Оффшорные зоны

Оффшорная зона — государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности. В ряде государств используется также термин «укрытие от налогов» (англ. ).

Особенности оффшорных зон 

В оффшорной зоне:

упрощён и ускорен  процесс регистрации нерезидентов, при котором уплачивается чисто  символическая сумма (например, в  Панаме необязательно указывать  учредителей компании, незначительный сбор уплачивается и при ежегодной  перерегистрации);

по заниженным ставкам уплачиваются нерезидентами налоги с прибыли и подоходный налог с физических лиц.

гарантируется конфиденциальность деятельности оффшорных компаний, они  освобождены от государственного валютного  контроля. 

В целях защиты национального  бизнеса офшорным компаниям запрещено заниматься любой предпринимательской деятельностью в пределах офшорной зоны. Основные доходы оффшорной зоны складываются от сборов за регистрацию и перерегистрацию, налоговых поступлений, расходов офшорных компаний на содержание в зоне их постоянных представительств (секретарских бюро). Они включают следующие статьи: аренда помещения, связь, электроэнергия, оплата проживания и питания, транспорт, досуг, заработная плата и некоторые социальные компенсации и выплаты (например оплата лечения и т.п.) работникам бюро. 

Во многих офшорах  требуется обязательное трудоустройство  местных жителей в секретарское бюро, тем самым решается проблема занятости. Импортируемые для нужд компаний оборудование, автомобили, материалы  не облагаются таможенными пошлинами. Число зарегистрированных нерезидентских фирм в одном офшоре может достигать нескольких десятков тысяч.

[править]

История вопроса (РФ) 

В декабре 2003 г. Совет  Федерации РФ отменил с 1 января 2004 г. инвестиционную льготу по налогу на прибыль, которую до этого имели право устанавливать местные власти. Тем самым упразднены в России внутренние оффшоры (Калмыкия, Чукотка и др.). 

Из оффшора осталась только Калининградская область, где  Налоговым кодексом установлены  льготы для резидентов особых экономических зон[1].

[править]

Типы  офшорных зон 

На сегодняшний  день в мире насчитывается несколько  десятков стран, где практикуются налоговые  льготы для офшорных компаний. Но, поскольку  проблема бегства капитала осознана большинством богатых стран достаточно давно, офшор практически перестал быть надёжной гаванью, средством сократить налоги. В большинстве развитых стран работа через офшоры приводит к увеличению налоговой нагрузки и более пристальному вниманию контролирующих органов.

[править]

Неофициальная классификация

Страны  с отсутствием  налогов, не требующие  отчётности 

В основном это небольшие  государства третьего мира. Наиболее известные офшорные зоны этого типа: Багамские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова. Такие  офшорные зоны, характеризуются высокой степенью конфиденциальности для владельцев офшорных компаний и почти полным отсутствием контроля со стороны властей за деятельностью таких компаний. Именно поэтому солидные компании и банки не хотят иметь с ними финансовых отношений. Указанные государства имеют невысокий уровень развития экономики, но отличаются достаточно высокой политической стабильностью.

Оффшорные зоны повышенной респектабельности 

В таких зонах  от офшорных компаний требуют финансовую отчётность и предоставляют им ощутимые налоговые льготы. Со стороны правительства этих государств контроль более жёсткий, чем в странах первого типа, ведётся реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это — Ирландия, Гибралтар, остров Мэн.

[править]

Страны, которые нельзя считать стандартными оффшорными зонами 

К третьей группе можно отнести страны, которые  нельзя считать стандартными оффшорными зонами, но которые предоставляют  зарегистрированным в них нерезидентным  и не извлекающим доходов с  их территории компаниям некоторые  налоговые льготы. Среди этих стран  и Россия (Калининградская область). Требование к отчётности повышает степень доверия к таким фирмам со стороны деловых партнёров. В этой группе наибольшей популярностью пользовался Кипр (с 1 января 1977 г. до 1 мая 2004 г. — момента вступления Республики Кипр в ЕС).

[править]

Официальная классификация ЦБР 

В соответствии с  Приложением к Указанию ЦБР от 7 августа 2003 г. N 1317-У выделяются три  группы офшорных зон. При этом в зависимости  от группы, устанавливаются различные  требования к проведению операций и  определению размера резервов по операциям:[2]

Первая группа —  не требуется резервирования

Вторая группа — 25 %

Третья группа — 50 %

[править]

Список  офшорных зон 

Единого списка офшорных зон не существует, работу по контролю за офшорными зонами ведут как  Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира. 

В России список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих  раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) публикуется Центральным банком России. 

Список офшорных зон содержится в приложении № 1 к Указанию ЦБР от 7 августа 2003 г. N 1317-У «О порядке установления уполномоченными  банками корреспондентских отношений  с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)» (с изменениями от 27 декабря 2006 г.) 

Список офшорных зон для налоговых целей был утверждён приказом Минфина России № 108н от 13.11.2007, следующие государства были включены в него[3]:

Ангилья

Княжество Андорра

Антигуа и Барбуда

Аруба

Содружество Багамы

Королевство Бахрейн

Белиз

Бермуды

Бруней-Даруссалам

Республика Вануату

Британские Виргинские острова

Гибралтар

Гренада

Содружество Доминики

Республика Кипр (больше не оффшор с 2009 г.)

Китайская Народная Республика:

Специальный административный район Гонконг (Сянган)

Специальный административный район Макао (Аомынь)

Союз Коморы:

остров Анжуан

Республика Либерия

Княжество Лихтенштейн

Республика Маврикий

Малайзия:

остров Лабуан

Мальдивская Республика

Республика Мальта

Республика Маршалловы Острова

Княжество Монако

Монтсеррат

Республика Науру

Нидерландские Антилы

Республика Ниуэ

Объединённые Арабские Эмираты

Острова Кайман

Острова Кука

Острова Теркс и  Кайкос

Республика Палау

Республика Панама

Республика Самоа

Республика Сан-Марино

Сент-Винсент и  Гренадины

Сент-Китс и Невис

Сент-Люсия

Отдельные административные единицы Соединённого Королевства:

Остров Мэн

Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни)

Республика Сейшельские  Острова. 

(п. 42 введен Приказом  Минфина РФ от 02.02.2009 N 10н) 
 

Также, для Украины, список офшорных зон содержится в распоряжении Кабинета Министров Украины от 24 февраля 2003г., N 77-р7 «О перечне офшорных зон» (с изменениями от 01 февраля 2006г. N 44-р)[4]: 

ПЕРЕЧЕНЬ офшорных зон (перечень утвержденный Кабинетом  министров Украины от 24.02.2003 № 77-р)

Британские зависимые территории

Остров Гернси

Остров Джерси

Остров Мэн

Остров Олдерни

Ближний Восток

Бахрейн

Центральная Америка 

Белиз

Европа 

Андорра

Гибралтар

Монако

Карибский регион

Ангилья

Антигуа и Барбуда

Аруба

Багамские Острова

Барбадос

Бермуды

Британские Виргинские Острова

Виргинские Острова (США)

Гренада

Каймановы Острова

Монтсеррат

Нидерландские Антильские Острова

Пуэрто-Рико

Сент-Винсент и  Гренадины

Сент-Китс и Невис

Сент-Люсия

Содружество Доминики

Теркс и Кайкос

Африка 

Либерия

Сейшельские Острова

Тихоокеанский регион

Вануату

Маршалловы Острова

Науру

Ниуэ

Острова Кука

Самоа

Южная Азия

Мальдивская Республика