Учет кредитов банков и заемных средств и затрат по их обслуживанию

Федеральное государственное образовательное  бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве  Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Тульский филиал Финуниверситета 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

 по бухгалтерскому (финансовому) учету на тему: «Учет кредитов банков и заемных средств и затрат по их обслуживанию»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка  Фомина  Н.А.

Специальность БУАиА

Номер личного  дела 10убд43745

Курса 4 (спациалитет)

Проверил: Борискина  И.П.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тула 2013

 

 

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………….…………………….2

I. Теоретическая часть

1. Понятия, оценка и задачи бухгалтерского учета кредитов и займов……………………...……………………………………………………………3
2. Бухгалтерский учет кредитов и займов…………………………………………….…8
3. Учет затрат по полученным займам и кредитам………………………….…………12
4. Налоговый учет кредитов и займов…………………….…………………………….23
5. Инвентаризация расчетов кредитов и займов……………………………...……….26

 

 II. Практическая часть……………………………………………………………………………………...……...20

 

1. Журнал хозяйственных операций за март 2012г…………………………………………………………………..………………….21
2. Выписка из Главной книги………………………………………………………………………………...…..32
3. Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 2012 г……………………………………………….………………………………………….67
4. Бухгалтерская справка« Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 2012 г.»……………………………………………………………………………………….68
5. Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога……………….69
6. Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности», руб………………………………………………………………….…70
7. Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль», руб……………….71
8. Сводная ведомость учета затрат на производство и выпуск продукции. Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе, руб……………………………..75
9. Оборотно-сальдовая ведомость…………………………………………………………………………..…..76
10. Бухгалтерский баланс ОАО «Исток»на «01» апреля 2012 г., тыс. руб…………….78
11. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Исток»за март 2012 г., тыс. руб……………...80
12. Список литературы……………………………………………………………………………..81

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В связи  с переходом нашей страны от административно-командной  системы управления экономикой к  рыночным методам изменилась и резко  возросла роль кредитов и займов.

На данном этапе все большая роль отводится  кредиту, который способен разрешить  проблему неплатежей и нехватки оборотных  средств у предприятий, подготовить  ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и  правильный его учет.

В настоящее  время кредиты банков, обеспечивая  хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как  дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется  на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы  при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных  инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты  банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно  поддерживать необходимый уровень  оборотных средств, содействуют  ускорению оборачиваемости средств  предприятия. Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.    В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I Теоретическая часть

1 Понятия, оценка  и  задачи бухгалтерского учета  кредитов и займов

Кредит представляет собой  форму движения ссудного капитала (фонда), осуществляемого через банковскую систему и специальные финансово-кредитные  институты. Кредит и финансы - взаимосвязанные  категории, которые в сочетании  обеспечивают кругооборот денежных фондов организаций на расширенной  основе. Банки аккумулируют свободные  денежные средства предприятий и  населения и передают их на основе обеспеченности, возвратности, платности  и срочности организациям, нуждающимся  в них.

Платность кредита (ссудный  процент) - это необходимость не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права (процента) на их использование.

Кредитор - это банк или  иная кредитная организация, предоставляющая  денежные средства (кредит) заемщику в  размере и на условиях, предусмотренных  кредитным договором.

Заемщик - это получатель кредита (организация) по кредитному договору от кредитора, обязующаяся возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Кредитные отношения между  кредитором и заемщиком регулируются кредитным договором, который заключается  между указанными субъектами в письменной форме. Несоблюдение письменной формы  влечет недействительность кредитного договора и такой договор считается  ничтожным.

Банковский кредит - одна из наиболее распространенных форм кредитных  отношений в экономике, объектом которых выступает процесс передачи в ссуду непосредственно денежных средств. Банковский кредит представляется исключительно специализированными  кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление  подобных операций от Центрального банка  Российской Федерации. В роли заемщика могут выступать только юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредитный договор или кредитное соглашение. Доход по этой форме кредита поступает в виде ссудного процента или банковского процента, ставка которого определяется по соглашению сторон с учетом ее средней нормы на данный период и конкретных условий кредитования.

