Межбанковские операции

 

1. МЕЖБАНКОВСКИЕ КОРРЕСПОНДЕНТСКИЕ ОТНОШЕНИЯ.

 

Межбанковские корреспондентские  отношения – основа организации международных расчетов. Это всевозможные формы сотрудничества между двумя банками, которые основываются на корректном, честном и согласованном выполнении взаимных поручений. Иными словами, предметом корреспондентских отношений являются отношения между двумя банками, связанными деловым партнерством.

Банк-корреспондент – это банк-партнер, который в оговоренных взаимным соглашением пределах представляет и защищает интересы другого банка там, где последний не может или считает неэффективным делать это самостоятельно.

Корреспондентская сеть банка, т.е. совокупность, система корреспондентских отношений данного банка с другими банками – это одна из важнейших внешних организационных структур, через посредство которых банк проводит свои деловые операции. Банки-корреспонденты, как правило, предоставляют друг другу на регулярной основе услуги в виде стандартных банковских продуктов. Каждый банк может использовать услуги, получаемые от своих корреспондентов, как для ведения операций за свой счет, так и в качестве основы для создания собственных стандартных продуктов, для их последующей продажи своим клиентам или другим корреспондентам. Кроме того, банки-корреспонденты эпизодически выполняют нестандартные поручения друг друга. К числу стандартных услуг на регулярной основе относятся услуги по проведению международных расчетов.

Корреспондентские отношения  между коммерческими банками  устанавливаются на добровольной основе. Каждый банк, осуществляющий международные  расчеты, имеет корреспондентские  отношения с одним или несколькими  банками. Таким образом, все банки, занятые обслуживанием международных  расчетов во всех странах, связаны между  собой корреспондентскими отношениями  в единую всемирную сеть. Возникновение, структура и развитие этой сети определяются рыночными закономерностями.

Корреспондентские отношения, прежде всего имеют весомое значение в межбанковских (и в том числе в международных) расчетах. Вопрос о привлечении другого банка возникает обычно тогда, когда следует совершить операции в других регионах, особенно операции, переходящие национальные границы. Во многих случаях вследствие неумения, неудовлетворительного знания языков, незнакомых правовых положений, законов, запрещающих деятельность зарубежных банков, и многого другого представляется не только целесообразным, но иногда и крайне необходимым прибегать к банку-партнеру за рубежом для совершения сделки.

Различные банки устанавливают  корреспондентские отношения с  различной интенсивностью. Сегодня  ни один крупный банк не в состоянии  обойтись без широкой корреспондентской  сети, т.е. вынужден устанавливать прямые корреспондентские отношения с  большим количеством банков. Термин "прямые корреспондентские отношения" широко распространен на практике и  подразумевает отсутствие промежуточных  банков-корреспондентов. Мелкие и средние  банки могут обходиться ограниченным числом корреспондентов. Однако число  корреспондентов у банков, масштабы деятельности которых примерно одинаковы, может различаться очень существенно и во многом зависит от маркетинговой стратегии. Как правило, более широкую корреспондентскую сеть имеют банки, ориентированные на посредничество на межбанковском рынке или делающие акцент на продажу продуктов, связанных с расчетами, или те, у кого география хозяйственных связей клиентов очень разнообразна.

Существуют три вида корреспондентских  отношений:

•   без открытия счета,

•   с открытием счета  одного банка в другом,

•   с взаимным открытием  счетов.

Последние два вида корреспондентских  отношений более распространены.

Счет одного банка-корреспондента в другом называется корреспондентским  счетом. Счет другого банка в нашем  называется корреспондентский счет типа "лоро" или "лоро - счет" (от итальянского loro – "их"). Счет нашего банка в нашем называется корреспондентский счет типа "ностро" или "ностро-счет" (от итальянского nostro – "наш").

