Сообщение информации полученной по результатам проведения аудита руководству аудируемого лица

Федеральное агентство  по образованию

Государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального  образования

Кузбасский государственный  технический университет

 

 

 

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

РЕФЕРАТ

по дисциплине: «Основы аудита»

на тему: «Сообщение информации полученной по результатам проведения аудита руководству аудируемого лица»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Междуреченск, 2010г.                                                      

 

 

 

Содержание:

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Правило (стандарт) № 22. Сообщение информации полученной по результатам проведения аудита руководству аудируемого лица……………...4
1. Надлежащие получатели информации……………………………………4
2. Информация, которую следует сообщать руководству аудируемого лица и представителям его собственника………………………………………5
3. Сроки сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника………………………………………………5
4. Формы сообщения информации надлежащим получателям………….6
5. Конфиденциальность……………………………………………………..6

Заключение………………………………………………………………………..7

Список использованной литературы…………………………………………….8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Аудит (аудиторская проверка) – независимая проверка с целью выражения мнения о достоверности. Слово «аудит»  в переводе с латинского означает «слушанье»  и применяется в мировой практике для обозначения проверки.

Под аудитом понимают всякую выполняемую независимым  экспертом проверку какого-либо явления или деятельности.

Настоящее федеральное Правило (стандарт) № 22. Сообщение информации полученной по результатам проведения аудита руководству аудируемого лица, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования в отношении сообщения информации, полученной по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее - информация), руководству (руководящим работникам) аудируемого лица и представителям собственника этого лица. Настоящее федеральное правило (стандарт) не распространяется на сообщение аудитором информации каким-либо иным лицам.

Аудитор не обязан в ходе аудита разрабатывать процедуры, специально направленные на поиск информации, имеющей значение для управления аудируемым лицом. 
  Аудитор должен сообщать информацию руководству и (или) представителям собственника аудируемого лица.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Правило (стандарт) № 22. Сообщение информации полученной по результатам проведения аудита руководству аудируемого лица

 

1. Надлежащие получатели информации

Важным вопросом, затронутым стандартом, является вопрос получателей  информации, иногда и аудитору бывает сложно определить, кому лично из руководства  аудируемого лица и состава собственников  нужно предоставлять ту или иную информацию. Аудитор должен установить надлежащих получателей информации из числа руководства и представителей собственника аудируемого лица.                                Руководством аудируемого лица являются лица, отвечающие за повседневное управление аудируемым лицом, а также осуществление финансово-хозяйственных операций, ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, генеральный директор, финансовый директор, главный бухгалтер).            Представителями собственника аудируемого лица являются лица, которые осуществляют общий надзор и стратегическое руководство деятельностью аудируемого лица, а также в соответствии с учредительными документами могут контролировать текущую деятельность его руководства, в том числе назначать или освобождать от должности представителей высшего руководства. Организационная структура и принципы корпоративного управления могут быть различными для разных аудируемых лиц. Это усложняет задачу по определению круга лиц, которым аудитор сообщает информацию, представляющую интерес для управления аудируемых лицом. Аудитор основывается на собственном профессиональном суждении для определения тех лиц, которым должна сообщаться информация, принимая во внимание управленческую структуру аудируемого лица, обстоятельства аудиторского задания и особенности законодательства Российской Федерации. Аудитору следует учитывать права и обязанности соответствующих лиц. Если управленческая структура аудируемого лица четко не определена или представители собственника не могут быть четко определены в соответствии с условиями задания или согласно законодательству Российской Федерации, то аудитор приходит к соглашению с аудируемым лицом в отношении того, кому должна сообщаться информация. Аудитор должен рассмотреть информацию и сообщить сведения, представляющие интерес для управления аудируемым лицом, надлежащим получателям такой информации.                             Следует иметь в виду, что аудитор не обязан в ходе аудита разрабатывать процедуры, специально направленные на поиск информации, имеющей значение для управления аудируемым лицом.                                 

Во избежание недоразумений  в договоре оказания аудиторских  услуг (письме о проведении аудита) следует:

а) определить надлежащих получателей информации;

б) указать форму, в которой будет сообщаться информация;

в) определить конкретные вопросы аудита, представляющие интерес  для управления аудируемым лицом, в  отношении сообщения информации о которых была достигнута договоренность.

