Инвентаризация денежных средств в кассе организации

                    СОДЕРЖАНИЕ Введение…………………………………………………………………………

Глава 1. Теоретические основы учета кассовых операций……………

1. Нормативное регулирование учета кассовых операций в России…..
2. Формы наличных денег организации………………………………….
3. Учет денежных средств в кассе организации………………………..

Глава 2. Краткая характеристика предприятия……………………………..

2.1.Порядок поступления  денежных средств в кассу………………………

2.2. Порядок учета поступлений  денежных средств в кассу организации (синтетический и аналитический)…………………     

  2.3. Порядок учета расходования  денежных средств в кассе организации

2.4.Инвентаризация денежных  средств в кассе организации………………

Глава 3. Разработка рекомендаций по совершенствованию организации

    учет кассовых  операций в ООО «Котельщик»………………….

Заключение…………………………………………………………………………

Список литературных источников………………………………………………….

 

 

 

 

 

 

Введение

Рыночная экономика уже не мыслима без использования денег, которые являются универсальным языком общения между всеми его участниками. Однако, как показывает практика, использование предприятий в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях все равно приводит к некоторым ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций штрафами, а в худшем - более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки или прибыли. В связи с этим можно сказать, что актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, что ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

Целью данной курсовой работы являлось изучение теоретических особенностей регулирования наличного денежного обращения и учета кассовых операций на предприятии, а также разработка практических рекомендаций по совершенствованию учета кассовых операций на примере производственно-экономических особенностей конкретного предприятия.

Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:

. Изучить теоретические  и методические особенности осуществления  и регулирования кассовых операций

. Охарактеризовать порядок  ведения кассовых ордеров, заполнения  кассовой книги, книг учета, других  бухгалтерских документов, связанных  с учетом кассовых операций  и проведением инвентаризации  денежных средств в кассе организации.

. Сформировать рекомендации  по совершенствованию учета кассовых  операций на примере конкретного  предприятия.

Объектом исследования курсовой работы являлся бухгалтерский учёт кассовых операций в ООО «Котельщик».

Структура курсовой работы: данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной при написании работы литературы и приложений.

В 1 главе курсовой работы раскрываются теоретические основы учета кассовых операций;

во 2-й главе исследуется учет кассовых операций в ООО «Котельщик»;

в 3-й главе разрабатываются основные рекомендации по совершенствованию организации учета кассовых операций в ООО «Котельщик».

операция наличный

 

1. Теоретические  основы учета кассовых операций

 

1.1. Нормативное регулирование учета кассовых операций в России

 

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются: 
- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. №14-П (в ред. от 31 октября. 2002 г.);

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993 г. №40;

Постановление Правительства РФ от 30 июля 1993 г. №745 (в ред. от 8 августа 2003 г.) «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин».

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (п. 2.1 Положения ЦБ РФ №14-П);

иметь кассу и кассовую книгу для осуществления наличных расчетов; наличные деньги хранить в кассе в пределах установленного банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ РФ №14-П);

производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами - в пределах установленной ЦБ РФ суммы (предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 60 000 руб. по одному платежу - указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г.  №1050-У); производить прием наличных денег от населения с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований постановления Правительства РФ от 30 июля 1993 г. №745.

Применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2008 г. №54-ФЗ.

 

1.2 Формы наличных  денег в организации

 

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков.

Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.). Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй. подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Формы наличных внутренних расчетов в организации:

по приходу денежной наличности:

«приход денег из подотчета» - поступление в кассу неизрасходованных денежных средств от подотчетного лица.

«оплата заказа покупателем» - поступление денег (выручки) от покупателя за уже отгруженный товар или в качестве предоплаты.

«поступление денег из банка» - поступление денег с одного из расчетных счетов фирмы. (На выплату заработной платы, на выдачу депонированных сумм, на хозяйственные нужды)

«прочие операции» - поступление денег в кассу из любого другого источника, корреспондирующий счет может быть любым (вклад в уставный капитал организации; получение займа от физического лица или работника организации).

По расходу денежной наличности:

«выдача денег подотчетному лицу» - выдача денежных средств подотчетному лицу на хозяйственные нужды.

«взнос наличных денежных средств на расчетный счет организации, в размере превышения установленного лимита кассы»

«на выдачу / выплату заработной платы»;

«прочие операции» - выдача денег из кассы по прочим операциям - корреспондирующий счет может быть любым (выдача займа физическому лицу или работнику организации)

 

1.3 Учет денежных  средств в кассе организации

 

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93 г. №18. О Порядке ведения кассовых операций в РФ. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств записывают в кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и заверена печатью организации. Количество листов подсчитывается и заверяется подписью главного бухгалтера и директора.

В конце рабочего дня кассир подводит итоги поступлений и выдачи из кассы денежных средств, выводит остаток денег в кассе на начало следующего дня.

Все записи в кассовой книге делаются шариковой или чернильной ручкой.

Записи делаются через копировальную бумагу на двух листах, один из которых потом отрывают. Его используют как отчёт кассира по проведённым за день операциям. Вместе с приходными и расходными кассовыми документами и журналом регистрации приходных и расходных ордеров она в конце дня сдаётся на проверку в бухгалтерию. Исправления в кассовой книге запрещены.

Согласно инструкции по ведению кассовых операций руководитель предприятия обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы и при доставке их из банка в кассу.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15). На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации.

 

При наличии у предприятия валютного счета и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость в использовании наличной инвалюты. Отдельного счета для этих целей не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» открывается субсчет, например субсчет 50-2 «Касса в иностранной валюте». Учет операций организуется по видам валют. Банк выдает предприятию наличную инвалюту только на определенные цели: командировочные расходы и приобретения строго ограниченного круга. При получении в банке: Д-т сч. 50-2 «Касса в иностранной валюте» К-т сч. 52-2 «Текущий валютный счет». При выдаче под отчет: Д-т сч. 71-2 «Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам» К-т сч. 50-2 «Касса в иностранной валюте». В любом случае, так же как и по счету 52 «Валютный счет», учет движения наличной инвалюты производится в двух оценках: по видам валют и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях. Используются учетные регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость №1/1. Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у предприятия иностранной валюте. Результат переоценки отражается в корреспонденции субсчета 50-2 со счетом 80 «Прибыли и убытки». 3. Учет денежных средств на расчетном счете.

 

 

 

2. Краткая характеристика  предприятия

 

ООО «Котельщик» входит в состав ГК «Энергетик».

ООО «Котельщик» зарегистрировано в 1993 году на основе производственного кооператива «Энергетик» созданного в 1989 году. Костяк коллектива предприятия - бывшие работники п/п. «Южэнергоремонт» (г.Зима). Основное направление деятельности предприятия - ремонт оборудования тепловых электростанций.