Учет кассовых операций

Тема 01. Учёт кассовых операций

1. Порядок ведения кассовых операций на предприятии

2. Ревизия кассы предприятия

3. Синтетический учёт кассовых операций

1. Порядок ведения кассовых операций на предприятии

Для приёма, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Ведение кассовых операций регламентируется «Порядком ведения кассовых операций в РФ» инструкция от 4 октября 1993 г. №18, изменения от 26 февраля 1996 № 247, согласно которого все предприятия, независимо от организационно-правовой формы обязаны:

- приходовать полученные  наличные денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

- производить платежи по своим обязательствам перед другими организациями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы.

В соответствии с указанием ЦБ РФ от 02. 06 07 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами между экономическими субъектами в рамках одной сделки могут производиться в размере, не превышающем 100000 руб.

                  Размер наличных денег  в кассе ограничен лимитом, который устанавливает банк, обслуживающий это предприятие, по согласованию с ним на основе кассового плана. Сверхлимитные наличные деньги могут находиться в кассе только в дни выплаты заработной платы и пособий, в течение трёх дней, включая день получения денег в банке (для северных районов-5 дней).

                  Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (ПКО), форма № КО-1, которые подписывает главный бухгалтер или другое уполномоченное лицо. Вносителю денежных средств выдаётся квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром и заверенная круглой печатью.

                  Выдача денежных средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (РКО), форма № КО-2,, а также ведомостям, счетам и другим определённым документам.

                  Исправления, подчёркивания и т.п. в кассовых документах не допускается. Деньги принимаются и выдаются только в день составления документа.

                   При завершении операций кассир обязан подписать ПКО и РКО, а приложенные к ним документы погасить штампом или подписью с указанием даты (на ПКО пишется «получено», на РКО-«оплачено»).

Все ПКО, РКО и документы их заменяющие до передачи в кассу регистрируются бухгалтером в журнале регистрации кассовых документов, форма № КО-3.

                  Ведение кассовых операций возложено на кассира, который отражает движение кассовых средств в кассовой книге, форма № КО-4,. Она должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной печатью. На последней странице кассовой книги делается надпись: «В данной кассовой книге всего пронумеровано … страниц» и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовая книга имеет форму отчётов, которые оформляются в двух экземплярах через кальку. Второй экземпляр является отрывным и служит отчётом. Любые исправления в кассовой книге заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. При условии обеспечения полной сохранности документов кассовую книгу допускается вести автоматизированным способом.

              Для обобщения информации о наличии денежных средств в кассе используется активный 50 счет. К нему могут быть открыты субсчета: 1 «Касса организации»; 2 «Операционная касса»; 3 «Денежные документы» и др.

                   Кроме наличных денег, в кассе допускается хранение денежных документов и бланков строгой отчётности (путёвки, почтовые марки, проездные билеты и т.п.). Денежные документы учитываются на 50/3, их движение отражается в журнале - ордере №3 и оформляется первичной документацией ПКО и РКО с последующим составлением кассового отчёта. Бланки строгой отчётности учитываются на забалансовом счёте 006. На 50/2 «Операционная касса»  учитываются наличные денежные средства и их движение в кассах товарных контор и участков, транспортных организаций и организаций связи.

2. Ревизия кассы предприятия

              Кассир несёт полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей, а также за всякий причинённый им ущерб предприятию. Поэтому с кассиром обязательно должен быть заключён договор о материальной ответственности. Контроль за правильность кассовых операций несёт главный бухгалтер. Организация оборудования кассы и сохранность денег в кассе, а также доставка их возлагается на руководителя предприятия.

Требования к помещению кассы:

       изолированно;

       двери запираются изнутри;

       доступ посторонним запрещён;

       наличие сигнализации.

                   Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих кассе, запрещается.

                   Инвентаризация (ревизия) наличных денежных средств в кассе производится не менее одного раза в месяц внезапно в присутствии кассира. По результатам проверки составляется акт (форма инвентарная №15), в которой указывается сумма обнаруженных недостач (выдача денег и др ценностей, не подтвержденная распиской получателя) либо излишков (наличные деньги и др. ценности, не подтвержденные кассовыми ордерами), а также обстоятельства их возникновения.

                  Кроме того, порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не менее одного раза в два года).

                 Не соблюдение условий работы с наличностью вызывает наложение штрафа:

    - в размере от 4000 до 5000 руб. на должностных лиц и от 40000 до 50000 руб. на юридических лиц за превышение предельного лимита расчётов наличными с другими организациями;

    - в 3-х кратном размере выявленной сверхлимитной наличности для организации и 5000 руб. для руководителя;

    - в 3-х кратном размере неоприходованной суммы денежной наличности;

    Кроме того, запрещается вносить из кассы наличные денежные средства непосредственно на расчетный счет других физических и юридических лиц, минуя свой расчетный счет. Штраф при этом руководителю – 2-х кратный размер суммы взноса.

                 При расчетах наличными с населением, обязаны использовать контрольно – кассовую машину. За нарушение применяются штрафные санкции к организации: от 10 до 350 – кратной величины минимальной оплаты труда.

                  По результатам ревизии выявленные отклонения регулируются проводками:

    - излишки                 Д50 К91;                    - недостача               Д94 К50

                                                                                                            Д73/2 К94

3. Синтетический учёт кассовых операций

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50. Начальное дебетовое сальдо обозначает наличие свободных денежных средств в кассе на начало месяца. Обороты дебетовые – это суммы, поступившие наличными в кассу в течение отчетного месяца; обороты кредитовые – это суммы выданные наличными.

                  Кассовые операции, записанные по кредиту 50 счета, отражаются в журнале-ордере 1, дебетовые обороты записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера 1 и ведомости №1 служат отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от того, за какой период составлен отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.