Иногда корреспондентские  отношения оформляются договором, однако в некоторых странах традиции банковской практики предусматривают  только обмен письмами о согласии установить корреспондентские отношения. Ведение корреспондентского счета  одного банка в другом по своим  организационным, правовым и экономическим  характеристикам во многом напоминает ведение счета клиента в банке.

В информационном обмене между  банками-корреспондентами применяются  различные средства связи, основные из них: телефон, почта (обычная и курьерская), факс, электронный обмен текстовыми сообщениями (телекс, электронная почта, СВИФТ, телеграф), управление счетом с удаленного терминала в режиме реального времени или периодически.

Средства связи различаются  по скорости и стоимости передачи сообщений. Как правило, используется несколько видов связи одновременно. Сообщения в межбанковском информационном обмене подразделяются на аутентифицируемые  и неаутентифицируемые. Под аутентификацией понимается заверка подлинности сообщения тем или иным взаимосогласованным способом. Неаутентифицируемые сообщения либо не требуют аутентификации по своей природе или по соглашению об установлении корреспондентских отношений, либо дублируют аутентифицированные сообщения.

К основным видам аутентификации, применяемым в современной практике межбанковских корреспондентских  отношений, относятся:

подпись уполномоченного  лица, ручное ключевание текстовых сообщений,

автоматизированное ключевание текстовых сообщений (программное или аппаратно-программное), автоматизированное шифрование и аутентификация электронных сообщений (программное или аппаратно-программное), система паролей доступа.

Для целей обслуживания международных  расчетов, как правило, применяются  электронный обмен текстовыми сообщениями  и управление счетом с удаленного терминала. Наибольшая часть информационного  обмена, связанного с международными расчетами, приходится на телекс и СВИФТ (S.W.I.F.T. или SWIFT). СВИФТ представляет собой международную систему  передачи электронных сообщений  со встроенными средствами аутентификации на базе специализированного аппаратно-программного комплекса.  При использовании  телекса в качестве средства связи  для  аутентификации  сообщений,   как правило, применяется так  называемый "телеграфный ключ" (telegraphic test key или test key). При этом сам текст сообщения не кодируется, но в него вводится "ключ" – число, которое рассчитывается по специальным правилам и составные части которого соответствуют тем или иным элементам текста сообщения. При установлении корреспондентских отношений банки на строго конфиденциальной основе обмениваются специальными таблицами, которые устанавливают такое соответствие и правила расчета ключа.

 

 

 

 

 

 

 

2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ.

 

Российским налоговым  законодатель законодательством установлены  определенные особенности формирования доходов и расходов и, соответственно, налоговой базы по отдельным видам  предпринимательской деятельностью. Особый акцент сделан на особенностях определения налоговой базы банков. В доходы банков, кроме доходов, предусмотренных для всех налогоплательщиков, дополнительно включаются доходы от банковской деятельности

Основным видом налога, который уплачивают в бюджет банки, является налог на прибыль.

Прежде чем рассмотреть  налог на прибыль, следует остановиться на ряде уплачиваемых банками налогов, которые в определенной мере оказывают влияние на формирование конечных финансовых результатов деятельности каждого банка.

Налог на имущество

Плательщиками налога на имущество  являются коммерческие банки и их филиалы, а также филиалы и представительства иностранных банков, расположенные на территории Российской Федерации. Порядок налогообложения структурных подразделений иностранных банков имеет свои особенности.

Имущество Центрального банка  России не облагается данным налогом.

Объектом налогообложения  для банков являются их собственные и оборотные средства.

Данным налогом  не облагается имущество банка, используемое исключительно для нужд образования и культуры

Конкретные ставки налога могут устанавливаться соответствующими органами государственной власти субъектов Российской Федерации: республик, краев, обшей, автономных областей и округов, Москвы и Санкт-Петербурга. Сумма налога исчисляется банками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года и относится на отдельный лицевой счет.

Налоги в дорожные фонды.

Коммерческие банки являются плательщиками налогов в дорожные фонды: с владельцев транспортных средств; на приобретение транспортных средств.

Налог на землю.

