Учет кассовых операций

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ» 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита в промышленности 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

        по дисциплине: Бухгалтерский учет и отчетность в промышленности

  на тему: Учет кассовых операций 
 
 
 
 

Студент                                                                                      К. А. Ломанов

УЭФ, 3-курс, ДЭП-1 

Руководитель                                                                             Д. А. Статкевич

Кандидат экономических  наук,

доцент 
 
 
 
 

МИНСК 2011

РЕФЕРАТ 

Курсовая  работа: 45 с., 31 источник, 4 прил. 

   КАССА, КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, БУХГАТЕРСКИЙ УЧЕТ, НАЛИЧНЫЕ ДЕНЬГИ, УЧЕТ СРЕДСТВ В КАССЕ. 

       Объект исследования – показатели движения денежных средств, денежная наличность, кассовые операции, значение и задачи учета кассовых операций.

       Предмет исследования  – документальное оформление кассовых операций, синтетический и аналитический учет кассовых операций.

       Цель работы: комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств.

       Методы исследования: описания, систематизации, классификации, аналитический метод, метод сравнительного анализа, статистический, метод сбора фактов.

       Исследования и разработки: изучены принципы организации учёта денежных средств; изучены правила организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы; рассмотрены основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций; изучен порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия.

       Область возможного практического применения: лекции, семинарские занятия; возможно изучение с целью расширения кругозора и выработки экономического мышления.

       Технико-экономическая, социальная и экономическая значимость:

внедрение информации и разработок повысит информированность ознакомленных с ней лиц и, возможно, повысит уровень знаний.

        Автор работы подтверждает, что приведенный в ней материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.                                                                 

                                                                                               ________________

                                                                                                                 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………….........4

1.Кассовые  операции как объект учетно-контрольной работы…………….....7

1.1. Денежная наличность и ее роль ……………………………...……….…....7

1.2. Значение и задачи учета кассовых операций….………………….............12

2. Учет кассовых операций………………………………………………..........16

2.1. Документальное оформление кассовых операций…………...……..........16

2.2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций….……...........24

2.3. Совершенствование  оформления и учета кассовых операций……….....30

Заключение……………………………………………………………………....34

Список  использованной литературы……………………………………….…..38

Приложение  А……………………………………………………………...........42

Приложение  Б………………………………………………………………..…..43

Приложение  В…………………………………………………………………....44

Приложение  Г……………………………………………………………………45 

                                      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

      Организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В  отдельных случаях организации  участвуют в процессе налично-денежного  обращения, при оплате труда штатных  и нештатных сотрудников, закупке  материалов, выдаче авансов сотрудникам на командировочные расходы и др. В связи с этим в кассах организаций могут находиться наличные денежные средства.

     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. [11, с.264]

     У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли. [7, с.87]

     Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированный.

     Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

     Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе. [12, с.78]

     Целью курсовой работы является комплексное  изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     – изучить принципы организации учёта денежных средств;

     – изучить правила организации  кассы на предприятии, требования, предъявляемые  к месторасположению кассы;

     – рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;

     – изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия.

     При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации:

     –    законы РБ;

     –    нормативно-правовые акты;

     – специализированные учебные пособия «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет» и др.;

     – периодические издания.

     Актуальность  темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и  аудит движения денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

     В своей курсовой работе я рассматривал деятельность УП «ВЦ Мингорисполкома». УП «ВЦ Мингорисполкома» находится на полном хозяйственном расчёте, имеет самостоятельный баланс, вправе открывать в отделениях банка счета и заключать договоры, имеет круглую печать и угловой штамп с указанием своего наименования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Кассовые  операции – один из важнейших объектов учетно-контрольной  работы

 

     1.1. Денежная наличность и ее роль  в функционировании организации 

     Денежные  средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

     Наличные  денежные средства могут быть получены в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета, на цели, установленные законодательством Республики Беларусь. Полученные в банке наличные деньги расходуются на те цели, на которые они получены.

     Субъекты  хозяйствования и предприниматели, применяющие наемный труд, могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банки в которых открыты их счета. [31, с.485]

     Предприятие обязано ежегодно представлять в  обслуживающее учреждение банка  заявку для становления лимитов остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки, размеров ее использования. Учреждения банков на основании указанных расчетов по согласованию с руководством организации устанавливают предельный остаток (лимит) наличных денег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки, а также размеры ее использования в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также  в случае неустановленного лимита организация  обязана сдавать в обслуживающие учреждения банков на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с этими учреждениями.

     Предприятие имеет право хранить в своих  кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только для  оплаты труда (заработная плата), социальных выплат, стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков, и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной законодательством Республики Беларусь и разрабатываемыми в соответствии с ним банковскими правилами очередности платежей со счетов субъектов хозяйствования. [21, с.345]

     Для хранения денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. [31, с.484]

     Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых  металлических шкафах, а в отдельных  случаях – в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию. [24, с.592]