Бухгалтерский финансовый учет в страховой организации

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………….....

4

ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ………………………………………………….

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

5

   5

2. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ К КУРСОВОМУ  ПРОЕКТУ

6

3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОГО ПРОЕКТА

16

4. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

44

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………….......

54

СПИСОК ИСОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………….......

55

№

п/п

Элементы учетной политики предприятия

Вариант выбора

Организационно-технические вопросы

1

Организация учетной работы

В Обществе действует бухгалтерия, как самостоятельное структурное подразделение

2

Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации

Централизованная

3

Рабочий план счетов

План счетов в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н и от 04.09.2001 г. № 69н

4

Формы первичных документов

Унифицированные формы документов

5

Организация документооборота

Для целей бухгалтерского учета в Обществе разработаны:

1. Графики движения документов в организации и сдачи их в бухгалтерию.
2. Перечни лиц, имеющих право подписи первичных документов

6

Порядок проведения инвентаризации

Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев проведения инвентаризации в обязательном порядке.

7

Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации

Автоматизированная

8

Внутренняя отчетность организации

Внутренняя отчетность в Обществе составляется в соответствии с Положением о внутренней отчетности организации, в котором определены состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления, лица, ответственные за составление, пользователи.

9

Другие решения, необходимые для организации и ведения учета

В целях организаци и ведения учета в Общесве разработаны регламенты по организации работ Отделов:

1. Бухгалтерского учета
2. Финансовой отчетности

Методы ведения учета

1

Способ начисления амортизации основных средств

Линейный

2

Способ начисления амортизации нематериальных активов

Линейный

3

Оценка материалов в текущем учете

По фактической себестоимости их приобретения (заготовления)

4

Отражение на счетах процесса заготовления материалов

На счете 10

5

Способ оценки материалов, списываемых в расход

По стоимости единицы

6

Способ оценки продаваемых ценных бумаг

По стоимости единицы

10

Создание резервов за счет расходов на ведение дела

На оплату отпусков

11

Отнесение затрат на ремонт основных средств

На счет 26

12

Списание расходов будущих периодов

В течение срока, к которому они относятся

13

Создание страховых резервов

Резерв незаработанной премии (РНП)

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ)

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ)

Стабилизационный резерв (СР)

14

Создание резерва предупредительных мероприятий

Резервы создаются

15

Метод расчета резерва незаработанной премии

Pro rata temporis

23

Создание фондов за счет чистой прибыли

Резервный капитал

24

Создание резервов за счет прибыли

Не производится

1.

Порядок признания доходов

1. Доходы в Обществе признаются  по методу начисления, в соответствии  со ст. 271 НК РФ.

2. Налоговый учет доходов  в Обществе ведется в соответствии со ст. 330 НК РФ.

2.

Порядок признания расходов

1. Расходы в Обществе признаются  в соответствии со ст.254-269, ст.294, ст. 330 НК РФ.

2. Страховые выплаты по  договору страхования включаются  в состав расходов на дату  возникновения у страховщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя, застрахованных лиц или выгодоприобретателя по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме.

№

счета  

Наименование

счета  

Сальдо на начало

периода

Дебет

Кредит

01

Основные средства

1060 000

02

Амортизация основных средств

217 960

04

Нематериальные активы

25 000

05

Амортизация нематериальных активов

1000

07

Оборудование к установке

08

Вложения во внеоборотные активы

10

Материалы

45 900

22

Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования

26

Общехозяйственные расходы

50

Касса

5 000

51

Расчетный счет

550 000

58

Финансовые вложения, в т.ч.

29 484 000

векселя Газпрома

29 000 000

акции ОАО «Альфа»

80 000

облигации ОАО «Алмаз»

100 000

депозит в банке «Русский мир»

150 000

депозит в банке «Возрождение»

82 000

государственные ценные бумаги

72 000

59

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками, в т.ч.

9 000

задолженность перед ООО «Строитель» за произведенный ремонт

4 000

задолженность перед ЗАО «Юпитер» за приобретенные запасные части для автомобилей

5 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

63

Резервы по сомнительным долгам

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68

Расчеты по налогам и сборам, в т.ч.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц

13 780

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч.:

27 772

ЕСН в Федеральный бюджет

6 360

страховой взнос в Пенсионный фонд

14 840

ЕСН в ФСС

3 074

страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая и профзаболеваний в ФСС

212

ЕСН в ФОМС

3 286

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

92 220

71

Расчеты с подотчетными лицами, в т.ч.:

10 000

Иванова Ю.А.

