Система налогообложения предприятий и ее становления

 
Система налогообложения предприятий и ее становления

 
Система налогообложения - это продукт деятельности государства, его важный атрибут. Каждое государство формирует свою систему налогообложения с учетом опыта других стран, состояния экономики, развития рыночных отношений, необходимости решения конкретных экономических и социальных задач, собственных национальных особенностей.  
Становление системы налогообложения в Украине началось с принятием 25 июня 1991 г. Закона "О системе налогообложения". В нем были определены принципы построения и назначения системы налогообложения, дан перечень налогов, сборов, назван плательщиков и объекты налогообложения. Таким образом были заложены основы системы налогообложения, созданы предпосылки для ее последующего развития.  
Учитывая изменения в налоговой политике государства, необходимость дальнейшего совершенствования налогообложения, 2 февраля 1994 г. был принят второй вариант Закона "О системе налогообложения". Третий вариант этого закона Верховная Рада Украины приняла 18 февраля 1997 г.  
В последнем варианте закона дано более полное и четкое определение принципов построения системы налогообложения, а также понятий системы налогообложения, плательщиков налогов и сборов, объекта налогообложения; обязанностей, прав и ответственности налогоплательщиков; видов налогов, сборов и порядка их зачисления в бюджета и государственных целевых фондов.  
Система налогообложения - это совокупность налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты различных уровней, а также в государственные целевые фонды, взимаемых в порядке, установленном соответствующими законами государства.  
Законом "О системе налогообложения" определены такие важные принципы ее построения:  
- Стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности;  
- Стимулирование научно-технического прогресса, технологического обновления производства, выхода отечественного товаропроизводителя на мировой рынок высокотехнологичной продукции;  
- Обязательность;  
- Равнозначность и пропорциональность;  
- Равенство, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации;  
- Социальная справедливость;  
- Стабильность;  
- Экономическая обоснованность;  
- Равномерность уплаты;  
- Компетентность;  
- Единый подход;  
- Доступность.  
К сожалению, не все из перечисленных принципов достаточно реализуются за осуществление налоговой политики, в законодательных актах в отношении отдельных налогов.  
В системе налогообложения можно выделить две подсистемы: налогообложение юридических лиц (предприятий) и налогообложение физических лиц.  
На рис. 5.2. изображено подсистему налогообложения предприятий, на основании Закона Украины "О системе налогообложения" от 18 февраля 1997 p. , а также последующих дополнений к нему.  
Предприятия - субъекты хозяйствования должны платить общегосударственные и местные налоги и сборы. Общегосударственные налоги и сборы включают:  
- Прямые налоги [налог на прибыль, плата (налог) за землю, налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, налог на недвижимое имущество (недвижимость)];  
- Косвенные налоги [налог на добавленную стоимость (НДС), акцизный сбор, пошлину];  
- Сборы (на обязательное государственное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование, в государственный инновационный фонд; за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета; за загрязнение окружающей среды; рентные сборы; гербовый сбор);  
- Государственная пошлина, плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности.  
Местные налоги и сборы включают:  
- Два налоги (коммунальный налог и налог с рекламы);  
- Различные сборы (за право использования местной символики; за пар-ковка автотранспорта; за проезд по территории приграничных областей транспортом, который отправляется за границу, за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг; рыночный сбор; гостиничный сбор; за проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей; за право проведения кино и телесъемок и др.