Учёт кассовых операций

Министерство  образования РФ 
Камский государственный политехнический институт 

Кафедра бухгалтерского учёта 

 

 

Курсовая  работа

По дисциплине «Бухгалтерский финансовый учёт»

На тему: Учёт кассовых операций

 

 

 

Студент Ямалетдинова И.Ф.

Группы 5307

Научный руководитель: старший

преподаватель Баландина  А.В.

 

 

 

 

 

 

Набережные Челны – 2004г.

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………….3

1. Правила ведения  и учёта кассовых операций  на предприятии……………………………………………………………………….6

1.1. Порядок проведения кассовых  операций……………………………………......6

1.2. Общие требования  к оформлению приходных, расходных  кассовых документов и других  форм для учёта кассовых операций………………………….8

1.3. Получение наличных денежных  средств……………………………………….17

1.4. Выдача наличных  денежных средств……………………………………….......20

1.5. Инвентаризация денежных  средств. Ревизия кассы……………………….......25

1.6. Порядок взимания  штрафов за нарушение организации  и учета кассовых операций……………………………………………………………………………….28

2. Организация  и учёт кассовых операций на  предприятии ООО «фирма Йорт»………………………………………………………………….30

2.1. Общие сведения  о предприятии ООО «фирма Йорт»…………………………30

2.2. Организация кассы  предприятия на ООО «фирме Йорт»…………32

2.3. Учёт кассовых операций  на ООО «фирме Йорт»………………......35

2.4. Инвентаризация наличных денежных средств ООО «фирмы Йорт»…………………………………………………………………………………..38

3. Рекомендации по учёту Кассовых операций на предпри-ятии ООО «фирма Йорт»….......................................................................................40

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………..42

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………………44

 

ПРИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………………………….45

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Все мероприятия  по контролю государством в лице ЦБ РФ за предпринимательской деятельностью организаций страны направлено на то, чтобы предприятия в полном объёме показывали свой доход и обеспечивали эффективный денежный оборот.

Тема моей курсовой работы «Учёт кассовых операций». Цель данной работы – рассмотреть процесс учёта кассовых операций. Задача курсовой работы – изучить особенности и тонкости учёта кассовых операций на конкретном предприятии на основе теоретических знаний. Для решения этой задачи необходимо:

- определить и изучить  объект исследования курсовой  работы;

- изучить нормативные  документы, учебную литературу по данному вопросу;

-  посмотреть корреспонденцию  счетов при различных ситуациях;

- на примере своей  организации раскрыть этот вопрос.

Мой выбор темы обосновывается тем, что любая организация, производящая расчёты с населением, имеет наличную выручку. Реализуя свою продукцию (товар, услуги), предприятие должно позаботится  о сохранности наличных денежных средств и об их целевом использовании. Но главное эти деньги должны быть правильно учтены и отражены в бухгалтерском учёте. Ведь от этого зависит не только экономическое состояние организации (людей), но и  экономика страны в целом. Ведь говоря глобально, денежная наличность в кассах страны – это благосостояние  всего государства. Поэтому строгий контроль Правительства РФ  в отношении организации и учёта кассовых операций на предприятиях (учреждениях) просто необходим.

 Так статьёй 114 Конституции РФ установлено, что Правительство Российской Федерации обеспечивает проведение в стране единой денежной политики. Особая роль в регулировании денежного обращения принадлежит ЦБ России.

Статья 34 Федерального закона «О центральном банке Российской Федерации (Банк России)» от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ гласит: «В целях организации на территории РФ наличного денежного обращения на Банк России возлагаются следующие функции:

- прогнозирование и  организация производства, перевозка  и хранение банкнот и монеты  Банка России, создание их резервных  фондов;

- установление правил  хранения, перевозки и инкассации  наличных денег для кредитных  организаций;

- установление признаков  платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены повреждённых банкнот и монеты Банка России;

- определение порядка  ведения кассовых операций.

Принципы организации  денежного оборота установлены Указом Президента РФ от 14.06.92 г. № 622 «О дополнительных мерах по ограничению наличности – денежного обращения».

Операции, производимые организациями  с наличными деньгами, принято  называть кассовыми.

Перед работниками бухгалтерии  стоят следующие задачи по учёту кассовых операций: своевременность и полнота оприходования наличных денег в кассу; постоянный и строгий контроль за сохранностью наличных денег в кассе; своевременность и полнота сдачи денежных средств в учреждение банка.

Оформление и учёт кассовых операций должны осуществляться в соответствии с нормативными документами, утвержденными Центральным банком России.

