Сущность и назначение аудита

Сущность и назначение аудита.

 

Аудит-это независимая проверка бух. фин. отчетности, аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Цель аудита-выражение мнения о  достоверности фин бух отчетности аудируемого лица и соответствие порядку ведения бух учета законодательством РФ.

 

Аудиторская деятельность – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

 

Аудитор – это физ лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющийся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

 

Достоверность информации - степень точности данных фин бух отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хоз деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать обоснованные решения.

 

Аудит обеспечивает не только проверку достоверности фин показателей, но и разработку предложений по оптимизации  хоз деятельности с целью рационализации  расходов и увеличеню прибыли.

Аудит как наука представляет собой  систему знаний о методах и  приемах независимого фин контроля.

Аудит как практика – вид управленческой деятельности.

Предмет аудита: одна из основных функций управления.

Объектом являются: бух фин отчетность организации.

Субъекты контроля – ауд. организации индивидуальные аудиторы.

Правила ауд деятельности представляют собой единые требования к порядку  осуществления ауд деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих  ему услуг к порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации.

 

Виды и формы  аудита.

 

Аудит подразделяется на 2 формы:

1. Обязательный
2. Инициативный

Обязательный аудит бух отчетности экономических субъектов проводится согласно определению случаев обязательного аудита федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами,а также условиями договоров ,заключенных аудируемыми лицами.

К обязательному аудиту относятся:

1) ОАО

2) Кредитные органзиции (страховые  орг, товарные и фондовые биржи,гос внебюджетные фонды и др.)

3)Объем выручки от продажи  продукции организации (за исключением  сельскохозяйственных кооперативов) за предшествовавший отчетному  год превышает 50 миллионов руб  или сумма активов бух баланса  по состоянию на конец года ,предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн руб .

Обязательный аудит  проводится ежегодно.

Инициативный аудит,цель такой  проверки-получение объективной  информации о состоянии бух учета ,налогооблажения, финансово-экономического положения,а так же подготовка организации к обязательной аудиторской проверке.

 

Виды аудита и типы.

 

Аудит подразделяется на:

1) Внешний аудит - осуществляется внешними независимыми аудиторами,аудиторскими фирмами, на основе договоров и организациями.

Отличительной особенностью явл –ся то,что аудиторы проводящие проверку не имеют на проверяемом экономическом субъекте никаких интересов – не являются учредителями,собственниками,акционерами,руководителями,и иными должностными лицами,проверяемого экномического субъекта,несущими ответственность за соблюдение требований  к бух фин отчетности,а также не состоят в родстве с руководством организации и не связаны с ними служебными отношениями.

 

Внешний аудит проводится с целью установления состояния финасово хозяйственной деятельности и подтверждения достоверности годовой финансовой отчетности проверяемого субъекта.

Внешний аудит также может быть проведен согласно договору с целью разработки различного рода рекомендаций по улучшению постановки бух учета;оптимизации финансовых планов,налогооблагаемой базы;

 

Результаты проведения внешнего аудита аудиторами оформляются путем составления  и предоставления письменного заключения о состоянии учета внутреннего контроля в проверяемых ими организациях,а также о достоверности годового отчета.

 

2)Внутренний аудит – осуществляется специальными организациями или работниками непосредственно подчиненными руководству субъекта.

Внутренний аудит- независимая  деятельность в организации по проверки ее работы в ее интересах.

Фактически это есть внутрихозяйственный  контроль , по содержанию и методам проведения он имеет много общего с внешним аудитом.

 

При должной организации, внутренний аудит способствует повышению ответственности  руководителей структурных подразделений  и материально ответственных  лиц организации за выполнение ими своих обязанностей,предотвращения негативных явлений при осуществлении хозяйственных операции связанных с движением имуществ и обязательств экономического субъекта. Является базой для внешнего аудита. Вместе с тем между внутренним и внешним аудитом имеются существенные различия в уровнях независимости,в целях и по времени проведения проверок. Потребность во внутреннем аудите чаще возникает в средних и крупных организациях.

 

Внутренний  аудит – это постоянный контроль за эффективностью осуществления управления деятельностью организации и ее подразделений.

 

Типы аудита:

-- операционный

-- аудит на соответствие

-- аудит финансовой отчетности

 

Операционный – это проверка функционирования отдельных частей хозяйственного механизма организации в целях оценки их эффективности, надежности или полезности для управления.

Аудит на соответствие – это проверка соблюдения в хозяйственной системе организации,нормативно законодательных актов и инструктивных материалов;а также процедур или правил которые предписаны персоналу администрации.

Аудит финансовой отчетности – проводится для определения того, согласуется ли информация зафиксированная в учете и отчетности с определенными критериями.

 

Аудит также подразделяется на:

1. Первоначальный – означает проведение аудитором или аудиторской фирмой проверки в данной организации впервые.
2. Периодический – осуществляется в данной организации одной аудиторской фирмой при повторных договорных отношениях.

Аудит базирующийся на рынке – означает концентрацию аудиторской проверки  в большей степени в области и объектах контроля, где риски (типичные ошибки, пропуски) выше.

С целью сокращения времени на проверки тех объектов контроля, где предполагается отсутствие или низкий риск.

Это позволяет обеспечить более  эффективное оказание аудиторских услуг с меньшими затратами для клиента.

 

Цели внешнего и  внутреннего аудита.

