Расчёт страховых взносов и социальных пособий В 2012 году

Неудивительным фактом в сфере бух.учёта являются постоянные изменения в законодательстве. Поэтому то, что в 2012 году бухгалтеру снова придётся узнавать много нового, уже не ново и не пугает «закалённых» работников этой сферы.

В своём докладе я решила затронуть тему по изменившимся расчётам страховых взносов и социальных пособий.

Итак, начнём со страховых  взносов.

Постановлением Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974 определена новая предельная величина выплат, на которые нужно начислять взносы, в 2012 году это 512 000 руб. В прошлом году это величина составляла 463 000 руб.

Основная ставка теперь составляет 30%, которые включают ставку взносов в ПФР — 22%, в ФСС — те же 2,9%, что и в 2011 году, и в федеральный фонд медицинского страхования — 5,1%.

Таким образом, платить в  территориальные отделения медстраха больше не придется. Так определено статьей 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Это, что называется, основные ставки. Вместе с тем Закон № 212-ФЗ по-прежнему предусматривает льготы. В пункте 8 части 1 ст.58 Закона № 212-ФЗ есть перечень видов деятельности для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, занимаясь которыми они могут платить взносы по тарифу 20 процентов. Причем взносы по этой ставке перечисляют только в ПФР.

К этому перечню, который  включает 24 пункта, с этого года добавилась розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, а также ортопедическими изделиями.

Также предусмотрены льготы для сельхозпроизводителей, IT-компаний, СМИ, учреждений культуры и спорта. Основные тарифы на 2012 год представлены в таблице.

Базовые ставки страховых  взносов в 2012 году

	Пенсионный фонд			ФФОМС	ФСС	Налоговая нагрузка
	Для лиц 1966 год рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	22	16	6	5,1	2,9	30
Плательщики, применяющие УСН
Плательщики переведенные на ЕНВД
Общий режим (свыше 512 тысяч рублей)	10	10	-	-	-	10
Плательщики, применяющие УСН (свыше 512 тысяч рублей)
Плательщики переведенные на ЕНВД (свыше 512 тысяч рублей)
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги	22	16	6	5,1	2,9	30
Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика)	20,8	14,8	6	3,3	2,9	27
Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов	16	10	6	2,3	1,9	20,2
Плательщики, применяющие ЕСХН
Сельскохозяйственные товаропроизводители
Хозяйственные общества, созданные  после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ	8	2	6	4	2	14
Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД
Плательщики, применяющие УСН с  основным видом деятельности указанным  в п. 8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ
Аптечные организации	20	14	6	-	-	20
НКО, применяющие УСН осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства, благотворительные  организации

 

 

Из налогооблагаемой базы вновь убрали компенсацию за неиспользованный отпуск, не связанную с увольнением сотрудника.

Также изменения произошли  в расчёте взносов с выплат иностранным сотрудникам. Если в  прошлом году страховые взносы начислялись  на выплаты иностранным гражданам  и лицам без гражданства, которые  имеют статус постоянно или временно проживающих, и причём ВО ВСЕ ФОНДЫ, то  в 2012 г.  к ним включили и временно пребывающих на территории России и начисление теперь ТОЛЬКО В ПФР. Но только если они заключили с компанией либо трудовой договор на неопределенный срок, либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.

При этом если выплаты в пользу иностранного работника, который:

• постоянно проживает в России, нужно начислять как на страховую, так и на накопительную часть трудовой пенсии. Тут все зависит от года его рождения.
• временно проживает или пребывает на территории России, платить взносы нужно только на финансирование страховой части пенсии. Независимо от того, когда он родился.

Новостью от 04.04.2012 является предложение Минэкономразвития  снизить ставку с 2014 года до 28 процентов, а заработок свыше 512 тыс. рублей облагать по ставке не 10, а 5%.  При этом министерство выступает против повышения порога по заработной плате, после которого уровень ставки снижается. 

Перейдём к изменениям в расчёте социальных пособий.