Сообщение информации будет  более эффективно при налаживании  рабочих взаимоотношений между аудитором и руководством или представителями собственника аудируемого лица. Однако нужно помнить, что данные взаимоотношения должны развиваться с учетом соблюдения требований профессиональной этики, независимости и объективности.

2. Информация, которую следует сообщать руководству аудируемого лица и представителям его собственника

Аудитор должен сообщать руководству и представителям собственника аудируемого лица информацию, представляющую собой сведения, ставшие известными аудитору в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые, по мнению аудитора, являются важными как для руководства, так и представителей собственника аудируемого лица при осуществлении ими контроля за подготовкой достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и раскрытием информации в ней. Информация включает только те вопросы, которые привлекли внимание аудитора в результате аудита. Как правило, такая информация отражает: (общий подход аудитора к проведению аудита и его объему, обеспокоенность аудитора по поводу любых ограничений объема аудита, а также комментарии по поводу уместности любых дополнительных требований руководства аудируемого лица; выбор или изменение руководством аудируемого лица принципов и методов учетной политики, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица;)

3. Сроки сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника

Аудитор должен своевременно сообщать информацию представителям собственника и руководству аудируемого лица. Это дает возможность представителям собственника и руководству аудируемого лица быстро и оперативно принимать надлежащие меры. В целях своевременного сообщения информации аудитор должен обсудить с представителями собственника и руководства аудируемого лица порядок, принципы и сроки сообщения такой информации. В определенных случаях в связи с необходимостью срочного решения вопроса аудитор может сообщить о нем раньше, чем это было согласовано предварительно.

4. Формы сообщения информации надлежащим получателям

Согласно стандарту  аудитор может сообщать надлежащим получателям информацию в устной или письменной форме. Аудитор предварительно обсуждает с руководством аудируемого лица вопросы аудита, представляющие интерес для управления аудируемым лицом. Предварительные обсуждения с руководством аудируемого лица имеют важное значение для прояснения фактов и вопросов, а также для того, чтобы дать возможность руководству аудируемого лица предоставить дополнительную информацию. Если информация, представляющая интерес для управления аудируемым лицом, сообщается в устной форме, аудитору следует документально отразить в рабочих документах эту информацию и реакцию на нее получателей информации. Такие документы могут иметь форму копий протоколов обсуждений, проводимых аудитором с представителями собственника и руководства аудируемого лица. В некоторых случаях в зависимости от характера, важности и особенностей информации целесообразно, чтобы аудитор получал от представителей собственника и руководства аудируемого лица письменные подтверждения в отношении любых устных сообщений по вопросам аудита, представляющим интерес для управления аудируемым лицом.                                                     На решение аудитора о том, сообщать ли информацию в устной или письменной форме, влияют (размер, структура, организационно-правовая форма и техническое обеспечение аудируемого лица; 
характер, важность и особенности информации, полученной по результатам аудита, представляющей интерес для управления аудируемым лицом.)

5. Конфиденциальность

Аудитор обязан выполнять  требования законодательства Российской Федерации и Кодекса этики  аудиторов России в отношении  конфиденциальности информации, полученной по результатам аудита. В некоторых  случаях потенциальные конфликты между этическими и правовыми обязательствами аудитора в отношении конфиденциальности и требованиями по предоставлению информации могут носить сложный характер. В данном случае аудитору целесообразно получить юридическую консультацию.

 

Заключение

Нормативными правовыми  актами Российской Федерации могут  устанавливаться обязательства  аудитора в отношении сообщения  информации, представляющей интерес  для управления аудируемым лицом. Эти  дополнительные обязательства о  сообщении информации не изменяются в настоящем федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности, но могут влиять на содержание, форму и сроки представления аудитором информации надлежащим получателям.                                                        Данный стандарт устанавливает единые требования в отношении сообщения информации, полученной по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее - информация), руководству (руководящим работникам) аудируемого лица и представителям собственника компании.                          В настоящем федеральном правиле (стандарте) речь идет об информации по вопросам, которые привлекли внимание аудитора в результате аудита.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Н. П. Кондраков,  Бухгалтерский учет, учебное пособие,  «ИНФРА-М», М., 2008 г.

2. Е.М. Сорокина, «Бухгалтерская  отчетность и финансовая отчетность  организаций», 2008г.

3. В.И. Подольского.-4-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА: «Аудит», 2009г.