Среднегодовая заработная плата, тыс.руб.	11	12	14	+1	+9,1	+3	+27,3
Коэффициент общей ликвидности	0,34	0,28	0,44	-0,06		+0,1
Коэффициент инвестирования	0,04	0,11	0,19	+0,07		+0,15
Коэффициент финансовой зависимости	0,03	0,08	0,12	+0,05		+0,09