Контрольная работа по "Основы аудита"

Содержание

 

Введение

 В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором. Эта и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации и другие, бухгалтерские и консультационные (юридические, налоговые) услуги. Развитие бухгалтерского учета и аудита в России направлено на повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете, создание инфраструктуры применения МСФО, изменение системы регулирования бухгалтерского учета, усиление контроля качества отчетности и повышение квалификации специалистов. В аудиторской деятельности предусматривается комплекс мер, направленных на повышение качества аудита и общественного доверия к аудиторской профессии.

 

Задание №1 (12)

Использование работы эксперта.

В РФ действует  Правило (стандарт) "Использование  работы эксперта", в соответствии с которым экспертом признается не состоящий в штате данной аудиторской  организации специалист, имеющий  достаточные знания и (или) опыт в  определенной области (по определенному вопросу), отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области. В качестве эксперта аудиторская организация может привлечь специализированную организацию, являющуюся юридическим лицом. При проведении аудита аудиторская организация может привлечь оценщика, инженера, геолога, актуария и (или) другого эксперта. Примерный перечень работ, для выполнения которых аудиторской организации может потребоваться эксперт:

1) оценка отдельных  видов имущества (земля, здания, машины и оборудование, произведения искусства, драгоценные камни и др.);

2) определение  количества и (или) состояния  имущества (запасы полезных ископаемых  в месторождениях, срок службы  машин и оборудования и др.);

3) производство  расчетов специальными приемами и способами (актуарные оценки и др.);

4) измерение  объемов выполненных работ и  работ, подлежащих выполнению  по неисполненным договорам, для  признания их реализации (строительных, геологоразведочных, проектных и др.);

5) юридическая оценка и интерпретация договоров, учредительных документов, нормативных актов.

Решение о привлечении  эксперта принимает аудиторская  организация, исходя из характера и  сложности обстоятельств, подлежащих исследованию, уровня их существенности, а также целесообразности, возможности и надежности иных аудиторских процедур применительно к этим обстоятельствам. Эксперт, к услугам которого прибегает аудиторская организация, должен иметь:

- соответствующую  квалификацию, как правило, подтвержденную  надлежащими документами (квалификационный аттестат, лицензия, диплом и т.п.);

- соответствующий  опыт и репутацию в области,  заключение о которой предполагает  получить аудиторская организация,  как правило, подтвержденную соответствующими  отзывами, рекомендациями, публикациями, справками и т.п.

Эксперт должен быть объективным. Аудиторская организация  может привлечь эксперта лишь с согласия экономического субъекта, в отношении  которого она проводит аудит. Отказ  экономического субъекта от использования  эксперта должен быть оформлен письменно. В случае такого отказа аудиторская организация рассматривает вопрос о подготовке по результатам проведенного аудита аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного.

Аудиторская организация  пользуется услугами эксперта на основе договора возмездного оказания услуг, заключаемого между экономическим субъектом, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, и экспертом либо между аудиторской фирмой и экспертом.

Помимо общепринятых условий договор оказания услуг  эксперта должен предусматривать:

- цели и объем  работы эксперта;

- описание конкретных  вопросов, в отношении которых  аудиторская организация ожидает  получить заключение эксперта;

- описание взаимоотношений  эксперта с экономическим субъектом,  если таковые потребуются;

- конфиденциальность  информации экономического субъекта;

- сведения о  предположениях и методах, которые  эксперт намеревается использовать  в своей работе, и об их соответствии  тем предположениям и методам,  которые использовались в предыдущие  периоды (если в предыдущие периоды аудиторская организация привлекала эксперта);

- форму и  содержание заключения эксперта.

Эксперт представляет результаты своей работы в виде заключения (отчета, расчета и т.п.) в письменной форме. Оно должно состоять, как правило, из трех частей: вводной, исследовательской и выводов. В частности, в заключении эксперта должны быть отражены:

- наименование  экономического субъекта, при аудите  которого эксперт выполнил свою  работу;

- объект проведенной  работы;

- объем проведенной  работы и предел ответственности эксперта;

- применявшиеся  методы работы, в том числе  их соответствие методам, использовавшимся  в предыдущие периоды (если  в предыдущие периоды аудиторская  организация прибегала к услугам  эксперта);

- принятые экспертом  предположения при проведении работы, в том числе их соответствие предположениям, принятым в предыдущие периоды (если в предыдущие периоды аудиторская организация прибегала к услугам эксперта);

- любые неразрешенные  существенные сомнения, связанные  с проведенной работой;

- результаты  проведенной работы.

Требования к оформлению заключения эксперта аналогичны требованиям  к оформлению рабочей документации. Заключение эксперта должно быть подготовлено на бумажном, машинном или ином согласованном с аудиторской организацией носителе, обеспечивающем сохранность сведений, содержащихся в них, в течение времени, установленного для хранения рабочих документов аудиторской организации в архиве. Заключение эксперта должно иметь следующие обязательные реквизиты:

- наименование  документа;

- дату документа;

- личную подпись эксперта  и ее расшифровку.

