Служба внутреннего аудита - сущность, назначение, полномочия

Федеральное государственное образовательное  бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве  Российской Федерации»

Уфимский филиал Финуниверситета

 

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Контроль и ревизия»

на тему:

«Служба внутреннего аудита – 

сущность, назначение, полномочия»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: Гимаева Зинфира Радиковна

Специальность: БУ, А и  А, СБЭ

Группа: 15БС - дневная

№ зачетной книжки: 08УББ03260

Проверил: доц. Ахтямова Г.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уфа – 2013 г.

Содержание

                                               стр.

Введение………………………………………………………………………….3

1. Служба внутреннего аудита – сущность, назначение,

полномочия………………………………………………………………4

2. Порядок составления инвентарных описей.........................................................................................................11

Заключение……………………………………………………………………...19

Список литературы……………………………………………………………...21

Приложения……………………………………………………………………...22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

        Внутренний аудит для российской практики понятие новое, в то же время за рубежом он активно начал применяться с конца XIX века на средних и крупных предприятиях промышленности, строительства, на предприятиях и в организациях транспорта и связи и других сфер деятельности, имеющих сложную управленческую структуру.

        Внутренний аудит - организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

      Существующая система внешнего аудита направлена в первую очередь на подтверждение достоверности отчетности и не решает многих проблем, связанных с совершенствованием системы управления.

Актуальность данной контрольной работы проявляется в том, что внутренний аудит дает информацию высшему звену управления всей организацией о ее финансово-хозяйственной деятельности, повышает эффективность системы внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений, и подтверждает достоверность отчетов ее обособленных структурных подразделений.

       Целью является рассмотрение службы внутреннего аудита, сущности, назначения и полномочий. Для этого поставлены следующие задачи:

1. раскрыть сущность внутреннего аудита;
2. изучить виды внутреннего аудита;
3. рассмотреть основные задачи и функции внутреннего аудита.

 

1. Служба внутреннего аудита – сущность, назначение, полномочия

      Потребность во внутреннем аудите возникает в связи с тем, что система внутреннего контроля за состоянием учета имеет тенденцию с течением времени изменяться, если отсутствует механизм постоянной его верификации.

      Внутренний аудит становится одним из основных инструментов повышения эффективности управления предприятиями разных организационно-правовых форм и, в особенности, акционерных обществ. Потребность во внутреннем аудите обусловлена также тем, что верхнее звено управления не занимается непосредственно контролем повседневной деятельности структурных подразделений предприятия, в связи с чем, испытывает потребность в информации, формируемой на более низком уровне. Менеджеры не имеют достаточно времени, чтобы проверить выполнение указаний и часто не владеют специфическими инструментами такой проверки, поэтому они не могут своевременно обнаружить скрытые недостатки и отклонения, а внутренние аудиторы обеспечивают защиту от ошибок и злоупотреблений, определяют «зоны риска», возможности устранения будущих недостатков или отклонений, помогают идентифицировать и «усилить» слабые стороны в системах управления.

       Внутренний аудит - один из способов контроля за правомерностью и эффективностью деятельности всех подразделений предприятия. Под внутренним (операционным, управленческим) аудитом понимается организованная на предприятии, действующая в интересах его руководства и собственников, регламентированная внутренними нормативными актами, система контроля за соблюдением установленного порядка ведения учета, составления и представления отчетности и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

       Внутренний аудит осуществляется специально созданным на предприятии подразделением, который, как правило, подчиняется в функциональном аспекте Совету директоров, аудиторскому комитету или Общему собранию собственников предприятия.

      Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются собственником и руководством предприятия в зависимости от: специфики и масштабов деятельности, имеющейся системы управления, состояния внутреннего контроля и т.п. Деятельность такого структурного подразделения регламентируется внутренним нормативным актом - положением, стандартом и т.п. [3]

       Внутренний аудит организовывается с учетом его специфики на каждом предприятии, поэтому на практике возникают разные виды внутреннего аудита:

1) операционный (исследование хозяйственной системы с точки зрения ее эффективности и производительности), включающий в себя                            а) функциональный - контроль функции производства, управления, сбыта, в т.ч. технологический - контроль профессионального уровня техники и технологии (системы производства);

б) организационный - контроль функционирования процессов или организационной структуры на основании принятых норм, законов и принципов;

в) экономический - контроль соблюдения экономических норм, правил расчетов и отчетности. Аудит бухгалтерского учета является составной его частью;

г) правовой - контроль исполнения международных, государственных, местных законодательных актов и положений, а также внутренних уставных документов и распоряжений руководителя;

д) социальный - контроль выполнения коллективных договоров между администрацией и коллективом предприятия, соблюдение психофизиологических рекомендаций при назначении работников на должность;

е) специальный - определяется потребностями администрации, напр. выявление причин неэффективности функционирования систем электронной обработки информации, исследование возможности злоупотреблений в конкретном подразделении, пр.

