Задача по "Транспортному налогу"!

Транспортный налог

ЗАДАЧА 1. В январе 2011 года на балансе организации Люрикс числился грузовой автомобиль с мощностью двигателя 152 л.с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля свыше пяти лет. В апреле 2011 года автомобиль был угнан. Факт угона подтвержден оригиналом справки ОВД. В августе 2011 года автомобиль был найден и возвращен владельцу. Законодательно утверждены сроки отчетных периодов (первый квартал, второй квартал, третий квартал). В 2011 году автомобиль был во владении организации в течении девяти месяцев, с том числе:

- в 1 квартале – три  месяца (январь, февраль, март);

- во 2ом квартале –  один месяц (апрель);

- в 3ьем квартале –  два месяца (август, сентябрь);

- в 4ом квартале –  три месяца (октябрь, ноябрь, декабрь).

Рассчитайте сумму транспортного  налога, которая подлежит уплате организацией по итогам 2011 года.

Решение.

Определим сумму авансового платежа за 1 квартал (п.2.1. ст.362 НК РФ) 152*5*1/4=190 руб.

За 2 квартал (п.2.1. ст.362 НК РФ), коэффициент берем равный 1/3 (п.3 ст.362 НК РФ) 152*5*1/4*1/3=63 руб.

За 3 квартал (п.2.1. ст.362 НК РФ), коэффициент берем равный 2/3 (п.3 ст.362 НК РФ) 152*5*1/4*2/3=127 руб.

Сумма транспортного налога за 2011 год (п.2 ст.362 НК РФ) составит 152*5*9/12-(190+63+127)=570-380=190 руб.

Обоснование.

Организация Люрикс признается налогоплательщиком транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ, т.к. зарегистрированное ею транспортное средство (грузовой автомобиль) признается объектом налогообложения (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база определяется как мощность двигателя грузового автомобиля в лошадиных силах(пп.1 п.1 ст.359 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  для организаций налогоплательщиков признается первый, второй и третий квартал.(ст.360 НК РФ)

Налоговая ставка установлена  в размере 5 руб. за единицу лошадиных  сил. (п.1 ст.361 НК РФ)

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму  налога и сумму авансового платежа  самостоятельно. (п.1 ст.362 НК РФ)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении грузового автомобиля как произведение налоговой базы в размере 152 л.с. и налоговой ставки в размере 5 руб на единицу л.с. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет организацией, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. (п.2 ст.362 НК РФ) Организация исчисляет суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки. В случае угона автомобиля в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. (п.2.1 ст.362 НК РФ)

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится организацией в бюджет по месту нахождения транспортного средства в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Вывод. Для решения данной задачи необходимо руководствоваться  главой 28 Налогового Кодекса Российской Федерации. Важно наличие документов, подтверждающих об угоне машины, для  того, чтобы правильно определить величину авансовых платежей за отчетные периоды.

 

ЗАДАЧА 2.

 

 

ТЕСТ по Транспортному налогу

1. Организация зарегистрировала автобус 4 августа 2012 года, но через некоторое время в сентябре автобус был угнан. За какой промежуток времени организация обязана внести авансовый платеж и плату за транспортный налог, при условии, что есть документы, подтверждающие факт угона?

- за 1 квартал

- за 2 и 3 квартал

+ за 3 квартал

- организация не обязана  платить

Ст. 362 НК РФ регулирует порядок  расчета авансовых платежей и  транспортного налога, откуда следует, что август, сентябрь – организация  являлась налогоплательщиком. А это  есть третий квартал.

 

2. Организация зарегистрировала автобус (мощность двигателя 230 л.с.) 21 февраля 2012 года. Величина авансового платежа за первый квартал составит

+ 383 руб

- 2300 руб

- 528 руб

Исходя из п.1 ст. 362 НК РФ налоговая  ставка равна 10 руб, а авансовый платеж за первый квартал составит 230*10*1/4*2/3=383 руб

 

3. За организацией, основной деятельностью которой являются грузоперевозки, зарегистрированы следующие транспортные средства – легковой автомобиль, вертолет, автобус и весельная лодка. По какому из нх не представлена законодательно фиксированная налоговая ставка?

- легковой автомобиль

- вертолет

- автобус 

+ весельная лодка

 

Весельная лодка не является объектом налогообложения по пп.1 п.2  ст.358 НК РФ.

 

ТЕСТ по Налогу на игорный  бизнес

1. Определите размер налога на игорный бизнес за год, если организация имеет пять процессинговых центров букмекерской конторы на территории РТ (налоговая ставка 125 000 руб)

- 625 000 руб

- 6 250 000 руб

+ 7 500 000 руб

- 750 000 руб

Сумма налога на игорный  бизнес исчисляется в порядке, установленном  в статье 370 НК РФ 5*12*125000=7500000руб

 

2. Организация приобрела пять игровых автоматов 27 августа 2012 года. По какой ставке будет исчисляться налог на игорный бизнес в данном случае, если рассматривать минимальные законодательно-установленные показатели?

- 1500

+ 750

- 1000

- 450

При установке нового объекта  налогообложения после 15го числа  текущего налогового периода сумма  налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как  произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для  этих объектов налогообложения (п.3 ст.370 НК РФ)

 

3. Фирма в РТ владеет двумя кассами тотализатора (7 000) и одной кассой букмекерской конторы (125 000). Определите сумму налога на игорный бизнес за текущий год, которую фирма обязана заплатить.

- 1 600 000

+ 1 668 000

- 960 000

- 160 000

Сумма налога на игорный  бизнес исчисляется по ставкам, установленным  на территории РТ (ст.370 НК РФ) (7 000*2+125 000)*12=1 668 000.