Учет расчетов банковскими картами

Учет Расчетов банковскими картами

Нормативная база:

266-П  "Положение об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием" (ред. от 10.08.2012)

 

383-П  "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (с изм. от 15.07.2013)

  
385-П  "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (ред. от 26.09.2012)

 

 

 

 

Общие положения, касающиеся выпуска банковских карт, изложены в Положении об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденном ЦБ РФ от 24.12.2004 г. N 266-П (далее - Положение о банковских картах). Согласно этому Положению банковская карта является инструментом расчетов, посредством которого со счета клиента списываются денежные средства.

 

 

 

 

 

 

Согласно п. 2.5 Положения N 266-П представитель, используя расчетные карты, осуществляет следующие операции:

- получает наличные  денежные средства в валюте  РФ для осуществления на территории  РФ в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных  и представительских расходов;

- оплачивает  расходы в валюте РФ, связанных  с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных  и представительских расходов, на  территории РФ;

- оплачивает  иные операции в валюте РФ  на территории РФ, в отношении  которых законодательством РФ, в  том числе нормативными актами  Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

 

 

 

 

 

 

- получает наличные денежные  средства в ин. валюте за пределами  территории РФ для оплаты командировочных  и представительских расходов;

- оплачивает командировочные и  представительские расходы в  иностранной валюте за пределами  территории РФ;

- оплачивает иные операции в  иностранной валюте с соблюдением  требований валютного законодательства  РФ.

Все вышеперечисленные операции могут осуществляться с использованием расчетных (дебетовых) карт по банковским счетам, открытым в валюте РФ, и (или) банковским счетам, открытым в ин. валюте.

 

Виды банковских карт

 

Расчетные (дебетовые)

 

Кредитные

 

Предоплаченные

Расчетная (дебетовая карта) предоставляет своему держателю право осуществлять расходы за счет средств, находящихся на его банковском счете, а в случае недостаточности таких средств - за счет овердрафтного кредита банка.

 

Кредитные карты:

• оплата различных услуг и товаров за счет кредита, предоставленного банком либо специализированной сервисной компанией, не имея ни наличных денег, ни денег на банковском счете

 

• необходимо иметь договор с банком, в котором клиент обязуется в течение определенного срока воз­вратить банку появившийся в результате платежа долг

Карточки с овердрафтом

• возможность производить платежи свыше суммы, которая зачисляется на счет владельца карточки

 

• это сравнительно небольшая сумма трактуется как автоматическое предос­тавление кредита без специального кредитного договора

Предоплаченная карта предназначена для совершения её держателем операций, расчёты по которым осуществляются кредитной организацией-эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации-эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.

 Схема расчетов с использованием банковской карты

 

Схема расчетов с использованием банковской карты:

1. Заявление покупателя об открытии карточного счета и изготовление пластиковой карточки, передача платежного поручения о депонировании денежных средств;

2. Депонирование средств на специальном карточном счете;

3. Выдача пластиковой карточки;

4. Передача карточки продавцу в момент оплаты товара или услуги;

 

 

 

5. 5а. Проверка подлинности карточки и наличия средств на счете (запрос — ответ);

6. Изготовление слипа (чека) у продавца (поставщика);

7. Продажа продукции или оказание услуг;

8. Предоставление в банк-эквайрер слипов и их реестров;

9. Предъявление слипов в банк-эмитент для оплаты;

10. Списание средств со счета покупателя в банке-эмитенте, перечисление их на счет в банк продавца;

11. Зачисление средств на счет продавца;

12. Уведомление продавца о поступлении средств на счет;

13. Уведомление покупателя о списании средств с его счета

 

Виды банковских карт

Дебетовые карты:

• удобство безналичной оплаты товаров и услуг,
• безопасное хранение собственных средств,
• начисление процентов на остаток по банковской карте,
• контроль над расходами и управление своими деньгами,
• скидки при оплате картой в компаниях-патрнерах

Кредитные карты:

• кредитование без процентов до 55 дней,
• пользоваться кредитом можно многократно, не обращаясь в Банк,
• безналичная оплата товаров и услуг без комиссий в любой точке мира,
• провоз денег через границу без таможенного оформления,
• не нужно покупать валюту для выезда в другие страны,
• все полезные функции дебетовых пластиковых карт

"Карта путешественника"

 

• Собственная система начисления баллов.
• Возможность менять накопленные баллы на услуги любых авиакомпаний, а также на услуги партнеров Банка - компаний по бронированию авиа и ж/д билетов, туристических агентств.
• Возможность льготного оформления дополнительной карты для ускорения процесса по накоплению баллов.
• Выпуск карты как в дебетовом, так и в кредитном варианте.

