Способы анализа бухгалтерского баланса. Цель и методика проведения горизонтального и вертикального способа анализа баланса и их показате

Способы анализа бухгалтерского баланса. Цель и методика проведения горизонтального и вертикального способа анализа баланса и их показатели.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия.

Основные направления анализа баланса для реальной оценки финансового состояния:

1. Анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу заключается в расчете оценки удовлетворенности структуры баланса (коэффициент ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности).
2. Анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу исследует структуру источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов.
3. Анализ деловой активности (широта рынков сбыта, репутация организации, выполнение плана, эффективность использования ресурсов).

Финансовый анализ бухгалтерского баланса выполняется по двум направлениям: анализ динамики и структурный анализ.

Анализ структуры бухгалтерского баланса входит в комплекс финансового анализа как немаловажная его часть и позволяет оценить финансовое и имущественное положение предприятия. Анализ динамики баланса дает оценку изменениям в финансовом и имущественном положении предприятия за отчетный период.

При помощи анализа баланса можно выяснить:

1. Абсолютную величину постоянных и текущих активов;
2. Источники финансирования;
3. Оценить долю запасов и дебиторской задолженности в общей сумме активов;
4. Определить, какие статьи баланса имеют тенденцию расти быстрыми темпами, и на сколько это влияет на стабильность положения компании;
5. Соотношение собственных и заемных источников финансирования;
6. Как заемные средства распределены по срокам возврата;
7. Какую долю в пассивах занимают долги первоочередной важности.

Финансовый анализ бухгалтерского баланса выстраивается по четырем технологиям, каждая из которых позволяет получить свою информацию о финансовой ситуации в компании.

Горизонтальный анализ.

Сравнение производится по каждой позиции отдельно, ее величина в отчетном периоде сопоставляется с величиной в предыдущем периоде. В итоге получают относительные (в процентах) и абсолютные (в рублях) изменения (отклонения) тех или иных величин. Все расчеты удобно проводить в виде таблиц. Сама технология довольно проста: данные по статьям баланса на начало, и конец года помещаются во вторую и третью колонки таблицы. Аналогично проводится горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках. Арифметические расчеты элементарны. Но эта процедура не дает окончательные результаты горизонтального анализа. По сути – это формальный анализ, являющийся всего лишь основой для дальнейших выводов. Сами по себе данные такого простого расчета для принятия каких-либо управленческих решений бесполезны. Серьезный аналитик оценивает полученные значения абсолютных и относительных отклонений, учитывая отраслевые особенности предприятия, текущую ситуацию на рынке, и, конечно же, финансовый анализ бухгалтерского баланса по другим технологиям.

                                       Вертикальный анализ.

Вертикальный или структурный финансовый анализ бухгалтерского баланса позволяет определить долю различных позиций, их соотношение относительно друг друга, влияние каждой позиции на общую сумму. При анализе баланса активы принимаются за сто процентов – это база. Затем рассчитывается доля каждой статьи от базового значения. Аналогично проводится анализ отчета о прибылях и убытках - за сто процентов принимается выручка. Полученные показатели сравниваются с аналогичными показателями за предыдущие периоды – таким образом можно оценить изменения, произошедшие за определенный отрезок времени. Сравнение можно проводить с показателями, полученными из анализа данных других компаний, как правило, тех, у которых аналогичный вид деятельности. В этом случае необходимо привести показатели к сравнимому виду, а этого легко достичь, если показатели баланса или отчета о прибылях и убытках выразить в процентах от общего итога.  
         Выводы, сделанные на основе расчетов горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса, могут быть базой для принятий конструктивных решений, способных значительно улучшить финансовое положение компании. С помощью такого анализа можно исследовать состояние компании и реалистично оценить, насколько эффективна ее экономическая деятельность.  
          На основе данных горизонтального и вертикального анализа составляется сравнительный аналитический баланс. Он представляет собой исходный бухгалтерский баланс, с укрупненными для удобства анализа статьями и показателями структуры и динамики за соответствующий период. Группировка статей осуществляется согласно целям анализа, при этом учитываются и другие факторы, например, отраслевая специфика компании. В отечественной практике анализа сложилась традиция группировать статьи баланса по уровню ликвидности.  
          Существует еще трендовый и сравнительный анализ  бухгалтерского баланса.  
           Трендовый анализ предполагает сравнение данных за отчетный период по каждым позициям баланса с данными за предыдущие периоды. При этом для сравнения берутся цифры не за один момент времени в прошлом, а за несколько. Таким образом, выявляется тенденция (тренд) развития этого показателя. Такой анализ позволяет делать прогноз.

            Сравнительный или пространственный анализ предполагает оценку показателей деятельности компании со среднеотраслевыми показателями или показателями других компаний. Разумеется, для такого сравнения нужны не абсолютные величины, а коэффициенты.