Определение дебиторской задолженности

Содержание

Теоретический вопрос Дайте определение дебиторской задолженности, на каких счетах формируется, где отражается в бухгалтерской задолженности, порядок списания дебиторской задолженности?	2
Практическая часть	9
Список литературы	12

 

 

Теоретический вопрос:

Дайте определение дебиторской задолженности, на каких счетах формируется, где отражается в бухгалтерской задолженности, порядок списания дебиторской задолженности?

 

Дебиторской считается задолженность предприятию различных других предприятий и лиц, возникшей на определенную дату, а дебиторы - это юридические и физические лица, которые вследствие прошлых событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов.

По срокам погашения дебиторская задолженность может быть краткосрочная и долгосрочная.

Краткосрочная задолженность погашается в период до одного года: задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию или выполненные работы, задолженность подотчетных лиц.

Долгосрочная дебиторская задолженность не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты Баланса. К такой дебиторской задолженности относится задолженность арендатора по финансовой аренде, по долгосрочным займам, предоставленным юридическим и физическим лицам.

Дебиторская задолженность признается активом, если существует вероятность получения предприятием будущих экономических выгод, а ее сумма может быть достоверно определена. [22].

Текущая дебиторская задолженность за полученные производственные запасы, выполненные работы и услуги признается активом одновременно с признанием дохода от реализации продукции, работ и услуг.

Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги возникает при отгрузке продукции, товаров, работ и услуг при условии расчета в будущем покупателями. Она признается за балансом одновременно с признанием дохода от основной операционной деятельности.

Для учета этой задолженности используется счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками", что имеет следующие субсчета:

361. "Расчеты с отечественными покупателями";
362. "Расчеты с иностранными покупателями";
363. "Расчеты с участниками ПФГ".

По дебету счета 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается продажная стоимость реализованной продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги, сборы (обязательные платежи), подлежащих перечислению в бюджеты и внебюджетные фонды и включенные в стоимость реализации. По кредиту - сумма платежей, поступивших на счета предприятия в банковских учреждениях, в кассу, и другие виды расчетов. Сальдо счета отражает задолженность покупателей и заказчиков за полученную продукцию (работы, услуги).

На субсчете 362 "Расчеты с иностранными покупателями» аналитический учет ведется в гривнах и валюте, обусловленной договором.

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется по каждому покупателю и заказчику по каждой предъявленному к оплате счету.

Текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, услуги определяется активом одновременно с признанием дохода от реализации продукции, товаров, работ и услуг.

Возникновение дебиторской задолженности отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Признание дохода от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг:

Дебет 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

Кредит 70 "Доходы от реализации".

Одновременно на сумму НДС:

Дебет 70 "Доходы от реализации";

Кредит 641 "Расчеты по налогам".

Одновременно отражается себестоимость реализованных товаров, работ или услуг:

Дебет 90 "Себестоимость реализации";

Кредит 26 "Готовая продукция";

Кредит 27 «Продукция сельскохозяйственного производства";

Кредит 28 "Товары"

По кредиту счета 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражается погашение дебиторской задолженности. Если дебиторская задолженность погашается денежными средствами, которые поступили на счета предприятия в банковских учреждениях или в кассу, составляется запись:

Дебет 30 "Касса";

Дебет 31 "Счета в банках";

Кредит 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и другие.

Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги также возникает при их реализации в обмен на подобные или неподобные активы.

Подобными считаются активы, одинаковые по назначению и справедливой стоимости. Все прочие активы считаются неподобными.

В случае осуществления обмена подобными товарами, работами и услугами дебиторская задолженность не признается.

В случае осуществления обмена неподобными активами дебиторская задолженность признается по справедливой стоимости активов.

Учет предоставленных скидок при оплате за продукцию (товары). По условиям заключенных договоров с покупателями могут предоставляться скидки. [2].

Скидки - оплата покупателями за приобретенную продукцию или товары по более низкой, чем предусмотрено соглашением (счету), цене. Скидки могут предоставляться при следующих условиях:

• Досрочной (предварительной) оплаты;
• "Скорой" оплаты (в указанные поставщиком сроки);

-Приобретение  большой партии продукции (товаров). Условия предоставления скидки, как правило, указываются в выставленном  поставщиком счете.

Суммы предоставленных скидок при условии их реализации не включаются в доход или корректируют (в направлении уменьшения) его сумму.

Для учета скидок используется счет 704 "Вычеты из дохода". По дебету счета отражается сумма предоставленных после даты реализации скидок покупателям, стоимость возвращенных товаров и продукции и другие суммы, подлежащие вычету из дохода. По кредиту - списание дебетовых оборотов на счете 79 "Финансовые результаты".

Например, реализация скидки за "скорую" оплату отражается таким образом:

Дебет 704 "Вычеты из дохода";

Кредит 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Если качество полученной продукции или товара не удовлетворяет покупателя (в соответствии с условиями заключенного соглашения), он может их вернуть. При этом осуществляется корректировки начисленных доходов и НДС.