5 000

Комаров В.В.

2 000

Федорова Т.П.

3 000

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

75

Расчеты с учредителями

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

77

Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию

80

Уставный капитал

30 000 000

81

Собственные акции (доли)

82

Резервный капитал

85 328

83

Добавочный капитал

50 000

84

Нераспределенная прибыль

132 840

86

Целевое финансирование

91

Прочие доходы и расходы

92

Страховые премии и взносы

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

95

Страховые резервы, в т.ч.

500 000

Резерв незаработанной премии (РНП)

150 000

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ)

170 000

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РНПУ)

180 000

Стабилизационный резерв (СР)

-

96

Резервы предстоящих расходов

50 000

97

Расходы будущих периодов

99

Прибыли и убытки

ИТОГО:

31 179 900

31 179 900

№ п/п

                  Содержание операции

Корреспондирующиеся счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Уплачен налог на доходы физических лиц

68/НДФЛ

51

13780

2

Перечислено:

51

ЕСН в Федеральный бюджет

69/1

6 360

ЕСН в ФСС

69/11

3 074

ЕСН в ФМС

69/3

3 286

страховой взнос в ПФ

69/2

14 840

страховой взнос в ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

69/12

212

3

Получено в кассу на выплату зарплаты

50

51

92 220

4

Выдана заработная плата полностью

70

50

92 220

5

Получен от подотчетных лиц остаток не израсходованных подотчетных сумм

50

71

10 000

6

Выдано в подотчет Зиминой А.П.

71

50

11 800

7

Оприходованы приобретенные в розничном магазине Зиминой А.П. хозяйственные принадлежности

10

71

11 800

8

Оприходованы поступившие от поставщика канцелярские товары:

цена

НДС

10

19

60

60

10 000

1 800

9

Оплачено поставщику за приобретенные канцелярские товары

60

51

11 800

10

Отпущены канцелярские товары  в офис организации

26

10

10 000

11

Продан устаревший компьютер:

Списана первоначальная себестоимость

01/в

01

32 000

списана амортизация в сумме 15 000 руб.

02

01/в

15 000

списана остаточная стоимость 17 000 руб.

91/2

01/в

17 000

передан компьютер  покупателю по продажной стоимости  25 000 руб. с учетом НДС

76

91/1

25 000

начислен НДС по проданному компьютеру

91/2

68/НДС

3 813,56

12

Получен от поставщика компьютер:

цена компьютера

НДС

08

19

60

60

20 000

3 600

компьютер введен в эксплуатацию

01

08

20 000

оплачено  за компьютер поставщику

60

51

23 600

13

Начислены страховые взносы по договорам, заключенным в январе 2012 г. (данные проводки производятся на основании записей из журнала регистрации договоров страхования, перестрахования):

по договору № 123

78/1

92/1

10600

по договору № 124

78/1

92/1

5400

по договору № 125

78/1

92/1

5450

по договору № 126

78/1

92/1

9900

по договору № 127

78/1

92/1

9950

по договору № 128

78/1

92/1

10250

по договору № 129

78/1

92/1

10200

по договору № 130

78/1

92/1

10 100,00

14

Получены  начисленные страховые взносы:

по договору № 123

51

78/1

10600

по договору № 124

51

78/1

5400

по договору № 125

51

78/1

5450

по договору № 126

51

78/1

9900

по договору № 127

51

78/1

9950

по договору № 128

51

78/1

10250

по договору № 129

51

78/1

10200

по договору № 130

51

78/1

10 100,00

15

В январе 2012 г. получено заявление на возмещение ущерба (полученные заявления регистрируются в журнале учета убытков, форма которого представлена в табл. 5):

по договору № 98

-

-

45 000

по договору № 99

-

-

46 500

по договору № 100

-

-

44 500

по договору № 101

-

-

50 000

16

Начислено страховое возмещение по заявлениям по произошедшим страховым случаям, зарегистрированным в журнале учета убытков (данные проводки производятся на основании информации, зарегистрированной в журнале учета убытков):

по договору № 100

22/1

78/1

50 000

по договору № 101

22/1

78/1

60 000

18

Выплачено начисленное страховое возмещение:

по договору № 100

78/1

51

50 000

по договору № 101

78/1

51

60 000

19

Передан в перестрахование основной договор № 123:

начислен взнос перестраховщику (доля,  подлежащая перечислению перестраховщику – 80%)

92/4

78/4

8 480

начислено комиссионное вознаграждение,  подлежащее получению от перестраховщика (10 % от суммы перестраховочного взноса)

78/4

91/1

848

начислено депо премий (15  % от суммы взноса)

78/4

78/6

1 272

перечислено перестраховщику в окончательный расчет

78/4

51

6 487

20

Начислены % по депо премий, подлежащие выплате перестраховщику (10 % годовых)

91/2

78/4

127,2

21

Начислено страховое возмещение страхователю по основному договору, переданному в перестрахование (заявление при наступлении страхового случая зарегистрировано в журнале учета убытков)

22/1

78/1

10 000

22

Выплачено страховое возмещение страхователю по основному договору

78/1

51

10 000

23

Начислено возмещение убытков перестраховщиком по перестраховочному договору, по которому было выплачено страховое возмещение (доля перестраховщика в возмещении убытков -  80 %)

78/4

22/4

8 000

24

Начислен возврат депо, удержанного у перестраховщика

78/6

78/4

1 200

25

Получено от перестраховщика возмещение доли убытков

51

78/4

6 800

26

Получен в перестрахование договор

№  126/1:

начислен  взнос, подлежащий получению от цедента (перестрахователя) -  80 % от суммы взноса по основному договору

78/3

92/3

9 900

начислено комиссионное вознаграждение подлежащее уплате цеденту - 10 % от суммы взноса цедента

91/2

78/3

990

начислено депо премий – 15 % от суммы взноса цедента

78/6

78/3

1 485

получено от цедента в окончательный расчет

51

78/3

7 437,375

27

Начислены % по депо премий, подлежащие получению от цедента (10 % годовых)

78/3

91/1

148,5

28

Начислено согласно бордеро возмещение убытков цедента – 80 % от суммы страхового возмещения, выплаченного цедентом по основному договору

22/3

78/3

7 000

29

Списано депо премий

78/3

78/6

1050

30

Выплачено перестрахователю в окончательный расчет

78/3

51

5 950

31

Начислена заработная плата работникам страховой организации

26

70

92 220

32

Начислен налог на доходы физических лиц -  13%

70

68/2

11 988,6

33

Начислены:

ЕСН в Федеральный бюджет

26

69/1

5533,2

ЕСН в ФСС

26

69/11

2674,38

ЕСН в ФМС

26

69/3

2858,82

страховой взнос в ПФ

26

69/2

12910,8

страховой взнос в ФСС

26

69/12

922,2

34

Начислена амортизация основных средств за январь (сумму амортизации установить самостоятельно, исходя из примерной нормы амортизации 10%)

26

02

8 833,33

35

Начислена амортизация нематериальных активов за январь (сумму амортизации установить самостоятельно, исходя из примерной нормы амортизации 5%)

26

05

104,17

36

 Начисление  РНП за январь 2012 г.:

списаны остатки РНП на 01.01.2012 г.

95/1

95/3

150 000

списана доля перестраховщика в РНП на 01.01. 2012 г.

95/4

95/2

0

начислен РНП на 01.02.2012 г. (расчет произвести методом proratatemporis в табл. 7 и 8)

95/3

95/1

1 518 700,88

начислена доля перестраховщика в РНП на 01.02.2012 г.

95/2

95/4

67 348,1

списано изменение РНП на финансовый результат

99

95/4

95/3

99

1 368 700,88

67 348,1

37

Начислен РЗУ за январь 2012 г.:

Списаны остатки РЗУ на 01.01.2012 г.

95/5

95/7

170 000

списана доля перестраховщика в РЗУ на 01.01.2012 г.

95/8

95/6

0

начислен РЗУ на 31.01. 2012 г. (расчет произвести в табл.  9)

95/7

95/5

94 245

начислена доля перестраховщика в РЗУ на 31.01.2012 г.

95/6

95/8

0

списано изменение РЗУ на финансовый результат

95/7

99

75 755

38

Начислен  РПНУ за январь 2012 г.:

списаны остатки РПНУ на 01.01.2012 г.

95/9

95/11

180 000

списана доля перестраховщика в РПНУ на 01.01.2012 г.