В соответствии с Законом  РФ от 11 октября 1991 г. «О плате за землю» использование земли в Российской Федерации является платным. Формами  платы за землю выступают: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Земельный налог уплачивают собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов).

Земельным налогом облагается земельная площадь, предоставленная банкам в собственность, владение или пользование, включая площадь, занятую строениями и сооружениями, а также земельные участки, необходимые для содержания этих строений и сооружений.

Банки являются плательщиками налога на добавленную стоимость, который представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ и услуг и определяемой как разница между стоимостью товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Объектами налогообложения  у банков являются следующие сделки и операции:

• выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

• приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

• доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с юридическими и физическими лицами;

• осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

• лизинговые операции;

• оказание консультационных и информационных услуг;

• операции по инкассации.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость  банковские операции. К ним, в частности, относятся:

• привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады;

• размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

• открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц;

• осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

• кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

• купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

• привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

• выдача банковских гарантий.

Таким образом, основные операции банков освобождены от налога на добавленную стоимость. Кроме того, следует учитывать, что НДС не облагаются взносы акционеров (участников) в резервный фонд банка, заемные средства, полученные банком от других организаций и не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Сумма налога на добавленную  стоимость, подлежащая взносу в бюджет, банками определяется как разница между суммами налога, полученными по операциям, по которым взимается НДС, и суммами налога, уплаченными предприятиям и организациям по товарам, работам и услугам, стоимость которых включается в состав расходов банка, учитываемых при определении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль. При этом к зачету из общей суммы уплаченного налога принимается налог в размере, соответствующем удельному весу доходов, полученных от облагаемых налогом операций и услуг, в общей сумме доходов банка за отчетный период.

В отдельных случаях по выбору банков, если удельный вес доходов, полученных от выполнения облагаемых НДС сделок, операций и услуг, в  общей сумме доходов банка  за отчетный период составляет менее 5 %, суммы НДС, уплаченные поставщикам  по всем товарам, работам и услугам, допускается относить на расходы банка. При этом вся сумма НДС, полученная по облагаемым сделкам, операциям, услугам, подлежит взносу в бюджет.

Налог на добавленную стоимость  исчисляется банками по ставке 18 %.

Налог на прибыль.

ЦБ РФ и его учреждения уплачивают налог на ту часть прибыли, которая получена от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения. Объектом налогообложения является валовая прибыль банка, полученная от реализации работ, услуг, имущества банка, а также доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по данным операциям.

Первоначально определяется общая сумма доходов банка, учитываемая  при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.

В состав этих доходов включаются:

- суммы начисленных и  полученных процентов по кредитным  ресурсам, размещенным банком, включая доходы, полученные банком от увеличения на три пункта процентов по централизованным кредитам;

- комиссионные и иные  сборы (плата) за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие банковские операции, в том числе за услуги по осуществлению корреспондентских отношений;

- плата за услуги, оказываемые  банком клиентам за открытие  и ведение их счетов, выдачу (получение) наличных денег, а также оказание информационных, консультационных, экспертных и других услуг;

- доходы, полученные банком  от проведения форфейтинговых, факторинговых, трастовых операций;

- доходы, полученные банком  по гарантийным и акцептным  операциям;

- плата за услуги, оказываемые  банком населению;

- плата за инкассацию, за перевозку денежных средств,  ценных бумаг, иных ценностей  и банковских документов;

- доходы, полученные банком  за работу по размещению государственных  ценных бумаг и резервов Федерального  казначейства Российской Федерации;

- доходы, полученные банком  по операциям с ценными бумагами,

- включая операции по  их размещению и управлению  и иным операциям на фондовом  рынке;

- доходы в рублях и в иностранной валюте, полученные от проведения банком операций с иностранной валютой, драгоценными металлами и с иными валютными ценностями, включая комиссионные сборы по операциям, связанным с покупкой и продажей валюты за счет и по поручению клиентов;