Теоретические основы учета кассовых операций

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

С 1 января 2012 года порядок  ведения кассовых операций в российских рублях регулируется Положением Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в  кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Начиная с 1 января 2012 года лимит фирма устанавливает самостоятельно — на основании специального расчета, в зависимости от оборотов за предшествующие периоды. При необходимости лимит может быть пересмотрен. Банки больше не контролируют соблюдение кассовой дисциплины, поэтому размер лимита согласовывать с ними не требуется.

Сверх лимита разрешается  хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и социальных пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты). Кроме того, допускается превышение лимита в выходные, нерабочие праздничные дни, если для фирмы эти дни являются рабочими (пример — магазины).

Если лимит остатка  наличных денег не утвержден фирмой, он считается равным нулю. В этом случае фирма обязана сдавать в банк всю денежную наличность.

Новое в отчете 2012

С 1 января 2012 года каждое обособленное подразделение фирмы ведет свою кассовую книгу (письмо Банка России от 4 мая 2012 г. № 29-1-1-6/3255) и самостоятельно устанавливает лимит. Лимит остатка наличных денег по фирме в целом определяется с учетом наличных денег, хранящихся в этих подразделениях. При этом фирма ведет общую кассовую книгу, в которой представлены кассовые операции всех подразделений.

Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше  установленного лимита, ваша организация может быть оштрафована. Сумма штрафа — от 40 000 до 50 000 руб. Одновременно на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Остаток денежных средств в кассе определяется на конец рабочего дня после отражения всех проведенных операций в кассовой книге и указывается в строке «Остаток на конец дня» кассовой книги.

При расходовании денег  необходимо соблюдать Указание Банка России от 20 июня 2007 года № 1843-У. В частности, выдать заем учредителю из выручки нельзя. Для этой цели наличные нужно снять с расчетного счета. Нецелевое расходование наличности рассматривается как несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств и грозит административными штрафами.

Поэтому, если в  кассе скопилась сверхлимитная наличность, а деньги сдать в банк по тем или иным причинам нельзя, их можно выдать под отчет работникам. В дальнейшем эти деньги можно либо использовать на приобретение товарно-материальных ценностей, либо вернуть в кассу.

Выдавая деньги из кассы, помните о предельном размере расчетов наличными. Расчеты наличными ограничены.

Предельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору между двумя фирмами, фирмой и индивидуальным предпринимателем составляет 100 000 руб. Организация, нарушившая указанный лимит расчетов наличными, может быть оштрафована. Сумма штрафа — от 40 000 до 50 000 руб. За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Например, если вы заплатите  поставщику наличными по одному договору 100 001 руб., вашу организацию могут оштрафовать. Если же вы внесете сумму, превышающую 100 000 руб., не по одному, а по двум разным договорам (например, по одному договору 50 000 руб., а по второму — 50 001 руб.), никакого нарушения не будет.

Проверки кассовой дисциплины осуществляют налоговые инспекции. Банки в этих контрольных мероприятиях не участвуют.

Учет  кассовых операций с рублями

Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса» на основании приходного кассового ордера.

Деньги, снятые с  расчетного счета, должны быть оприходованы проводкой:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

— поступили с  расчетного счета денежные средства в кассу организации.

Расход наличных из кассы отражают по кредиту счета 50. Операции по расходованию денежных средств отражают записью:

ДЕБЕТ 70 (71...) КРЕДИТ 50

— выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы и т. д.).

Учет  кассовых операций с иностранной  валютой

Наличная иностранная  валюта, полученная в банке, может использоваться только на оплату командировочных расходов по загранкомандировкам.

Стоимость денежных знаков, выраженная в иностранной  валюте, для отражения в бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу Банка России.

Такой пересчет проводят:

• на дату оприходования или выдачи из кассы иностранной валюты;
• на дату составления бухгалтерской отчетности.

Также пересчет наличной иностранной валюты в рубли может проводиться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Банком России.

Если курс валюты с момента ее оприходования в кассу до момента ее выдачи или до даты составления бухгалтерской отчетности изменился, в учете возникают курсовые разницы.

Иностранная валюта не признается наличными деньгами в  Российской Федерации. Однако поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте вы можете отражать на отдельных листах кассовой книги по видам иностранных валют.

Появление курсовой разницы не является поступлением или  расходованием валюты. Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивалента в связи с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю. Поэтому на сумму образовавшейся курсовой разницы составляют бухгалтерскую справку.

При росте курса  иностранной валюты на сумму курсовой разницы делается запись в графе кассовой книги «Приход», при его падении — в графе «Расход».