Учет денежных средств на расчетном счете

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение  3

Глава 1 Теоретические основы учета денежных средств на расчетном  счете 5

1.1 Сущность и значение учета денежных средств на расчетном счете 5

1.2  Классификация денежных средств на расчетном счете 9

1.3 Нормативно-правовое регулирование  учета денежных средств на

 расчетном счете 13

Глава 2 Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Русь» 16

2.1 Документальное оформление учета денежных средств на расчетном

счете 16

2.2 Синтетический учет денежных средств на расчетном счете 19

2.3 Инвентаризация учета денежных средств на расчетном счете 24

Глава 3 Бухгалтерская отчетность 26

3.1 Баланс 26

3.2 Отчет о прибылях  и убытках 30

Заключение 32

Список использованных источников 34

Приложения 36

 

Введение

Актуальность данной курсовой работы состоит в том, что денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства предприятий  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах [6, c. 174].

Поскольку денежные средства выступают  в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета     денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными  потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия [18, c.113].

Целью курсовой работы является изучение учета денежных средств  на предприятии. В соответствии с  данной целью поставлены следующие  задачи:

- раскрыть сущность и значение учета движения денежных средств;

- рассмотреть бухгалтерский учет операций денежных средств на предприятии.

Практическим материалом для написания курсовой работы послужили  данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «Русь».

Юридический адрес организации -141113, г. Щелково, ул. Широкая, 125А. Генеральный директор организации - Бузина Анна Сергеевна. Основными видами деятельности ООО «Русь» является розничная торговля продуктами питания, в том числе виноводочными и табачными изделиями. Количество сотрудников на предприятии составляет пять человек.

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы учета денежных средств на расчетном счете

                                                                                                                     

1. Сущность и значение учета денежных средств на расчетном               счете

 

 Все свободные денежные средства организации хранят в обслуживающих учреждениях банков на специально открываемых расчетных счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный и знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда, слева:

• первый знак (одна цифра) означает номер раздела плана счетов;
• следующие два знака (две цифры) означают номер счета первого порядка;
• четвертый и пятый знаки (две цифры) означают номер счета второго порядка;
• следующие три знака (три цифры) означают код валюты или драгоценного металла;
• девятый знак (одна цифра) является защитным ключом;
• следующие четыре знака (четыре цифры) означают номер филиала (отделения, структурного подразделения);
• последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый номер лицевого счета клиента (организации, предприятия, фирмы и т. д.) [13, c.238].

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

Расчетным счетом является счет юридического лица - резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя [10, c.16]. 

Текущий счет - это счет юридического лица - резидента РФ, относящегося к  некоммерческим организациям, для осуществления  расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной  его учредительными документами. [10, c.18]. Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно открывать только расчетный субсчет при предоставлении ходатайства юридического лица, а структурным подразделениям некоммерческих организаций - текущий субсчет.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

• надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
• контролируется использование по целевому назначению;
• облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета  вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка  денежных средств на счете.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 № 291 организация  вправе иметь неограниченное количество расчетных счетов.

Банк открывает расчетные счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах фондов социального страхования и обеспечения  (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет).

В случае выявления органами ГНС  РФ фактов открытия банками расчетных  счетов без уведомления налогового органа на руководителей организаций, а также на физических лиц-предпринимателей налагается административный штраф  в размере стократной минимальной  месячной оплаты труда, установленной законодательством РФ [12, c.108].

Для открытия расчетного счета организация  самостоятельно выбирает наиболее удобный  и выгодный для себя банк, куда должны быть представлены следующие документы:

1. Заявление на открытие счета  по специальной форме.

2. Карточка с образцами подписей  руководителя и главного бухгалтера  организации с оттиском печати (в двух экземплярах).

3. Решение городской (районной) администрации о создании организации.

4. Копия утвержденного устава, договора  аренды, документа на право пользования  землей или других документов, подтверждающих законность функционирования  организации.

5. Справки о постановке на  учет в :

- налоговой инспекции по месту регистрации;

- фонде социального страхования;

- фонде пенсионного обеспечения;

- фонде обязательного медицинского страхования [15].

Рассмотрев представленные документы, банк принимает решение об открытии организации расчетного счета и  уведомляет об этом своего клиента.

Распорядителями денежных средств, находящихся  на расчетных счетах, являются руководитель организации и главный бухгалтер, которые подписывают все документы, на основании которых производится списание денег.

В связи с этим при смене одного из двух распорядителей денежных средств  в учреждение банка должна быть представлена новая карточка с образцами подписей и оттиском печати организации [15].

Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, предназначены  как для основной деятельности, так  и для вложений во внеоборотные активы.

В силу этого на расчетные счета  зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации: выручка от продажи готовой продукции и товаров, от предоставления услуг, от выполняемых на сторону работ. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов (материалов, сырья, полуфабрикатов, ценных бумаг, нематериальных активов и т. д.), дивиденды по акциям, облигациям.

Расходуются денежные средства с расчетных  счетов как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также на финансовые вложения [17, 214]. 

В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком  своей готовой продукции или  заготавливающим ТМЦ, и по нетоварным операциям, связанным только с движением  денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, социальным и иным фондам, работникам [7, c. 215].

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств  на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям».

Остаток на счете 51 отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца [14, c.316].

 

 

 

1.2 Классификация денежных  средств на расчетном счете

 

Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производиться двумя способами:

* наличным;

* безналичным.

При взносе наличных денег на расчетный  счет, оформляемый объявлением на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанцию установленного образца.

Этот документ состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту [23].

Выдача денег наличными с  расчетного счета производится по чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Чек для получения денег наличными состоит непосредственно из чека и корешка.

Чеки бывают именные и предъявительские. В именном чеке после слова  “Заплатите” указываются фамилия, имя, отчество получателя, и для получения  денег необходимо предъявление паспорта. В предъявительском чеке фамилия, имя, отчество получателя не указываются.

На лицевой стороне чека, кроме  даты его выписки, указывается сумма  цифрами и прописью, ставится оттиск печати чекодателя и подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

На обратной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (на оплату труда, командировочные  расходы и т. д.), что также подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны быть оприходованы в кассе  путем выписки приходного кассового  ордера.

Большинство операций по расчетному счету производится безналичным  путем, т.е. осуществляется без участия  наличных денег, путем перечисления (перевода) денежных средств со счета  плательщика (в сберегательном или  ином банке) и зачисления их на счет получателя [22].