Анализ отчёта о прибылях и убытках

Анализ отчёта о прибылях и убытках

 

 

Финансовые  результаты деятельности организации  в виде прибылей и убытков определяются путём сопоставления её доходов  и расходов в рамках конкретных отчётных периодов и отражаются в составе  бухгалтерской отчётности в Отчёте о прибылях и убытках.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждённым приказом Минфина России, доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения  обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации.

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», расходами  признаётся уменьшение экономических  выгод в результате выбытия активов  и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.

В первую очередь проанализируем структуру  и динамику доходов и расходов с помощью таблицы 1.

 

Таблица 1 –  Динамика и структура доходов  и расходов за 2009 – 2011 гг.

Показатель	Динамика,млн.руб			Удельный вес,%			Изменение(+,-)
	2009 г.	2010г.	2011г.	2009г.	2010г.	2011г.	млн.руб	уд.вес,%
1.Доходы - всего	74321,2	32426,1	50062,1	100,00	100,00	100,00	-24259,1	-
1.1Доходы от обычных видов деятельности	18988	22751,6	33245,8	25,55	70,16	66,41	14257,8	40,86
1.2 Прочие доходы	55333,2	9674,5	16816,3	74,45	29,84	33,59	-38516,9	-40,86
2. Расходы - всего	53571,8	26432,8	35531,1	100,00	100,00	100,00	-18040,7	-
2.1 Расходы по обычным видам деятельности	14023,1	16306,5	19473,6	26,18	61,69	54,81	5450,5	28,63
2.2 Прочие расходы	39548,7	10126,3	16057,5	73,82	38,31	45,19	-23491,2	-28,63
3.Отношение сумм доходов и расходов	1,39	1,23	1,41	-	-	-	0,02	-
4. Отношение доходов и расходов  по обычным видам деятельности, руб.	1,35	1,40	1,71	-	-	-	0,35	-
5.Отношение прочих доходов к  прочим расходам, руб.	1,40	0,96	1,05	-	-	-	-0,35	-

 

Далее проведём анализ структуры и динамики чистой прибыли. Цель анализа структуры и динамики чистой прибыли организации – выявление тенденций изменения этого показателя и всех элементов (статей) его формирования.

Анализ  чистой прибыли включает три этапа. Первый этап предусматривает расчёт и анализ динамики чистой прибыли в отчётном году по сравнению с предыдущими и всех статей её формирования. Второй этап включает расчёт и анализ структуры чистой прибыли в отчётном и предыдущих периодах, то есть удельного веса отдельных её элементов в общей величине прибыли. При этом выявляются приоритетные составляющие доходов, расходов и соответственно финансовых результатов для того, чтобы в дальнейшем провести их углублённый анализ, выявить причины снижения доходов и увеличения расходов. На третьем этапе проводится расчёт и оценка изменений в структуре чистой прибыли, что позволяет выявить структурные изменения в статьях формирования прибыли.

Первым  шагом будет выявление динамики факторов формирования чистой прибыли.

 

Таблица 2 –  Динамика факторов формирования чистой прибыли за 2009 – 2011гг., млн.руб.

Показатель	2009г.	2010г	2011г	Отклонение (+,-)	Темп роста,%
1. Выручка (нетто) от продажи  товаров,продукции,работ,услуг	18988,0	22751,6	33245,8	14257,8	175,09
2. Себестоимость проданных товаров	10665,7	12756,3	15536,9	4871,2	145,67
3. Валовая прибыль от продаж	8332,3	9995,3	17708,9	9376,6	212,53
4.Коммерческие расходы	2099,7	2061,7	2153,6	53,9	102,57
5.Управленческие расходы	1267,7	1488,5	1783,1	515,4	140,66
6.Прибыль (убыток) от продаж	4964,9	6445,1	13772,1	8807,2	277,39
7.Проценты к получению	2257,6	2177,4	856,7	-1400,9	37,95
8.Проценты к уплате	2233,3	2297,6	2335,2	101,9	104,56
9.Доходы от участия в других  организациях	129,3	39,3	733,2	603,9	567,05
10.Прочие доходы	52946,3	7457,8	15226,4	-37719,9	28,76
11.Прочие расходы	37315,4	6641,5	11322,7	-25992,7	30,34
12.Итого прочих доходов (за минусом  расходов)	15784,5	735,4	3158,4	-12626,1	20,01
13.Прибыль(убыток) до налогообложения	20749,5	7180,5	16930,5	-3819,0	81,59
14.Текущий налог на прибыль	1467,9	1187,2	2399,6	931,7	163,47
15.Чистая прибыль	16500,6	5122,7	14011,5	-2489,1	84,92

 

Далее проведём анализ структуры прибыли до налогообложения  за последние три года.

 

Таблица 3 –  Динамика структуры прибыли до налогообложения  за 2009-2011гг., млн.руб.

Показатель	Динамика,млн.руб			Удельный вес,%			Отклонения уд.веса,%
	2009г.	2010г	2011г	2009г.	2010г	2011г
1.Прибыль (убыток) от продаж	4964,9	6445,1	13772,1	23,93	89,76	81,34	57,42
2.Проценты к получению	2257,6	2177,4	856,7	10,88	30,32	5,06	-5,82
3.Проценты к уплате	2233,3	2297,6	2335,2	10,76	32,00	13,79	3,03
4.Доходы от участия в других  организациях	129,3	39,3	733,2	0,62	0,55	4,33	3,71
5.Прочие доходы	52946,3	7457,8	15226,4	255,17	103,86	89,93	-165,23
6.Прочие расходы	37315,4	6641,5	11322,7	179,84	92,49	66,88	-112,96
7.Сальдо прочих доходов и расходов	15784,5	735,4	3158,4	76,07	10,24	18,66	-57,42
8.Прибыль до налогообложения	20749,5	7180,5	16930,5	100,00	100,00	100,00	-
9.Текущий налог на прибыль	1467,9	1187,2	2399,6	7,07	16,53	14,17	7,10
10.Чистая прибыль	16500,6	5122,7	14011,5	79,52	71,34	82,76	3,24

 

Аналитические возможности Отчёта о прибылях и  убытках позволяют оценить рентабельность обычных видов деятельности организации. Для расчёта показателей рентабельности, как правило, используется прибыль  от продаж.

Для оценки рентабельности обычных видов деятельности рассчитывают и анализируют в  динамике следующие показатели:

1) рентабельность  продаж – отражает величину  прибыли, полученной с каждого  рубля выручки от продаж товаров;

2) рентабельность  расходов по обычным видам  деятельности – позволяет оценить,  сколько прибыли получено организацией  с каждого рубля затрат на  производство и продажу продукции,  работ,услуг.

3) рентабельность  производственных расходов –  характеризует величину прибыли  с каждого рубля расходов, связанных  с производством продукции, работ,услуг;

4) рентабельность  управленческих расходов – показывает  величину прибыли, полученную  с каждого рубля управленческих  расходов;

5) рентабельность  коммерческих расходов – позволяет  оценить величину прибыли, полученную  с каждого рубля коммерческих  расходов.