Напомним, что на сегодняшний  день расчет пособия по беременности и родам  определяется ФЗ от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в новой редакции от 9 февраля 2011г.

Грамотный расчет пособия  по беременности и родам в 2011 году является важным и ответственным  моментом, к которому работодатели должны подходить вдумчиво и осознанно. Теперь декретный больничный и пособие  по уходу за маленьким ребенком до 1,5 лет(декрет) будут оплачиваться сотрудницам, работавшим по трудовым договорам, а так же уволившимся, в случае открытия декретного больничного листа в течение тридцати календарных дней от даты расторжения трудового договора. Ранее (до этого года) пособия, связанные с материнством уволенным работникам не полагались.

Пособие по декретному больничному назначается, если обратились за пособием не позже 6 месяцев с окончания больничного листа.

Если сотрудница работает на одном месте, расчет декретных  выплат осуществляется по этому месту  с учётом выплат, облагаемых взносами, за предыдущие 2 года по всем бывшим местам работ с условием, что общая сумма начислений по выплатам не может превысить максимум.

Если сотрудница на момент выдачи декретного больничного работала в нескольких местах, и в двух предыдущих годах работала все время там же, то декретные выплаты делают по всем местам работ. Ежемесячное пособие по декретному уходу за ребенком выплачивают только по одному месту работы на выбор сотрудницы, и исчисляется из среднего заработка работницы.

Если сотрудница на момент выдачи декретного больничного работала у нескольких работодателей, а в двух предыдущих работала у других, то все выплаты назначаются ей текущим работодателем по одному из последних мест работы на выбор декретницы.

Если сотрудница на момент выдачи декретного больничного работала у нескольких работодателей, а в  двух предыдущих годах работала как  у тех, так и у других работодателей, то декретные выплаты могут быть сделаны как по одному месту работы, со среднего заработка по всем работодателям, так и у всех текущих работодателей, из   среднего заработка на нынешнем месте.

Если женщина в течение  двух предыдущих календарных лет  находилась в декрете или в  отпуске по уходу за ребенком, из-за чего ее зарплата уменьшилась, она может  выбрать другой расчетный период. Для этого она должна написать заявление, чтобы при начислении пособия соответствующий год  или два заменили на предыдущий период.

С 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно) женщина может  выбрать порядок расчета пособия  по беременности и родам по «новым» или «старым» правилам (Федеральный закон от 25 февраля 2011 г. N 21-ФЗ).  Но рассчитывать сумму пособия по прежним правилам следует, только если сотрудница сама попросит об этом.

 

Новый алгоритм предполагает, что доход сотрудницы за каждый год  надо учитывать в пределах лимита. За 2010 год можно взять не более 415 000 руб., а за 2011 год уже 463 000 руб, в 2012 году – это 512 000 руб. А делить двухлетний заработок всегда нужно на 730 дней. То есть дневное пособие может быть максимум 1202,74 руб. ((415 000 руб. + 463 000 руб.) : 730 дн.). По старым же правилам берется заработок женщины за последние полные 12 месяцев.

Нужно сложить все выплаты, на которые начисляются страховые  взносы в ФСС РФ. Получившуюся сумму  надо разделить на количество календарных  дней, которые приходятся на этот период. Причем из расчётного периода исключается время, когда женщина не выходила на работу, но за ней сохранялось место (скажем, любой отпуск или период болезни). Также в расчет не берутся выплаты за это время.

Далее сумму дневного пособия  нужно сравнить с предельным значением. Внимательно: и в 2012 году этот показатель рассчитывается по правилам 2010 года (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ). То есть максимум составит те же 1136,99 руб. в день (415 000 руб. : 365 дн.).

Кстати, несмотря на то, что 2012 год високосный, делить сумму лимита все равно нужно на 365. Это определяет прежняя редакция части 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Таким образом, в 2012 году максимальная сумма пособия, рассчитанная по новым правилам, больше предельной величины, определенной по старой методике.