Карта с индивидуальным дизайном

 

• Возможность использования карты по всему миру для оплаты товаров и услуг.
• Возможность бронирования автомобилей и гостиниц.
• Начисление процентов на остаток по счету банковской карты.
• Скидки и бонусы в сети торгово-сервисных предприятий.

Карта "Метро"

 

• Платёжный инструмент и проездной на метро в одной карте:

выгодная и удобная оплата проезда в Московском метрополитене

• безопасное хранение собственных средств
• все полезные функции дебетовых пластиковых карт

Эксклюзивная карта Visa Infinite

 

В рамках персонального банковского обслуживания - Individual Banking - Банк дополнительно предлагает эксклюзивные карты Visa Infinite с бриллиантами и платиновым орнаментом:

• лучший образец премиального сегмента
• исключительные привилегии и высочайший статус владельца
• консьерж-услуги круглосуточно 365 дней в году
• все полезные функции дебетовых пластиковых карт

Самыми крупными международными финансовыми ассоциациями в настоящее время являются: Visa International, Europay International, American Express, Diners Club и JCB International. Они представляют за рубежом своим клиентам практически любую услугу в любой сфере обслуживания. Функционирование таких финансовых ассоциаций опирается на мощную инфраструктуру, за пользование которой выплачиваются комиссионные. Они могут рассматриваться как доля создателей этих сетей в распределении доходов.

Безопасность использования

 

Банкомат

При расчётах через Интернет и получении наличности через фальшивые банкоматы возможна электронная кража денег со счёта. Поэтому следует быть крайне осторожным.

 

При получении денег через банкомат и многих терминалах требуется ввести PIN-код, обычно состоящий из четырёх цифр. Рекомендуется его запомнить и ни в коем случае не хранить его вместе с картой. У незаконного обладателя чужой карты есть не менее десяти тысяч вариантов, однако после третьего неправильного ввода PIN-кода карта обычно блокируется на сутки, а некоторые банки-эмитенты в таких случаях могут даже дать банкомату команду на захват карты.

При обмене карты в связи с истечением срока действия необходимо следить, чтобы сданная карта была разрезана банковским работником как минимум пополам. Новую карту необходимо как можно быстрее активировать, то есть совершить с ней любую операцию, например, запросить в банкомате баланс счёта. При получении конверта с PIN-кодом необходимо проследить, чтобы он был запечатан.

Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием банковских расчетных карт 

Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации – эмитента операций пополнения счета держателя банковской расчетной карты.

Бухгалтерское оформление операций при приеме наличных денежных средств на счет физического лица отражается следующим образом:

Д-т 202 02, 202 08, 

К-т 408 17, 408 20

и (или) если счет открыт в другом банке-резиденте

Д-т 202 02, 202 08, 

К-т 409 11, 474 22;

Д-т 409 11, 474 22,

К-т 301 02, 301 10, 302 13.

При взимании с клиента (физического лица) платы за обслуживание счета. Если денежные средства клиента списываются со счета и затем перечисляются мемориальным ордером в доходы банка. Бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:   

Д-т 408 17, 408 20, К-т 706 01.

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д-т 474 23, К-т 70601.

При списании комиссии со счета клиента

Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.

При взимании с клиента (юридического лица) платы за обслуживание счета. Денежные средства клиента списываются со счета и затем перечисляются мемориальным ордером в доходы банка. Бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:    

Д-т 405–407, 408 02, 408 07, К-т 706 01.

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д-т 474 23, К-т 706 01.

При списании комиссии со счета клиента

Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23.

 

Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций по выдаче наличных денежных средств с использованием банковских расчетных карт.

Если держатель карты получает наличные денежные средства в банкомате эмитента, то бухгалтерское оформление операции на балансе банка-эмитента осуществляется на основании реестра платежей и (или) выписки по счету из расчетного банка и отражается следующим образом: на сумму наличных денежных средств    

Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,

К-т 202 02, 202 08

или возможная корреспонденция

Д-т 302 33, К-т 202 02, 202 08;

Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 302 33;

на сумму комиссии банку-эмитенту

Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 706 01.

 

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д-т 474 23, К-т 706 01.

При списании комиссии со счета клиента

Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23;

на сумму комиссии за процессинг

Д-т 706 06, 707 06, К-т 301 02,301 04,301 10,301 14.

Если держатель банковской карты получает наличные денежные средства с использованием банковской карты эмитента в банкомате другого банка (эквайрера), то бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:   

на сумму наличных денежных средств, включая сумму комиссии эквайрера

Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08.

К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,

и на сумму комиссии эмитента

Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 706 01.

 

или возможная корреспонденция на сумму наличных денежных средств, на сумму комиссии эмитента и на сумму комиссии эквайрера