Изучение организации бухгалтерского учета денежных средств

ВВЕДЕНИЕ.

 

Целью данной курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным  Законодательством Российской Федерации, на примере компании ООО "СК "Исток Сервис".

Актуальность работы:

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные  услуги; с покупателями за купленные  ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими  организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Этим и занимается бухгалтерский  учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Объектом нашего исследование будет  выступать предприятие ООО "Строительная компания "Исток Сервис", являющееся субъектом малого предпринимательства  в Калининградской области.

 

1. Общие сведения о ООО "Строительная компания "Исток Сервис".

 

Общество с ограниченной ответственностью "Строительная компания "Исток  Сервис" было создано 27.02.2004 г. Местонахождение: 236029, Россия, г. Калининград, ул. Молодежная, 3.

Учредителями ООО "СК "Исток Сервис" являются физические лица:

Смоляков А.М. и  Яшкина И.В.

Предметом деятельности предприятия  является строительство, реконструкция, реставрация, ремонт производственных и непроизводственных объектов.

Данное предприятие имеет общий  налоговый режим. Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения  по бухгалтерскому учету), другие носят  рекомендательных характер (План счетов, методические указания, комментарии).

Основным актом является Федеральный  закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ. Этот закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской  деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.

№ п/п	Показатели	IV квартал 2007 г.	I квартал 2008 г.	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
1	Выручка, т.р.	6301,00	3090,00	-3211,00	-50,96
2	Прибыль (убыток) от реализации продукции, т. р.	62,00	37,00	-25,00	-40,32
3	Балансовая прибыль (убыток) , т. р.	58,00	36,00	-22,00	-37,93
4	Сырье, материалы на складе, т.р.	700,00	1000,00	+300,00	+42,86
5	Стоимость основных средств, т. р.	178,00	178,00	---	---
6	Среднесписочная численность  персонала, чел.	8	8	---	---
7	Фонд заработной платы. т. р.	250,00	270,00	+20,00	+8,00
8	Денежные средства на расчетном  счете, т.р.	3045	895	-2150,00	-70,61
9	Средняя заработная плата 1 работника в месяц, т. р. /чел.	10,42	11,25	+0,83	+7,97

Таблица 1.  Основные технико-экономические  показатели ООО "СК "Исток Сервис" в 2005-2006 гг.

       1.2 Теоретические основы учета денежных средств.

Учет кассовых операций.

Кассовыми операциями называются операции с наличными денежными  средствами, осуществляемые организациями  с физическими и юридическими лицами.

Для учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный  кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета  принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5). Эти формы  утверждены Постановлением Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денежных средств в кассу и выдача из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хоты бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия  по временной нетрудоспособности, премии, стипендии, выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным  ведомостям, подписанным руководителем  организации и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы  до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана. Количество листов должно быть заверено подписями руководителей  организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит  остаток денег в кассе на следующий  день.

В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров производится внезапная ревизия  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Денежные средства, хранящиеся в  кассе, учитывают на синтетическом  счете 50 "Касса". В дебет его  записывают поступления денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты  субсчета:

50.1 "Касса организации";

50.2 "Операционная касса";

50.3 "Денежные документы" и  др.

На субсчете 50.1 "Касса организации" учитываются денежные средства в  кассе. Если организация проводит кассовые операции в иностранной валюте, то к счету 50 "Касса" открывают  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной  валюты.

На субсчете 50.2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50.3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе  организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки  государственной пошлины и другие денежные документы.

Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается  специальная касса. Кассам устанавливаются  лимиты в иностранной валюте. Они  должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по и иностранной  валюте, образцами дорожных чеков  и еврочеков). Кассиры обязаны  строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных  документов иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность  и платежеспособность по имеющимся  контрольным материалам, а так  же полноту правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается  наличная иностранная валюта не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки  от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и услуг разрешается  принимать в нескольких иностранных  валютах. Пересчет других видов иностранных  валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация по которому присылается банком в кассу. Таблица  перерасчета должна быть доступной  для посетителей.

При расчетах с валютой сдача  обычно выдается в валюте платежа. С  согласия покупателей сдача может  быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия  и движения наличной иностранной  валюты к счету 50 "Касса" открывают  соответствующие субсчета.

Учет денежных документов. Находящиеся  в кассе организации вексельные и почтовые марки, оплаченные авиабилеты, марки государственный пошлины и другие денежные документы учитываются на субсчете 50.3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение.

Учет поступление и выбытия  денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический  учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц  кассир составляет в кассовой книге  отчет по поступившим и выбывшим документам.

Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации  нескольких счетов в различных учреждениях  банков она по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. О сумме предоставленного лимита организация уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного  оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Причем при сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня:

• при сдаче выручки на следующий день - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
• не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
• для организаций, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Расчеты наличными денежными  средствами за приобретаемые материальные ценности между юридическими лицами осуществляются с учетом лимита, устанавливаемого Центральным банком России как органом, регулирующим денежное обращение в  РФ. В настоящее время он составляет 100 000 руб. по одному платежу. При этом под одним платежом, согласно разъяснению  Банка России, нужно понимать расчеты  одного юридического лица с другим в течение одного дня по одному или нескольким денежным документам. Например, при лимите 100 000 руб. по одному платежу покупатель — юридическое  лицо может платить другому юридическому лицу наличными деньгами ежедневно  не более 100 000 руб., при этом денежных документов может быть один или несколько.

Установленные банком указанные лимиты письменно сообщаются организациям. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации может пересматриваться в течение года (изменение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.

 

Учет операций по расчетным  счетам.

Каждая организация в праве открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Порядок открытия расчетного счета  регламентирован инструкцией, в  соответствии с которой каждому  предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а  также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа  предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).