 

Внешний аудит направлен  на:

1. Проверку и подтверждение достоверности показателей бухгалтерских отчетов.
2. Контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологию оценки активов и обязательств собственного капитала.
3. Проверку полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовый результат деятельности организации за проверяемый период.
4. Выявление резервов лучшего использования ОС и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

В ходе аудиторской проверки устанавливаются  правильность составления баланса,отчета о прибылях и убытках,достоверности  данных,пояснительная записка.

 

Баланс может проверяться составлением альтернативного баланса на основе счетов главной книги,что позволяет аудитору констатировать возможные искажения. При этом устанавливается:

1. Все ли А и П отражены в отчетности.
2. Все ли доказательства использованы
3. На сколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определенной учетной политики.

Внешний аудит решает и другие задачи:

1. По организации восстановления, постановки и ведению бухгалтерского учета.
2. По планированию и оптимизации налогооблагаемых баз и расчету налогов и т. д.

 

Внутренний аудит может быть осуществлен специалистами организации, ревизионной комиссии или специальным созданным подразделением аппарата управления,который подчиняется только руководителю организации.

Основная  цель внутреннего аудита заключается  в обеспечении эффективности  функционирования всех видов деятельности на всех уровнях управления, а также  в защите законных имущественных  интересов организации и ее собственников. Некоторые виды внутреннего аудита называются управленческим аудитом.

 

Управленческий аудит – это изучение операций с целью выработки рекомендаций по экономичному и эффективному использованию ресурсов, достижение конечных результатов и выработки политики организации. Он должен помогать руководителям в выполнении их функций и приводить к повышению прибыльности.

 

Внутренний аудит может решать след основные задачи:

1. Проверка соответствия системы организационных регламентов, действующим нормативным актом.
2. Проверка соответствия действующим правовым актам.
3. Проверка наличия, составления, правильности оценки имущества, эффективности использования материальных,финансовых и трудовых ресурсов.
4. Экспертиза бух балансов и отчетов, правильности организации, методологии и техники ведения б.у.

 

 

Нормативное регулирование  аудиторской деят-ти в РФ.

 

Уровни нормативного регулирования:

1)ФЗ «Об ауд деятельности»  №307,который призван регулировать  ауд деятельность в РФ.

В нем содержится понятие и основные принципы аудита,порядок осуществления  аудиторской деятельности ,объекты и субъекты аудиторской проверки,порядок гос регулирования, аттестации и стандартизации аудиторской деят-ти,права, обязанности и ответственность аудиторов и их клиентов.

 

2)Указы и распоряжения президента  РФ,постановления правительства РФ,регламентирующие отношения,возникающие при осуществлении аудиторской деят-ти.

 

3)Правила аудиторской деят-ти ,разрабатываемые  с целью установления норм  аудита.

Они в свою очередь  подразделяются на 3 основные группы:

а)Общие стандарты 

б)Правила проведения аудиторской проверки

в)Правила составления отчета

 

4)Нормативные акты министерств  и ведомств,устанавливающие правила  орг-ии ,аудиторской деят-ти и  проведение аудита применительно  к конкретным отраслям,организациям.

 

5)Внутрифирменные стандарты ауд  деят-ти ,разрабатываемые ауд орг-ми на базе практики аудита.

 

Основные документы  определяющие правовые основы аудиторской  деятельности организации.

 

1)ФЗ «Об ауд деят-ти» от 30.12.08

2)ГК РФ (I и IIч)

3)Уголовный кодекс РФ

4)ТК РФ

5)Постановление правительства РФ «Об утверждении нормативных документов по регулированию ауд деят-ти в РФ» №482

6)Правила ауд деят-ти одобренные  правительством РФ

7)Методика ауд деят-ти «Налоговый  аудит и др услуги по налоговым  вопросам ,общение с налоговыми  органами»

8)Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности

9)Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора в области общего аудита.

 

Взаимоотношения аудиторских  организаций и аудируемых лиц.

 

1)Права и  обязанности  аудиторских организаций.

 

( I ) При проведении аудита ауд организации,Индивидуальны аудитор вправе:

1)Самостоятельно определить формы  и методы проведения аудита  на основе федеральных стандартов  ауд деят-ти.а также количественный и персональный состав аудиторской группы,проводящей аудит.

 

2)Исследовать в полном объеме  документацию,связанную с финансово-хозяйственной  деятельностью аудируемого лица,а  также проверять фактическое наличие любого имущества,отраж в этой документации.

 

3)Получать у должностных лиц  аудируемого лица разъяснения  и подтверждения в усной и  письменной форме по возникшим  в ходе аудита вопросам.

 

4)Вправе отказаться от проведения  аудита или от выражения своего  мнения о достоверности бух  фин отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а)Непредоставление аудируемым лицом  всей неоходимой документации

б)Выявление в ходе аудита обстоятельств,оказывающих  либо способных оказать существенное влияние на мнение ауд орг-ии,ИА,о  достоверности бух фин отчетности аудируемого лица.

 

5)И др права ,вытекающие из  договора об оказании аудиторских  услуг.

( II )При проведении аудита аудиторские орг-ии обязаны:

 

1)Предоставлять по требованию  аудируемого лица,обоснование замечаний  и выводов аудиторских организаций  ,ИА,а также информацию о своем участии в саморегулируемой организации аудиторов.

 

2)Передавать в срок,установленный  договором оказания аудиторских  услуг,аудиторское заключение аудируемому  лицу .

 

3)Обеспечивать хранение документов (копии документов),плучаемых и  составляемых в ходе проведения аудита в течении не менее 5 лет после года,в котором они были получены и составлены.

 

2)Права и  обязанности аудируемого лица.

 

( I ) При проведении аудита аудируемое лицо ,т.е. лицо заключевшее договор оказания аудиторских услуг вправе: