Контрольная работа по "Основам аудита"

 

МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального  образования
«ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ» (ВЗФЭИ)		ALL-RUSSIAN DISTANCE INSTITUTE OF FINANCE & ECONOMICS
Филиал ВЗФЭИ  в г. Архангельске

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине «Основы аудита»

Вариант № 4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2011

 

 

Содержание

Введение 3

1. Цели и задачи  аудита 4

2. Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим

 субъектом 12

Задача 19

Заключение 

Список литературы 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Цели  и задачи аудита

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности [1, c. 1].

При рассмотрении целей  и общих принципов аудита необходимо руководствоваться не только положениями Закона об аудиторской деятельности, но и стандартами.

Федеральный стандарт аудита № 1 «Цель и основные принципы аудита» устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны соблюдать. (Ерофеева Пискунова - 12)

Целью аудита является выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица. (Стандарт стр 1)

Под достоверностью финансовой отчетности понимается степень точности ее показателей, которая позволяет пользователю этой отчетности делать правильные выводы о финансовом, имущественном положении, результатах деятельности экономического субъекта и принимать на их основе обоснованные решения.

Мнение аудитора о  достоверности финансовой отчетности способствует большему доверию к этой отчетности со стороны заинтересованных пользователей. На макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры. (Юдина, стр 9)

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

независимость;

честность;

объективность;

профессиональная  компетентность и добросовестность;

конфиденциальность;

профессиональное  поведение. ФПСАД

Независимость аудиторской организации от экономического субъекта и его руководства должна рассматриваться с точки зрения как формальных, так и фактических обстоятельств; она определяется в соответствии с законодательством РФ и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Честность и объективность  в общении с экономическим  субъектом заключаются в том, что основой для выводов, рекомендаций и заключений аудиторской организации может быть только достаточный объем необходимой информации. Аудиторская организация не должна допускать, чтобы предвзятость, предрассудки или оказываемое на нее давление могли сказаться на общении с руководством экономического субъекта и, следовательно, на объективности ее выводов, рекомендаций и заключений.

Аудиторская организация  не должна оказывать услуги, предоставлять рекомендации или предложения по содействию в их реализации, выходящие за пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской и связанной с ней деятельности или профессиональной компетентности.

Аудиторская организация  обязана соблюдать конфиденциальность информации, полученной при общении с руководством экономического субъекта, без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения отношений с ним. Аудиторская организация обязана обеспечивать сохранность конфиденциальной информации экономического субъекта и не разглашать ее без согласия руководства экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Профессиональное поведение  в общении с руководством экономического субъекта состоит в соблюдении приоритета общественных интересов и репутации профессии в целом. Аудиторская организация должна воздерживаться от любых действий, которые могут дискредитировать ее, подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии.

Из общего перечня  этических принципов понятия независимости и соблюдения конфиденциальности полученной информации регламентированы законодательно, следовательно, их можно назвать основополагающими, а остальные принципы – общеэтическими.

В ходе планирования и  выполнения аудита должен проявляться  профессиональный скептицизм, так как могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение бухгалтерской отчетности.

Проявление профессионального  скептицизма означает, что аудитор критически оценивает существо полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает те из них, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под вопрос достоверность таких документов или заявлений. В частности, профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы уменьшить риск упущения из виду необычных обстоятельств, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов. (Ерофеева 13-14)

Рассмотрим важность и целесообразность этих положений на следующем примере из практики.

В проверяемой аудиторами организации осуществлялась оплата наличными денежными средствами товаров хозяйственного назначения, топлива для автомобилей, канцтоваров, представительских и иных аналогичных расходов. Документы, подтверждающие расходы, были датированы первым кварталом года, например закупки были осуществлены в марте, а включались в затраты в бухгалтерском и налоговом учете в апреле или даже в мае, то есть во втором квартале текущего года.