Заключение эксперта - юридического лица должно быть скреплено его печатью. Эксперт подготавливает свое заключение как минимум в двух экземплярах, один из которых представляется экономическому субъекту, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, а другой - аудиторской организации.

Результаты работы эксперта подлежат рассмотрению аудиторской  организацией в отношении:

- информации, на которой  основывается заключение эксперта;

- предположений и методов,  использованных экспертом при  подготовке своего заключения, в  том числе их соответствия  предположениям и методам, использовавшимся  в предыдущие периоды (если  в предыдущие периоды аудиторская  организация прибегала к услугам  эксперта);

- общих результатов проведенного  аудита.

Если при рассмотрении результатов работы эксперта выявляются существенные несоответствия между  заключением эксперта и информацией (документами) экономического субъекта либо аудиторская организация считает, что результаты работы эксперта необоснованны, то аудиторская организация должна провести дополнительные аудиторские процедуры проверки обоснованности заключения эксперта или назначить другого эксперта. Заключение эксперта подлежит включению в рабочую документацию аудиторской организации. Если в исключительном случае эксперт дает устные разъяснения, то такие разъяснения должны быть отражены аудиторской организацией в ее рабочей документации.

Аудиторское заключение, как правило, не должно содержать  указаний на использование аудиторской организацией при проведении аудита работы эксперта и на заключение эксперта. В случае невозможности получить заключение эксперта, наличия существенной неуверенности эксперта в оценке каких-то исследованных обстоятельств, а также неразрешенных разногласий между экономическим субъектом и экспертом или между аудиторской организацией и экспертом аудиторская организация может рассмотреть вопрос о подготовке по результатам проведенного аудита аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного.

Использование работы эксперта при проведении аудита, в том числе отсылка к такой  работе в аудиторском заключении, не снимает ответственности за аудиторское  заключение с аудиторской организации, подготовившей его.

 

Задание №2(12)

Решение ситуации

Во время проведения проверки годовой отчетности аудитор  узнал, что его заказчик собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций конкурирующего предприятия. Аудитор не отказывается от возможности при помощи посредника купить акции этого предприятия и таким образом обеспечить себе высокую прибыль.

Нарушает ли он при этом свои профессиональные обязанности?

В соответствии с Кодексом этики аудиторов аудитор должен обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями, за исключением случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязан раскрыть такую информацию. Конфиденциальная информация, полученная в результате профессиональных или деловых отношений, не должна использоваться аудитором для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ.

Аудитор должен соблюдать конфиденциальность даже вне профессиональной среды. Аудитор  должен помнить о возможности  неумышленного разглашения информации, особенно в условиях поддержания  длительных связей с деловыми партнерами либо их близкими родственниками или членами семьи.

Таким образом, в данном случае аудитор нарушает принцип конфиденциальности информации, полученной от аудируемого лица.

 

Задание №3.

Расчет  уровня существенности на основании  отчетности на примере ООО «Балтика-Чебоксары»

 

Заключение

К правовым и  законодательным документам по аудиторской  деятельности в Российской Федерации  относятся:

- Гражданский  кодекс Российской Федерации;

- Федеральный  закон "Об аудиторской деятельности" ;

- Федеральный  закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" ;

- указы президента;

- постановления Правительства Российской Федерации;

- приказы Министерства  финансов РФ;

- документы СОА;

- документы аудиторских  организаций.

В РФ система  нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления. Происходит процесс определения прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, определение роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

Должностная инструкция аудитора

УТВЕРЖДАЮ

Генеральный директор

Фамилия И.О. ________________

«________»_____________ ____ г.

 

1. Общие положения

1.1. Аудитор относится  к категории специалистов.

1.2. Назначение  на должность и освобождение  от нее производится приказом генерального директора.

1.3. Аудитор подчиняется  непосредственно генеральному директору  предприятия.

1.4. На время  отсутствия аудитора его права  и обязанности переходят к  другому должностному лицу, о  чем объявляется в приказе  по организации.

1.5. На должность аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и дополнительную специальную подготовку, стаж бухгалтерской работы не менее 3 лет или среднее профессиональное (экономическое) образование и дополнительную специальную подготовку, стаж бухгалтерской работы не

менее 5 лет.

1.6. Аудитор должен  знать:

— законодательные  и нормативные правовые акты, методические материалы, касающиеся производственной и хозяйственной деятельности предприятия, учреждения, организации; 

— рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития экономики;

— трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство;

— порядок ведения  бухгалтерского учета и составления  отчетности;

— методы анализа  хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, учреждения, организации;

— правила проведения проверок и документальных ревизий;

— денежное обращение, кредит, порядок ценообразования;

— условия налогообложения  юридических и физических лиц;