95/12

95/10

0

начислен РПНУ на 31.01.2012 г. (расчет произвести в табл. 10, 11)

95/11

95/9

15965

начислена доля перестраховщика в РПНУ на 31.01.2012 г.

95/10

95/12

0

списано изменение РПНУ на финансовый результат

95/11

99

164035

39

Начислен  РПМ по договорам имущественного страхования (табл. 12)

99

96/РПМ

84 790

40

Использован РПМ на проведение предупредительных мероприятий

96/РПМ

51

50 000

41

Перечислены денежные средства  на депозит банка

55/3

51

1 000 000

42

Начислены проценты по депозитам банка – 11 % годовых

76

91/1

9 166,67

43

Возвращен  депозит банка

51

51

55/3

76

1 000 000

9 166,67

44

Приобретены ценные бумаги в счет покрытия  страховых резервов:

Акции ОАО «Доход»

58

51

200 000

45

Начислены  % по ценным бумагам (студент рассчитывает суммы процентов по тем ценным бумагам, в которые вложены страховые резервы):

Акции ОАО «Доход» (5% годовых)

76

91/1

2 083,33

46

Получены % по ценным бумагам

51

76

2 083,33

47

Проданы ценные бумаги:

Акции ОАО «Доход»

списана учетная стоимость ценных бумаг

91/2

58

200 000

отражена продажная стоимость ценных бумаг

76

91/1

300 000

Акции ОАО «Альфа»

списана учетная стоимость ценных бумаг

91/2

58

80 000

отражена продажная стоимость ценных бумаг

76

91/1

100 000

48

Сформирован финансовый результат:

списаны общехозяйственные расходы

99

26

136 057

списаны страховые взносы по основному страхованию

92/1

99

71 850,00

списаны страховые выплаты по основному страхованию

99

22/1

120 000

списаны  страховые взносы, начисленные перестраховщикам

99

92/4

8 480

списаны  страховые взносы, подлежащие получению от цедентов

92/3

99

9 900,00

списаны полученные от перестраховщиков возмещения убытков

22/4

99

8 000

списаны уплаченные цедентам возмещения убытков

99

22/3

7 000

Списан финансовый результат по счету 91

91/9

99

135 316

49

Начислен налог на прибыль (условно принимаем, что бухгалтерская и налоговая прибыль совпадают)

99

68

0 (так как по итогам отчетного  периода финансовый результат  отрицательный)

№

№ договора

Страховая сумма, руб.

Страховой взнос (премия), руб.

Комиссионное вознаграждение, руб.

Отчисления в резерв предупредительных мероприятий, руб.

Дата вступления договора  в силу (число, месяц, год)

Дата окончания действия договора

Срок действия договора, мес.

п/п

(число, месяц, год)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

I-й квартал 2011 года

1

98

90 000

7200

450

4 500

28.02.2011

27.02.2012

12

2

99

93000

7440

465

4 650

02.03.2011

01.03.2012

12

3

100

89 000

7120

445

4 450

04.03.2011

03.03.2012

12

II-й квартал 2011 года

4

101

100 000

8 000

500

5 000

11.06.2011

10.06.2012

12

5

102

101 000

8080

505

5 050

12.06.2011

11.06.2012

12

III-й квартал 2011 года

6

103

150 000

12000

750

7 500

03.07.2011

02.07.2012

12

7

104

175 000

14000

875

8 750

15.07.2011

14.07.2012

12

8

105

168 000

13440

840

8 400

16.07.2011

15.07.2012

12

IV-й квартал 2011 года

9

121

200 000

10 000

1 000

2 000

10.12.2011

09.12.2012

12

10

122

205 000

10250

1 025

2 050

11.12.2011

10.12.2012

12

Январь 2012 года

1

123

212 000

10600

1 060

2 120

12.01.2012

11.01.2013

12

2

124

108 000

5400

540

1080

13.01.2012

12.01.2013

12

3

125

109 000

5450

545

1090

14.01.2012

13.01.2013

12

4

126

198 000

9900

990

1980

15.01.2012

14.01.2013

12

5

127

199 000

9950

995

1990

16.01.2012

15.01.2013

12

6

128

205 000

10250

1 025

2050

17.01.2012

16.01.2013

12

7

129

204 000

10200

1 020

2040

18.01.2012

17.01.2013

12

8

130

202 000

10 100

1 010

2020

19.01.2012

18.01.2013

12