При проведении аудита в целях подтверждения достоверности финансовой отчетности одной из основных задач является получение доказательств о правильности формирования налоговой базы и обязательств перед бюджетом. В связи с этим аудиторы проверили документы, подтверждающие, что расходы осуществлены и оплачены в первом квартале текущего года, а включены бухгалтером в расчет налоговой базы во втором квартале, то есть за полугодие. Аналогичная картина наблюдалась и в других отчетных периодах.

Аудиторы аргументировано высказали  мнение, что основными базовыми принципами, соблюдение которых необходимо для  ведения учета, являются:

– в финансовом бухгалтерском учете при методе начислений – соответствие между временной определенностью отражения в учете хозяйственных операций и выявлением финансового результата путем сопоставления доходов и расходов, относящихся к данному отчетному периоду;

– в налоговом учете – признание доходов и расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или от времени фактической выплаты денежных средств; в НК РФ четко указано, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

На основании вышеизложенных принципов  выполненного аудиторами анализа документов был сделан вывод, что бухгалтерский учет ведется в организации с нарушением общепринятых правил, а при исчислении налога на прибыль допущены искажения налоговой базы отчетных периодов.

- http://www.jurnal-audit.ru/content/principy-etiki-v-auditorskoy-praktike

 

 

http://audit.bl.by/articles/77184.php

http://www.diplomilirist.ru/essence-of-audit/objectives-and-tasks-of-audit.html

http://www.jurnal-audit.ru/archive/2011/09

Общая классификация аудиторской  деятельности представлена на рис. 1.1.

 

 

Приведенная классификация позволяет рассмотреть  цели и задачи аудиторской деятельности. Примат в этом отношении принадлежит именно внешнему аудиту, цель и основные задачи которого приведены в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» и федеральных и российских правилах (стандартах) аудиторской деятельности¹.

Главная цель внешнего аудита — дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

Для этого необходимо предусмотреть выполнение следующих  задач:

1. составление плана и программы проведения аудита;
2. определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств;
3. проведение аудиторской проверки экономического субъекта;
4. выражение мнения по результатам проведенного аудита о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

(17-18 подольский)

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами¹ с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

Внешний аудит в Российской Федерации с точки зрения направлений аудиторской деятельности и отраслевых особенностей подразделяется на общий аудит, страховой аудит, аудит банков, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.

Внутренний  аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита — помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах. (подольский 19)

Цели и задачи внутреннего аудита

С переходом России к  рыночным отношениям возникли следующие предпосылки для развития аудита как формы негосударственного, независимого контроля:

- разгосударствление экономики привело к возникновению, наряду с государственной, коллективной и частной собственности;

- формирование рынка  капитала и развитие акционирования;

- появление коммерческих  банков и инвестиционных институтов, выступающих в роли кредиторов;

- ликвидация системы ведомственного контроля при реорганизации отраслевых министерств и ведомств;

- расширение групп  пользователей отчетной информации  о деятельности предприятия;

- возможность представления  администрацией предприятия необъективной информации ее пользователям;

- выполнение функций  контроля законности хозяйственной  деятельности, правильности ведения  бухгалтерского учета и достоверности  финансовой отчетности налоговыми инспекциями, целью создания которых являлась лишь проверка правильности исчисления налогов и своевременности их перечисления;

- усложнение финансово–хозяйственных  операций, появление новых объектов, ориентация на международные стандарты бухгалтерского учета увеличивает возможность ошибок при составлении отчетности и др.

Все это обусловило возникновение общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию и опыт работы.

Внутренний  аудит в организации может  решать следующие задачи:

- проверка правильности  составления и условий выполнения хозяйственных договоров;

- проверка наличия,  состояния правильности оценки  имущества, эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, соблюдения действующего порядка установления и применения цен, тарифов, а также расчетно–платежной дисциплины, своевременности внесения в бюджет налогов и платежей во внебюджетные фонды;

- экспертиза бухгалтерских  балансов и отчетов, правильности  организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета;

- экспертиза достоверности  учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг), точности формирования финансовых результатов, объективности использования прибыли и фондов;