В расчетах предприятия с дебиторами могут использоваться векселя. Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство выдавшего вексель (векселедателя), уплатить при наступлении срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю). Векселя бывают простые и переводные.

Простой вексель выписывается и подписывается должником. Он содержит ничем не обусловленное обязательство уплатить определенную сумму денег кредитору (векселедержателю).

Переводной вексель подлежит обязательному акцепту плательщиком.

Акцептом является согласие плательщика на оплату векселя. Акцепт может быть полным или частичным, в зависимости от согласия плательщика на уплату всей суммы или части денег.

Стоимость векселя определяется суммой, указанной на нем цифрами и прописью. Она может включать в себя определенный процент как дополнительную оплату за отсрочку платежа.

Особенностями использования векселя как средства платежа является то, что он может использоваться для расчетов между юридическими лицами для оплаты за товары, работы (услуги), кроме векселей Министерства финансов, Национального банка Украины и коммерческих банков.

Векселя могут быть долгосрочными и текущими.

Долгосрочным векселям может быть обеспечена задолженность, не связанная с операционной деятельностью. Например, долгосрочный вексель может быть получен для обеспечения задолженности за активы, переданные в финансовую аренду.

Для учета дебиторской задолженности, обеспеченной долгосрочным векселям, используется счет 182 "Долгосрочные векселя полученные".

Основные операции с долгосрочными беспроцентными векселями отражаются в учете следующим образом:

1. Получен  долгосрочный вексель от должника  с погашением задолженности по  неоперационной деятельности, срок  погашения которого составляет  более 12 месяцев: 

Дебет 182 "Долгосрочные векселя полученные";

Кредит 37 "Расчеты с прочими дебиторами".

2.  Погашен долгосрочный вексель заказчиком:

Дебет 31 "Счета в банках";

Кредит 182 "Долгосрочные векселя полученные".

В Активе Баланса долгосрочные векселя полученные отражаются в строках:

045 "Прочие  финансовые инвестиции";

050 "Долгосрочная  дебиторская задолженность".

В случае использования векселя для обеспечения задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла, определен срок погашения которой составляет до 12 месяцев, дебиторская задолженность по векселям полученным классифицируется как текущая.

Учет операций по краткосрочным векселям полученным ведется на счете 34 "Краткосрочные векселя полученные". Счет 34 "Краткосрочные векселя полученные" ведется для учета задолженности покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы, предоставленные услуги и по другим операциям, обеспеченные векселями.

Счет 34 "Краткосрочные векселя полученные" имеет следующие субсчета:

341. "Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте";
342. "Краткосрочные векселя, полученные в иностранной валюте".

На счете 34 "Краткосрочные векселя полученные" по дебету отражается получение векселя за проданные товары (работы, услуги) и по другим операциям, по кредиту - получение средств в результате погашения векселей, погашение полученным векселем кредиторской задолженности, продажа векселя третьей стороне и т.д. [5].

Аналитический учет задолженности ведется по каждому полученному векселю.

Векселя полученные могут использоваться как расчетный документ, а также как ценная бумага, содержится с целью погашения.

Если вексель приобретен как расчетный документ, то на счетах бухгалтерского учета он отражается по номинальной стоимости, а если историческая стоимость векселя ниже его номинальной стоимости, - то он отражается по исторической стоимости.

Если вексель приобретается как ценная бумага, то он оценивается по его исторической стоимости. Учет операций на счетах бухгалтерского учета по текущим векселям полученным:

1. Реализация продукции, товаров, работ, услуг на сумму обеспечения векселя: Реализация продукции, товаров, работ, услуг на сумму обеспечения векселю: Ь

Дебет 34 "Краткосрочные векселя полученные";

Кредит 70 "Доходы от реализации".

2. Погашение  задолженности за товары, работы  и услуги, обеспечены краткосрочными  векселями:

Дебет 31 "Счета в банках";

Кредит 34 "Краткосрочные векселя полученные".

Задолженность за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги или при несвоевременной оплате покупателем может быть перезачислена на вексель. При этом составляется запись:

Дебет 34 "Краткосрочные векселя полученные";

Кредит 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Бланки векселей являются бланками строгого учета. Они учитываются на забалансовом счете 08 "Бланки строгой отчетности".

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица - это работники, которые получили денежный аванс для оплаты затрат, порученных предприятием. Расчеты с подотчетными лицами возникают в основном при оплате мелких хозяйственных расходов и расходов в командировках. Перечень лиц, которым выдается аванс под отчет, устанавливается приказом руководителя, служит документом на выдачу аванса на хозяйственные нужды, а в случае выдачи аванса на командировку оформляется, кроме того, и удостоверение.

Фактические расходы, оплаченные подотчетными лицами, подтверждаются товарными и фискальными чеками магазинов, квитанциями отделений связи, актами купли-продажи - в подтверждение хозяйственных расходов; проездными документами, квитанциями гостиниц и т.п. - в подтверждение расходов. Сводным документом расходов, оплаченных подотчетными лицами, является авансовый отчет, который составляется не позднее 3-х рабочих дней после возвращения из командировки и на следующий день после получения аванса на хозяйственные нужды.