Налоговая система

НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Налог – это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Эти сборы производятся на основе государственного законодательства.

В современных  условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.

Фискальная функция является основной. Используя ее, государство формирует денежные фонды.

Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг. Использую эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений.

Взимание  налогов основывается на использовании  различных ставок налогов.

Различают следующие виды ставок:

– твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода;

– пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины;

– прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы;

– регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обременительны для физических и юридических лиц, обладающих незначительными доходами.

Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги – это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. Значительную часть их образуют акцизы.

Совокупность  взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а  также и методов их построения образует налоговую систему. В ней устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов. 

Принципы налоговой системы  Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для равных налоговых плательщиков.

Принцип справедливости обеспечивает возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляющего интересов каждого плательщика и в то же время обеспечивающего достаточными средствами бюджетную систему.

Принцип простоты предполагает построение налоговой системы с учетом потребностей общества, возможностей государства и имеющейся базы налогообложения. При этом следует учитывать внутренние и внешние интересы государства, интересы предприятий, отраслей, регионов, граждан.

В странах  с федеральным устройством при  проектировании налоговой системы  широко используется принцип равномерного распределения налогового бремени  по отдельным регионам и субъектам  Федерации.

Налоговые системы развитых стран, построенные  с учетом рассматриваемых принципов, предполагают широкое применение стимулирующих льгот.