Однако это коснется только тех будущих мам, которые за два  расчетных года заработали больше 830 000 руб. Для остальных по-прежнему старые правила в большинстве  случаев будут выгоднее новых.

Порядок расчета пособия  по МРОТ.

В случае, если будущая декретница в расчетном двухлетнем периоде не имела заработка, и также, в случае, если средний заработок вышел ниже минимальной оплаты труда, то тогда средний заработок равняется минимальной оплате труда. Если будущая мама на день прихода страхового случая работала по неполному рабочему дню или неполную рабочую неделю), тогда средний заработок определяется по продолжительности рабочего времени. В местностях, в которых применяются районные коэффициенты, средний заработок исчисляется в размере, не превышающем минимальную оплату труда с учетом коэффициентов.

Итак, сначала определим  средний дневной заработок по МРОТ (МРОТ*24/730). В данное время получим : 4611*24/730=151,59. Далее применяем районный коэффициент, либо коэффициент на условиях неполного дня. И последнее, определим сумму к выдаче - умножаем календарные дни больничного листа на сумму среднего дневного заработка.

Рассмотрим вопрос оплаты переходящего декретного больничного  листа.

При случае, когда декретный  больничный задевает часть 2010г. и часть 2011г., все декретные выплаты исчисляются  по новому за период с 01 января 2011, если пособие по беременности и родам, начисленное в соответствиями с  изменениями, превышает сумму соответствующего пособия, посчитанного по нормам 2010 года.

Пример 1: Расчет пособия по беременности и родам

Сотрудница ООО «Рассвет» А.М. Иванова уходит в отпуск по беременности и родам с 6 февраля 2012 года. Продолжительность отпуска по больничному листу — 140 календарных дней.

Расчетный период — 2010—2011 годы. В компанию Панова пришла в 2005 году. Ее оклад в 2010 году составлял 35 000 руб., а с 1 января 2011 года был повышен  до 40 000 руб. и с тех пор не менялся.

При этом Иванова была в отпуске:

— в 2010 году со 2 по 29 августа (сумма отпускных — 33 333,33 руб.), а  за отработанное в августе время  ей выплатили 3181,82 руб.;

— в 2011 году с 1 по 28 августа (сумма отпускных — 38 686,76 руб.), а  за отработанные в августе дни  она получила 5217,39 руб.

Кроме того, в феврале 2010 года женщина получила 25 000 руб. —  премию по итогам работы в 2009 году. А  в феврале 2011 года 30 000 руб. — премиальные  за 2010 год.

Все перечисленные выше суммы  облагаются страховыми взносами.

Сведем все выплаты  работнице в таблицу:

2010				2011
Янв	35 000	Июль	35 000	Янв	40 000	Июль	40 000
Фев	60 000	Авг	36 515,15	Фев	70 000	Авг	43 904,15
Март	35 000	Сент	35 000	Март	40 000	Сент	40 000
Апрель	35 000	Окт	35 000	Апр	40 000	Окт	40 000
Май	35 000	Нояб	35 000	Май	40 000	Нояб	40 000
Июнь	35 000	Дек	35 000	Июнь	40 000	Дек	40 000
Итого			446 515,15 руб.	Итого			513 904,15 руб.

Суммы за каждый год больше годового лимита по взносам. Значит, за 2010 год можно взять 415 000 руб., а  за 2011-й — 463 000 руб. Получается такой  расчет декретных:

(415 000 руб. + 463 000 руб.) : 730 дн. 140 дн. = 168 383,56 руб.

 

Ну и необходимо сказать  несколько слов о пособиях в 2012 году.

Размер единовременного пособия при рождении ребенка в 2012 году составляет 12405,32 руб. (11 700 руб. -  2011)

Размер пособия по беременности и родам женщинам, уволенным в  связи:

• с ликвидацией организаций,
• с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей,
• прекращением полномочий частными нотариусами,
• прекращением статуса адвоката,
• в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию составляет 465,20 руб.