2) аудит на соответствие требованиям:

а) аудит на соответствие принципам - процедуры контроля соблюдения нормативных требований законодательства, учетных стандартов, внутренних правил предприятия;

б) аудит на соответствие целесообразности - процедуры контроля деятельности должностных лиц на предмет рациональности, целесообразности, обоснованности и эффективности.

3) аудит финансовой отчетности:

а) плановый - осуществляется в рамках утвержденного плана работы;

б) внеплановый - осуществляется по требованию собственника, руководителя.[2]

        Основная задача внутреннего аудита - обеспечить эффективность функционирования всех подразделений предприятия на всех уровнях управления, а также защитить законные имущественные интересы предприятия и его собственников.

Кроме того, внутренний аудит может решать дополнительные задачи:

- проверка соблюдения  работниками предприятия внутренних  правил, процедур, других требований  администрации;

- проверка состояния  бухгалтерского учета и отчетности, их достоверности и законности, целесообразности хозяйственных операций;

- проверка наличия,  состояния, правильности оценки  имущества, эффективности использования  ресурсов, расчетно-платежной дисциплины, своевременности уплаты платежей  в бюджет и внебюджетные фонды;

- анализ деятельности  предприятия и его подразделений  для выявления путей повышения  эффективности хозяйствования;

- разработка  проектов, экспертных выводов и  других материалов, связанных с  созданием нового и реорганизацией  действующего предприятия и т.п.;

- разработка  предложений совершенствования  отдельных направлений деятельности, участков учетной работы, модернизации системы контроля, пр.

- консультирование  руководителей подразделений, специалистов  и работников предприятия, собственников  по вопросам организации и управления, права, анализа хозяйственной деятельности и др.;

- организация  подготовки к проверкам налоговыми  и другими органами внешнего  контроля и т.п.;

- проведение  научных исследований по организации  и методологии учета, управления, финансового контроля.

       Объектами внутреннего аудита могут быть организация и ведение бухгалтерского учета; достоверность составления и предоставления отчетности; состояние использования и сохранности имущества; обеспеченность фирмы собственными средствами; финансовая устойчивость предприятия; платежеспособность; система управления предприятием; качество работы подразделений предприятия; налогообложение и исполнительская дисциплина; планирование и состояние внутрихозяйственного контроля; нормирование и стимулирование; организация и технология производства; хозяйственные процессы; проектно-сметная документация и т.п.[3]

      Основными функциями внутреннего аудита являются контрольная, информационная, профилактическая и прогностическая.

      Ведущее место в структуре организации внутреннего аудита принадлежит рациональному построению его аппарата и оптимальному применению его организационных форм. В зависимости от административного хозяйствования различают три типа построения структуры аппарата внутреннего аудита:

- линейную (работники внутреннего аудита прямо подчиняются руководителю предприятия);

- штабную (служба внутреннего аудита разделяется на секторы, которыми руководят сотрудники, подчиняющиеся руководителю внутреннего аудита);

- комбинированную (возможна передача отдельным службам управления части прав и функциональных обязанностей внутренних аудиторов).

       В зависимости от распределения труда работников сферы контроля различают централизованную и децентрализованную формы внутреннего аудита. При централизованной форме аудиторы находятся в штате бухгалтерии и подчиняются главному бухгалтеру в административном и методологическом отношении. При децентрализованном - аудиторы выделены в самостоятельный структурный подраздел.

      Общее руководство службой внутреннего аудиту осуществляет начальник, который непосредственно подчиняется руководителю предприятия.

      В должностных инструкциях внутренних аудиторов следует четко фиксировать как права, так и обязанности работников.

      Функциональные обязанности руководителя службы внутреннего аудита определяются Положением об отделе внутреннего аудита, утверждаемом собственником (руководителем) предприятия. В Положении отражают вопросы общего планирования аудита, распределения работы между аудиторами и осуществление контроля за их работой, реализации результатов проведенного аудита и осуществление последующего контроля за выполнением принятых решений.

       Права и обязанности внутренних аудиторов и их ответственность определены также Кодексом законов о работе, контрактами, должностными инструкциями, если они работают на постоянной основе или выполняют работу по соглашениям гражданско-правового характера. Так, например, для внутренних аудиторов Положения может предусматривать:

- самостоятельное  определение способов и приемов  проведения аудита, исходя из  согласованных плана и программы  аудита;

- требования  и возможность получения необходимых документов, объяснений в письменной или устной форме, имеющих отношение к объекту проверки;

- проверку наличия  имущества, денег, ценностей, проведение  или требования проведения контрольных  обмеров выполненных работ, применение  других приемов фактического контроля для изучения состояния использования в хозяйственной деятельности предприятия материальных, трудовых и финансовых ресурсов и т.п.

      На внутренних аудиторов и других специалистов, привлеченных к аудиторской проверке, возлагаются обязанности:

- знать законодательство, отраслевые, региональные нормативные  акты, регулирующие деятельность  предприятия;

- на научной  основе использовать методы и формы проведения аудита;

- надлежащим  образом проверять состояние  бухгалтерского учета и достоверность отчетности, другие вопросы, предусмотренные планом внутреннего аудита;