Товарный кредит - одна из форм кредита, который предоставляется  в виде вещей. Сторонами может  быть заключен договор, предусматривающий  обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного  кредита). К такому договору применяются  правила о кредитном договоре, если иное не предусмотрено договором  товарного кредита и не вытекает из существа обязательств. Условия  о количестве, об ассортименте, о  комплектности, о качестве, о таре или об упаковке предоставляемых  вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи  товаров (статьи 465 - 485 ГК РФ), если иное не предусмотрено договором товарного  кредита.

Коммерческий кредит - это  довольно распространенная форма кредита, особенностью которого является передача в собственность другой стороне  денежных сумм или других вещей. Так, договорами, исполнение которых связано  с передачей в собственность  другой стороне денежных сумм или  других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ  или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.

Задолженность организации-заемщика заимодавцу по полученным займам и  кредитам в бухгалтерском учете  подразделяется на краткосрочную и  долгосрочную.

Указанная краткосрочная  и (или) долгосрочная задолженность  может быть срочной и (или) просроченной:

- краткосрочной задолженностью  считается задолженность по полученным  займам и кредитам, срок погашения  которой согласно условиям договора  не превышает 12 месяцев;

- долгосрочной задолженностью  считается задолженность по полученным  займам и кредитам, срок погашения  которой по условиям договора  превышает 12 месяцев;

- срочной задолженностью  считается задолженность по полученным  займам и кредитам, срок погашения  которой по условиям договора  не наступил или продлен (пролонгирован)  в установленном порядке;

- просроченной задолженностью  считается задолженность по полученным  займам и кредитам с истекшим  согласно условиям договора сроком  погашения.

В соответствии с установленной  в организации-заемщике учетной  политикой заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности  в краткосрочную или учитывать  находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения  которых по договору займа или  кредита превышает 12 месяцев, до истечения  указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности  по полученным займам и кредитам в  краткосрочную организацией-заемщиком  производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита  до возврата основной суммы долга  остается 365 дней. В этом случае на счетах бухгалтерского учета делается запись:

Дебет сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - включая и начисленные проценты.

Организация-заемщик по истечении  срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную на следующий день после предусмотренной в договоре даты возврата заемщиком основной суммы долга. В случае неоплаты долга на его сумму с учетом причитающихся к выплате процентов делается запись :

Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» 

Кредит сч. 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», субсчет 

76-2 «Расчеты по претензиям»  

Основная сумма долга (далее - задолженность) по полученному  от заимодавца займу и (или) кредиту  учитывается организацией-заемщиком  в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в  сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной  оценке других вещей, предусмотренной  договором.

Организация-заемщик принимает  к бухгалтерскому учету указанную  задолженность в момент фактической  передачи денег или других вещей  и отражает ее в составе кредиторской задолженности.

В случае неисполнения или  неполного исполнения заимодавцем  договора займа и (или) кредитного договора организация-заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной  записке к годовой бухгалтерской  отчетности.

Задолженность по предоставленному заемщику займу и (или) кредиту, полученному  или выраженному в иностранной  валюте или условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу Центрального банка  Российской Федерации, действовавшему на дату фактического совершения операции (предоставления кредита, займа, включая  размещение заемных обязательств), а при отсутствии курса Центрального банка Российской Федерации - по курсу, определяемому по соглашению сторон.

Система учета расчетов по кредитам и займам должна содействовать  выполнению договорных обязательств, плановых заданий и повышению  эффективности использования полученных средств кредитов и займов. Эффективность  системы расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации  бухгалтерского учета.

Учет расчетов по кредитам и займам должен обеспечивать: возможность  систематического контроля за целевым  использованием и рациональным использованием кредитных и заемных средств; правильность начисления и своевременность  погашения задолженности по процентам  полученных кредитов и займов; информацией  для принятия управленческих решений  по переоформлению кредитов и займов или их просрочке, досрочному погашению; проведения своевременной выверки  операций по счетам расчетов по кредитам и займам и расчетам с банками, другими дебиторами и кредиторами. Рациональная организация бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам должна позволять своевременно взыскивать дебиторскую задолженность и погашать кредиторскую задолженность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Бухгалтерский учет кредитов и займов

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении  Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его  применению", для отражения информации по полученным краткосрочным кредитам и займам предназначен счет 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам", а для отражения информации по долгосрочным кредитам и займам - счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".