Для написания курсовой работы я  основывалась на следующих источниках:

а) Во-первых, на нормативных документах (федеральные законы; приказы, письма, указы и др.), так как учёт кассовых операций строго регламентирован законодательством РФ.

б) Во-вторых, на учебной литературе по теории бухгалтерского учёта, так как  для понимания объекта исследования необходима теоретическая основа.

в) В-третьих, на периодических изданиях: «Главбух»; «Бухгалтерский учёт»; «Бухгалтер Татарстана».

Данная тема курсовой работы достаточно глубоко раскрыта в учебной литературе, опирающейся на нормативных документах. А практические ситуации связанные  с учётом кассовых операций хорошо описываются в периодических изданиях. Таким образом, объектом изучения и исследования моей курсовой работы являются кассовые операции (касса предприятия).

 А моя работа состоит из двух частей: теории и практики. В первой главе изучается теория и нормативные документы по учёту кассовых операций, а во второй – теоретические знания применяются для практического изучения данной темы на примере общества с ограниченной ответственностью «фирма Йорт», занимающееся производством столярных изделий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Правила  ведения и учёта кассовых операций  на предприятии

 

Все свободные денежные средства предприятия, объединения, организации  и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить в учреждениях банка.

Однако  для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчётов с работниками  по оплате труда, выдачи денег под  отчёт в каждой организации создаётся  касса. Полную ответственность за сохранность  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несёт кассир.

При приёме на работу с  кассиром должен быть заключён договор  о полной материальной ответственности  работника за переданные ему под  отчёт материальные ценности (ф.№ 85).

Следует отметить, что  в некоторых организациях с кассиром не заключают договор, а оформляется обязательство кассира (прил. ).

Кроме рублёвой кассы  организация может иметь и  валютную кассу, которая обычно бывает на предприятиях, работающих  с другими  странами. Согласно нормативным документам касса валют не оборудуется так, как рублёвая. Да и в этом нет необходимости, потому что валюта переводится в рубли. Но необходимо разделить отчёты по рублям и валюте. Документы для валютных операций аналогичны рублёвым   (курсовая разница отражается на сч. 91 «Прочие доходы и расходы»). Как же должна быть организована  касса на предприятии, я хотела бы показать на примере организации ООО «фирма Йорт» во второй главе.

 

1.1. Порядок проведения кассовых операций

 

1. Оформление первичных документов по приходу и расходу;

2. Регистрация первичных документов в журнале регистрации;

3. Записи в кассовую книгу, ежедневное подведение остатка по кассовой книге;
4. Сдача в бухгалтерию отчёта кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 Порядка ведения кассовых операций).

Напомним, что отсутствие первичных учетных документов делает необоснованным отражение хозяйственных  операций в бухгалтерском учете. Утрата первичных документов также  не освобождает организации от доказательства правильности ведения бухгалтерского учета, и, как следствие, исчисления тех или иных видов налогов. Поэтому утраченные первичные документы, как правило, должны быть восстановлены. Восстановление может быть произведено через спрашивание копий документов у продавцов, клиентов и других хозяйствующих субъектов, с которыми организация имела хозяйственные и иные отношения.

Унифицированные формы  первичных документов по учету кассовых операций

Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования. Основными нормативными актами, регулирующими порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, являются:

- Закон о бухгалтерском  учете; 

- Положение по ведению  бухгалтерского учета;  

- Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденный решением Совета  директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40.  

   В соответствии с этими документами, а также Постановлением N 835 кассовые операции должны оформляться типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России.  
    Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (далее - Постановление N 88) для документирования кассовых операций введены следующие формы:

а) N КО-1 "Приходный кассовый ордер";

б) N КО-2 "Расходный кассовый ордер";

в) N КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых

документов"; N КО-4 "Кассовая книга";

г) N КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".  
    При составлении первичных учетных документов по учету кассовых операций необходимо обратить внимание на некоторые особенности, связанные с требованиями к их оформлению. Так, в соответствии с постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. N 20 "Об утверждении

порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации" предприятиям не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы по первичному учету кассовых операций. Важным моментом при оформлении приходных и расходных кассовых документов является также то, что при их заполнении запрещается внесение любых исправлений, подчисток, помарок. Приходный или расходный кассовый документ, содержащий подчистки, помарки, исправления, считается недействительным и к дальнейшему учету не принимается.

 

1.2. Общие требования к оформлению приходных, расходных кассовых документов и других форм для учёта кассовых операций

 

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены  бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются (пункт 19 Порядка ведения кассовых операций).

В приходных и расходных  кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и  расходных кассовых ордеров или  заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.